Файл: Цели и задачи налогового учет (ООО «Хлебокомбинат «Магаданский»).pdf

Введение

Налоговый учет представляет собой систему обобщения информации для определения налоговой базы по налогам на основе данных первичных документов, сгруппированных особым порядком.

Налоговый учет должен не только отражать хозяйственную деятельность предприятия, но и воздействовать на нее. Вся деятельность, которую осуществляет предприятие, должна соответствовать требованиям налогового учета. Являясь составной частью процесса управления, он дает важную информацию, позволяющую: контролировать текущую деятельность предприятия; финансовому отделу предприятия планировать стратегию и тактику ведения налогового учета; измерять и оценивать результаты деятельности в соответствии с налоговым законодательством; устранять субъективность при принятии решений.

Актуальность темы курсовой работы заключается в том, что в новых экономических условиях налоговый учет на предприятии должен быть более оперативным, нетрудоемким, обеспечивать экономное использование материальных ресурсов, сокращение издержек обращения.

Организации и ведению налогового учета посвящены работы А.В. Брызгалина, В.В. Семенихина, Т.Л. Крутяковойи др.

Цель работы – рассмотреть цели и задачи налогового учета, а также определить перспективы развития налогового учета.

Задачи работы:

• раскрыть понятие налогового учета, его цели и задачи;
• рассмотреть содержание налогового учета;
• определить перспективы развития налогового учета;
• дать характеристику учетной деятельности исследуемой организации;
• рассмотреть особенности ведения налогового учета в организации;
• определить недостатки в организации налогового учета на предприятии и направления для его совершенствования.

Объектом исследования – ООО «Хлебокомбинат «Магаданский».

Предмет исследования – порядок организации налогового учета в ООО «Хлебокомбинат «Магаданский».

Теоретической основой работы послужили внешние источники информации, нормативно-законодательные акты, учебные пособия, статьи в периодических специализированных изданиях.

Основные методы, используемые при проведении исследования: анализ литературных источников, аналогия, дедукция, индукция, наблюдение, классификация, метод обобщения, метод прогнозирования, экономические и статистические методы анализа.

Работа состоит из введения, двух глав, заключения и списка использованной литературы.

1. Теоретические подходы к организации налогового учета

1.1. Цель, задачи налогового учета и его нормативное регулирование

Согласно ст.313 HK РФ, налоговый учет, это система обобщения информации для определения налоговой базы по налогу на основе данных первичных документов, сгруппированных в соответствии с порядком, предусмотренным HK РФ.

Целью налогового учета является формирование достоверной и всеобъемлющей информации о порядке учета хозяйственных операций, осуществленных налогоплательщиком в течение отчетного (налогового) периода для целей налогообложения, а также обеспечения информацией внутренних и внешних пользователей для контроля над правильностью, полнотой и своевременностью исчисления и уплаты в бюджет соответствующего налога [16, c.156].

Основные задачи налогового учета отражены на рисунке 1.

Рис 1. Основные задачи налогового учета

Функции налогового учета выражаются в основных направлениях его реализации, его содержание и обеспечение.

К трем основным функциям налогового учета относятся фискальная, информационная и контрольная [19, c.280].

Фискальная функция заключается в формировании и мобилизации финансовых средств государством при вздымании ряда налогов и в рамках действия отдельных налоговых режимов.

Информационная функция налогового учета состоит в количественном измерении и качественной характеристике финансового положения плательщиков налогов в течение определенного отчетного периода.

Контрольная функция состоит в формировании финансовой отчетности плательщиком налогов с возможной последующей проверкой налоговыми органами правильности и полноты ее формирования.

Основные принципы налогового учета представлены на рисунке 2 [15, c.402].

Рис. 2. Основные принципы налогового учета

При применении специальных налоговых режимов налоговый учет обязаны вести налогоплательщики, применяющие упрощенную систему налогообложения и систему на основе патента.

Нормативно-правовое регулирование налогового учета: международные стандарты и международные соглашения России, Конституция Российской Федерации, федеральные конституционные законы, федеральные законы, прежде всего – Налоговый кодекс Российской Федерации, нормативные акты Правительства Российской Федерации и иных федеральных органов исполнительной власти (например, Приказы ФНС), законодательство субъектов РФ, нормативные акты местного самоуправления.

1.2. Учетная политика в целях налогообложения и налоговые регистры

Документальные и расчетные сведения, а также процедуры их получения и формы их представления, которые используются для исчисления базы налогообложения представляют собой содержание налогового учета [7, с. 96].

Так основой налогового учета являются первичные учетные документы, ряд аналитические регистры налогового учета, а также расчет и представление данных по налоговой базе.

В законодательстве в части налогового учета закреплено, что организация имеет возможность самостоятельно определять порядок его ведения, но это не означает, что он ведется произвольно. В HK РФ установлены ряд показателей, которые, в обязательном порядке должны отражаться в налоговом учете организации (Рисунок 3).

Рис. 3. Показатели, обязательные для отражения в налоговом учете

При определении схемы налогового учета организация может взять за основу бухгалтерский учет. Это позволяет избежать возникновения в отдельных случаях постоянных и временных разниц, отложенных и постоянных налоговых обязательств и активов[8, c.91].

Статья 316 HK РФ устанавливает порядок налогового учета доходов от реализации, а статья 317 – порядок отдельных видов внереализационных доходов. Положениями статей 321-333 главы 25 HK РФ установлены особенности осуществления налогового учета отдельными категориями налогоплательщиков, а также по отдельным видам операций и сделок.

Порядок ведения налогового учета устанавливается в учетной политике организации для целей налогообложения, называемой обычно в разъяснительных документах и литературе по налоговому учету учетной политикой.

Статья 11 HK РФ устанавливает понятие учетной политики для целей налогообложения, так под ней понимается выбранная налогоплательщиком совокупность допускаемых Налоговым кодексом РФ способов (методов) определения доходов и (или) расходов, их признания, оценки и распределения, а также учета иных необходимых для целей налогообложения показателей финансово–хозяйственной деятельности.

Согласно абз. 5 ст. 313 HK РФ учетная политика утверждается приказом (распоряжением) руководителя и применяется с момента создания и до момента ликвидации компании.

Согласно абз. 6 ст. 313 HK РФ учетная политика может быть изменена в случаях изменения организацией применяемых методов учета, изменения законодательства о налогах и сборах, а также если организация начинает осуществлять новые виды деятельности.

Учетная политика, согласно абз. 6 ст. 313 HK РФ, состоит из двух разделов– общего и специального.

В общем разделе подлежат раскрытию организационные и технические стороны учета, так он включает в себя утвержденные правила налогового учета, ответственных за его ведения и соблюдение данных правил, особенности установленного документооборота и т.д. [20, c.291].

В специальном разделе должны быть непосредственно отражены правила формирования налоговых баз, особенности признания отдельных видов расходов и доходов, способы и методы оценки отдельных активов и обязательств.

Основой для формирования данных налогового учета являются первичные документ и аналитические регистры, на основании которых происходит формирование налоговой базы.

Первичными учетными документами являются оправдательные документы по хозяйственным операциях, которые проводятся налогоплательщиком и составляются с учетом требований законодательства[20, c.313].

Аналитическими регистрами налогового учета (налоговые регистры) являются сводные формы систематизации его данных за отчетный (налоговый) период, которые сгруппированы в соответствии с требованиями гл. 25 HK РФ, без распределения (отражения) по счетам бухгалтерского учета (ст. 314 HK РФ), они должны быть разработаны организацией и утверждены, как приложение к учетной политике.

В соответствии со статьей 313 HK РФ налоговые регистры должны содержать следующие обязательные реквизиты:

• наименование регистра;
• период (дата) составления;
• измерители операции в натуральном (если это возможно) и в денежном выражении;
• наименования хозяйственных операций;
• подпись (расшифровка подписи) лица, ответственного за составление указанных регистров.

Если операции, которые совершает налогоплательщик, одинаково учитываются и в налоговом и в бухгалтерском учете, то для целей налогового учета можно использовать бухгалтерские регистры, а разработка налоговых не обязательна.

При хранении регистров налогового учета должна обеспечиваться их защита от несанкционированных исправлений, а исправление ошибок в регистре налогового учета необходимо обосновывать и подтверждать с указанием даты и заверением подписью внесшего исправление ответственного лица.

Статья 313 HK РФ содержит положение, относящие содержание данных налогового учета к налоговой тайне.