Файл: Виды налогов. Классификация налогов. Налоговая система. Налоговая политика.pdf

Налоговая система России регулируется Налоговым кодексом и принятыми в соответствии с ним федеральными законами о налогах, сборах и страховых взносах и представляет собой систему налогов, сборов, страховых взносов и принципы обложения ими (ст. 1 НК РФ).

Налоговая система РФ отличается многообразием взимаемых налогов. По методу взимания их разделяют на прямые (например, НДФЛ) и косвенные (НДС, акцизы и пр.).

Прямые налоги напрямую зависят от доходов и имущества налогоплательщика. Это, например, НДФЛ и налог на прибыль организаций.

Косвенные налоги не связаны с доходами компании. Они устанавливаются как надбавка к цене товаров и незаметны для плательщика. Этот налог закладывается предприятием в отпускную цену и уплачивается в пользу государства. В числе косвенных налогов, например, НДС или акцизы.

В России также выделяют три основные группы налогов - федеральные, региональные и местные.

Система налогообложения в России, как и налоговая система зарубежных стран, стремительно меняется из-за изменения экономических, политических и социальных требований. Меняются не только системы, но и функции, которые они выполняют.

В наше время налоги – это уже не простой инструмент пополнения госбюджета, а главное средство регулирования экономики страны, которое влияет на структуру государства, его развитие и условия существования.

Существующие проблемы в налоговой системе выступают препятствием к эффективному развитию рыночных отношений, в связи с чем, налоговая система требует совершенствования. Следовательно, одними из первоочередных задач государства является создание системы налогообложения стимулирующей экономическую деятельность предприятий, развитие производства и экономическое развитие страны в целом.

Задача принимаемых мер налоговой политики заключается в том, чтобы, обеспечивая паритет интересов, как собственника доходов, так и субъекта, располагающего доходом на основе иных вещных прав, чем право собственности, с одной стороны, и государства, изымающего определенную часть таких доходов, с другой стороны, сфокусировать ресурсы общества на приоритетах экономического и социального развития.

В 2018 году вступило в силу немало поправок налогового законодательства, а также были обновлены многие формы налоговой отчетности.

В 2019 году власти также предлагают различные варианты переустройства системы – от повышения НДФЛ до внесения в законодательство отдельной статьи про сборы, в том числе и курортный.

Уже сегодня экономисты высказывают опасения относительно того, что новая налоговая реформа 2019 года принесет с собою лишь очередные повышения. Однако, точный план, в согласии с которым будут действовать налоговики, пока неизвестен. В целом, текущие изменения приведут к повышению числа налоговых ставок параллельно с обновлением уже имеющихся налоговых льгот.

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ

1. Конституция Российской Федерации: принята всенародным голосованием 12 декабря 1993 г. (ред. 21.0.7.2015) // Собрание законодательства РФ. – 2015. - №31. - ст. 4398.
2. Бюджетный кодекс Российской Федерации от 31.07.1998 № 145-ФЗ (ред. от 28.12.2018) // Российская газета. 1998. № 231-426.
3. Налоговый кодекс Российской Федерации, часть первая от 31.07.1998 № 146-ФЗ // Российская газета. 6 авг. – 1998. № 148-149.
4. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08. 2000. № 117–ФЗ (принят ГД РФ 19.07.2000) (ред. от 29.12.2018) // Собрание законодательства РФ. – 2000. - №31. - ст. 3824.
5. Основные направления налоговой политики Российской Федерации на 2018 год и плановый период 2018 и 2019 годов // Справочная правовая система «КонсультантПлюс» по состоянию на 11.12.2018 г.
6. Приказ ФНС России от 30.05.2007 № ММ-3-06/333@ (ред. от 10.05.2012) «Об утверждении Концепции системы планирования выездных налоговых проверок» // Справочная правовая система «КонсультантПлюс» по состоянию на 11.12.2018 г.
7. Александров И.И. Налоги и налогообложение. / И.И.Александров. – М.: Дашков и К, 2017. – 405 с.
8. Алиев Б.Х. Налоги и налоговая система РФ: учебное пособие / Б.Х. Алиев, Х.М. Мусаева. - М.: Юнити-Дана, 2015. - 439 с.
9. Аронов А.В. Налоги и налогообложение: Учебное пособие. / А.В. Аронов, В.А. Кашин. - М.: Финансы, 2016. – 395 с.
10. Баруллин С.В. Теория и история налогообложения. / С.В.Баруллин. – М.: Экономистъ, 2017. – 319 с.
11. Большаков С.В. Финансовая политика государства и предприятия: Курс лекций. / С.В. Большаков. – М.: Книжный мир, 2016. – 170 с.
12. Велибекова М.В. Основные перспективы развития налоговой системы РФ // Молодежный научный форум: Общественные и экономические науки: электр. сб. ст. по мат. XLIII междунар. студ. науч.-практ. конф. № 3(43). URL: https://nauchforum.ru/archive/MNF_social/3(43).pdf (дата обращения: 12.02.2019)
13. Все начиналось с десятины: этот многоликий налоговый мир. /пер. с нем. Козлова Л.А.– М.: Прогресс, 1992. – 406 с.
14. Голик Е.Н. Налоги и косвенное налогообложение: учебное пособие. – Ростов-н/Д.: ООО «Мини Тайп», 2011. – 250 с.
15. Гурьев, А.Н. Прямые и косвенные налоги: Pro и Contra / А.Н. Гурьев. - Санкт-Петербург : Тип. А.С. Суворина, 1893. - 114 с. 
16. Динамика ВВП России - [Электронный ресурс] – Режим доступа: https://seosait.com/vvp-rossii-c-1989-po-2017-gody/ (16.03.2019).
17. Захарова, Л.Л. История государственного управления в России : учебное пособие / Л.Л. Захарова ; Министерство образования и науки Российской Федерации, Томский Государственный Университет Систем Управления и Радиоэлектроники (ТУСУР). - Томск : Эль Контент, 2012. - 234 с.
18. История налогов в России. IX - начало XX века. / В. Н. Захаров, Ю. А. Петров, М. К. Шацилло. – М.: Российская политическая энциклопедия, 2006. – 152с.
19. Исполнение федерального бюджета и бюджетов бюджетной системы Российской Федерации за 2012-2018 гг год [Электронный ресурс] – Режим доступа: ttps://www.minfin.ru (дата обращения: 16.03.2019)
20. Карамзин Н.М. История государства Российского./ Карамзин Н.М. - М.: Книга, 1988, – 52 с.
21. Кулагина Ю. И снова о повышении доходов бюджетов / Юлия Кулагина [Электронный ресурс] – Режим доступа: http://www.bftcom.com/company/pressroom/expert_bft-full/i-snova-o-povyshenii-dokhodov-byudzhetov (дата обращения: 16.03.2019).
22. Лыкова, Л. Н. Налоги и налогообложение [Текст]: учебник / Л. Н. Лыкова. – М.: Издательство Юрайт, 2016. – 353 с.
23. Марчева, И. А. Налоги и налогообложение [Текст]: учебно-методическое пособие / И. А. Марчева. – Нижний Новгород: Нижегородский госуниверситет, 2012. – 122 с.
24. Маршавина, Л. Я. Налоги и налогообложение [Текст]: учебник / под ред. Л. Я. Маршавиной, Л. А. Чайковской. – М. : Издательство Юрайт, 2015. – 503 с.
25. Налоги и налогообложение [Текст]: учебник / под ред. А.Ф. Амирджанова. – М. : Издательство Юрайт, 2015. – 428 с.
26. Налоги и налогообложение [Текст]: учебник / под ред. И. А. Майбурова. – М. : Юрайт, 2012. – 356 с.
27. Налоги и налогообложение [Текст]: учебник / В. Ф. Тарасова, М. В. Владыка, Т. В. Сапрыкина, Л. Н. Семыкина ; под общ. ред. В. Ф. Тарасовой. – 3-е изд., перераб. – М. : КНОРУС, 2017. – 496 с.
28. Официальный сайт ГКС – [Электронный ресурс] – Режим доступа: http://www.gks.ru/wps/ (дата обращения: 20.03.2019).
29. Пансков, В. Г. Налоги и налогообложение. Теория и практика [Текст]: учебник / В. Г. Пансков. – 4-е изд., перераб. и доп. – М. : Издательство Юрайт ; ИД Юрайт, 2016. – 772 с.
30. Перов, А. В. Налоги и налогообложение [Текст]: учебник для бакалавров / А. В. Перов, А. В. Толкушкин. – 12-е изд., перераб. и доп. – М. : Издательство Юрайт, 2014. – 996 с.
31. Поляк, Г. Б. Налоги и налогообложение [Текст]: учебник / под ред. Г. Б. Поляка, А. Н. Романова – 2-е изд.. перераб. и доп. – М. ЮНИТИ-ДАНА, 2014. – 400 с.
32. Коростелкина, И. А. Методика расчета налоговой нагрузки экономических субъектов [Текст] / И. А. Коростелкина // Налоги и налогообложение. – 2015. – № 32. – С. 41-44.
33. Неронова, А. В. Совершенствование реализации налоговой политики РФ [Текст] / А. В. Неронова // Актуальные вопросы экономики и управления: материалы IV междунар. науч. конф. (г. Москва, июнь 2017 г.). М.: Буки-Веди. – 2017. – С. 3-5.
34. Сиражудиновна, А.Э. Налоговая политика [Текст] / А.Э. Сиражудиновна // Теория и практика общественного развития. – 2014. – №3. – С. 191-192.
35. Средняя цена нефти - [Электронный ресурс] – Режим доступа: https://www.rbc.ru (16.03.2018).
36. Федулов, В.Г. Налоговая политика России [Текст] / В.Г. Федулов // Актуальные проблемы экономики и права. – 2014. – № 5. – С. 89-92.
37. Налоговая аналитика ФНС России [Электронный ресурс]. – Режим доступа: https://analytic.nalog.ru/portal/index.ru-RU.htm/.

Приложение А

Виды налогов и сборов по уровню управления

Виды налогов и сборов

Общий режим налогообложения

Местные налоги и сборы

Региональные налоги

Федеральные налоги и сборы

- земельный налог;

- налог на имущество физически лиц;

- торговый сбор.

- налог на имущество организаций;

- транспортный налог;

- налог на игорный бизнес.

- НДС;

- акцизы;

- НДФЛ;

- налог на прибыль организаций;

- налог на добычу полезных ископаемых;

- водный налог;

- сборы за пользование объектами животного мира и водных биологических ресурсов;

- государственная пошлина.

Специальные налоговые режимы

- система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей;

- упрощенная система налогообложения;

- система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход;

- система налогообложения при выполнении соглашения о разделе товарной продукции;

- патентная система налогообложения.

Приложение Б

Фактическое исполнение доходов федерального бюджета за 2012-2018 гг.