Файл: Налоговый учет по акциз.pdf

Акцизы на топливо 2019 увеличатся по сравнению с текущим годом. В 2018 году с июня рост акцизных тарифов на бензин был приостановлен в связи со стремительным увеличением стоимости бензина в розничных сетях, основными клиентами которых является население.

Мораторий распространяется на период до конца 2018 года, но со следующего года ставки акцизов на бензин и дизтопливо возрастут до озвученных ранее плановых размеров.

Таблица 4 - Акцизы на бензин по годам, в рублях за тонну топлива[15]

Акциз, ставки по нему, предусмотрены и применительно к продукции автомобилестроительного сегмента (величина ставки применяется к количеству лошадиных сил в двигателе легкового авто) [15]:

• Для автомобилей с двигателем мощностью в пределах 90 л. с. в 2018-2019 г.г. используется нулевая ставка акцизного платежа.
• Для транспортных средств, оснащенных двигателями мощностью 90-150 л. с., в 2018 действует акцизный тариф в сумме 45 рублей за 1 л.с. (в 2019 году – 47 рублей).
• По автомобилям с мощностью установленного двигателя 150-200 л. с. в 2018 г. применяется ставка 437 рублей за 1 л.с. (в 2019 году – 454 рубля).
• Машины, мощность которых находится в диапазоне 200-300 л. с., в 2018 г. облагаются акцизами в сумме 714 рублей за 1 л.с. (на следующий год установлен тариф 743 рубля).
• По транспорту с двигателями 300-400 л. с. в 2018 г. действует тариф 1218 рублей за 1 л.с. (с января 2019 года - 1267 рублей).
• Если машина оснащена двигателем мощностью 400-500 л. с., ставка в 2018 г. составляет 1260 рублей за 1 л.с. (с началом 2019 года сумма платежа увеличивается до 1310 рублей).
• Автомобили с двигателями, мощность которых выше уровня в 500 л. с., облагаются акцизными платежами в 2018 г. по тарифу 1302 рубля за 1 л.с. (в 2019 году будет изменение ставки акциза до уровня 1354 рублей).

Производители мотоциклов (с двигателем мощнее 150 л.с.) в 2018 г. платят акцизы по ставке 437 рублей. На следующий 2019 год утверждено увеличение тарифа до 454 рублей[14].

Таблица 4 - Ставки акцизов с 1 января 2019 г. по 31 декабря 20121г. [15]

Таким образом, в ходе написания второй главы курсовой работы, можно констатировать, что ставки подакцизной продукции чиновники закрепили в статье 193 Налогового кодекса. Причем законодательством предусмотрено постепенное повышение уровня ставки в динамики с 1 января 2019 года по 1 января 2021 года.

Так, ставки по акцизам в п. 1 ст. 193 НК РФ установлены сразу на три года вперед (на 2018, 2019 и 2020 гг.). На ряд товаров в течение этого срока ставки будут постепенно повышаться, для некоторых товаров они останутся на прежнем уровне.

Так, ставки акцизов на этиловый спирт, алкогольную и спиртосодержащую продукцию, вина с защищенным географическим указанием, с защищенным наименованием места происхождения, сидр, пуаре, медовуху, игристые вина (шампанское) и пиво, табак сохраняются на 2019 год на ранее утвержденном уровне.

Ставки на вина с защищенным географическим указанием, с защищенным наименованием места происхождения, сидр, пуаре, медовуху, игристые вина (шампанские) и пиво будут повышены с 01.01.2020.

Ставки акциза на табак трубочный, курительный, жевательный, сосательный, нюхательный, кальянный составляет 3050 рублей за 1 кг, на сигары 207 рублей за 1 штуку, на сигариллы (сигариты), биди, кретек составляет 2 938 рублей за 1 000 штук, на табак (табачные изделия), предназначенные для потребления путем нагревания - 5 808 рублей за 1 кг., что на 10 процентов больше ставки акциза, действовавшей в 2018 году.

Ставка акциза на сигары и папиросы за 1000 штук составляет 1890 рублей, что на 21 процент больше ставки акциза, действовавшей в 2018 году.

Ставки акциза на электронные системы доставки никотина составляет 48 рублей за 1 штуку, жидкости для электронных систем доставки никотина составляет 12 рублей за 1 мл., что на 9 процентов больше ставки акциза, действовавшей в 2018 году.

С 01.01.2019 введена дополнительная дифференциация акцизов на автомобили.

Так, на автомобили с мощностью двигателя свыше 67,5 кВт (90 л. с.) и до 112,5 кВт (150 л. с.) включительно, с мощностью двигателя свыше 112,5 кВт (150 л. с.) и до 147 кВт (200 л. с.) включительно, с мощностью двигателя свыше 147 кВт (200 л. с.) и до 220 кВт (300 л. с.) включительно, с мощностью двигателя свыше 220 кВт (300 л. с.) и до 294 кВт (400 л. с.) включительно, с мощностью двигателя свыше 294 кВт (400 л. с.) и до 367 кВт (500 л. с.) включительно, с мощностью двигателя свыше 367 кВт (500 л. с.) мотоциклы с мощностью двигателя свыше 112,5 кВт (150л.с.) установлены ставки акциза в размерах 47 руб., 454 руб., 743 руб., 1 267 руб., 1 310 руб., 1354 руб., 454 руб. за 0,75 кВт (1 л. с.) соответственно, что с среднем на 4 процента больше ставки акциза, действовавшей в 2018 году.

С 01.01.2019 ставки акцизов повысились на автомобильный бензин класса 5 на 1 101 рубль, на дизельное топливо на 876 рублей, на средние дистилляты на 579 рублей за 1 тонну, повышение составляет 9,8 и 11,4 и 6,7 процентов соответственно.

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

И в заключение следует отметить следующее:

- акцизный налог является разновидностью косвенных налогов на товары, в основном массового потребления, включенных в цену товара и передаваемых, таким образом, конечному потребителю;

- акцизный налог является важным источником пополнения доходов государственного бюджета, а также этот налог имеет характер регулятора, который влияет на производственные и экономические процессы;

-основополагающими принципами реформы акцизного налогообложения является установление таких правил их уплаты, которые максимально ограничивали бы возможность уклонения от уплаты налогов, как легальными, так и незаконными методами.

«Акциз» - это вид косвенного налога, который регулирует сумму изъятия сверхприбылей, полученных производителями высокодоходных товаров, в доход бюджета, ограничивая уровень цен и потребления «социально вредных» товаров. Исследуемый налог взимается с определенных групп товаров, исчерпывающий перечень которых устанавливается федеральным налоговым законодательством.

Существенной особенностью этого налога является его взимание только в сфере производства (акцизы не взимаются с работ и услуг). Индивидуальность взимания этого налога (т.е. налогообложение отдельных товаров и по индивидуальным ставкам) позволяет использовать акцизы в качестве инструмента государственного регулирования предпринимательской деятельности на рынках отдельных товаров.

Акцизы являются федеральным косвенным налогом, включаемым в стоимость подакцизных товаров и уплачиваемым покупателями подакцизных товаров, регулируемым Налоговым кодексом Российской Федерации (глава 22 «Акцизные налоги»), и являются обязательными для использования на всей территории Российской Федерации.

В соответствии с главой 22 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками акцизов являются: организация; индивидуальный предприниматель; лица, перемещающие товары через таможенную границу Российской Федерации, определяются в соответствии с Таможенным кодексом Российской Федерации.

Организации и другие лица признаются налогоплательщиками, если они осуществляют операции, подлежащие налогообложению.

Плательщиками акцизного налога являются организации, индивидуальные предприниматели и лица, признанные налогоплательщиками в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, если они осуществляют операции, признанные объектом налогообложения, то есть операции по продаже подакцизных товаров, произведенных их, для ввоза подакцизных товаров на территорию Российской Федерации.

Налоговым периодом является календарный месяц, ставки налога на различные виды подакцизных товаров устанавливаются статьей 193 Налогового кодекса.

Акцизы являются одним из немногих рычагов влияния государства на экономические процессы, происходящие в обществе. Совершенствование налогообложения в области акцизов является одним из важнейших условий улучшения социально-экономической ситуации в обществе, пополнения федерального и регионального бюджетов.

Дальнейшее совершенствование механизма акцизного налогообложения в целом будет способствовать совершенствованию налоговой системы нашей страны.

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ

1. Захарьин В. Р. Налоги и налогообложение. Учебное пособие; Форум, Инфра-М - М., 2016. - 336 c.
2. Назаров, А.А. Об акцизах [Текст]: учебник / А. А. Назаров. - М.: Налоговый вестник, 2017. - 400 с.
3. Пепеляев, О.В. Основы налогового права [Текст]: учебно-методическое пособие / О. В. Пепеляев. - М.: Академия, 2017. - 272 с.
4. Седова, А.В. Акцизное налогообложение в современной России [Текст]: учебник / А.В. Седова. - М.: ПРИОР, 2018. - 239 с.
5. Тюмина М. А. Налоговый учет и отчетность; Феникс - М., 2018. - 352 c.
6. Турбина Н. М. Налоговая политика России: историческое развитие и современное состояние // Со­циально-экономические явления и процессы. Тамбов, 2017. № 10.
7. Яковлева Н.В. Акциз и фискальная монополия: история возникновения и перспективы применения; Спутник+ - М., 2018.
8. Щепотьев, А.В., Налоги и налогообложение: учеб.пособие / А.В. Щепотьев, С.А. Яшин. – Тула: НОО ТИЭИ, 2017. – 261 с.
9. Мамаду Б., Турбина Н. М., Владимирова С. В. Место и роль налоговой политики в системе государ­ственного регулирования // Социально-экономические явления и процессы. Тамбов, 2018. № 7.
10. Нечипорук Н. А., Давыдова И. А. Акцизы на товары народного потребления; Книжная редакция Финансы - М., 2017. - 244 c.
11. Попова Л. В., Дрожжина И. А., Маслов Б. Г., Дедкова Е. Г. Специальные налоговые режимы; Дело и сервис - М., 2017. - 288 c.
12. Синельников-Мурылев, С.Г. Совершенствование акцизного обложения в Российской Федерации в среднесрочной перспективе [Текст]: учебник / С. Г. Синельников-Мурылев, Е. В. Шкребела. - М.: Изд-во Институт Гайдара, 2018. - 264 с.
13. Турбина Н. М., Мялкина А. Ф. Особенности налоговой политики в периоды финансовой неста­бильности // Социально-экономические явления и про­цессы. Тамбов, 2017. № 6.
14. Налоговый кодекс Российской Федерации: Части первая и вторая [Электронный ресурс] // Режим доступа://www.consultant.ru/(дата обращения: 22.11.2019)
15. Федеральный закон от 29.02.2016 № 34-ФЗ "О внесении изменения в статью 193 Ч. 2. Налогового кодекса Российской Федерации" https://www.garant.ru/hotlaw/federal/698724/ (дата обращения: 22.11.2019)