Файл: Теоретические аспекты учета денежных средств.pdf

В течение отчетного года предприятие принимает следующие правила бухгалтерского учета:

• организацию и ведение бухгалтерского учета осуществлять через систему учетных регистров, оборотно - сальдовых ведомостей и аналитических карточек в соответствии с инструкцией по использованию действующего Плана счетов бухгалтерского учета. Движение денежных средств ООО «София» представлено в таблице 3.

Таблица 3.

Показатели движения денежных средств

Показатели	Общая сумма, тыс. руб.	Текущая		Инвестиционная		Финансовая
		тыс. руб.	%	тыс. руб.	% к итогу	тыс. руб.	%
Остаток ДС на начало 2018 г.	192	Х	Х	Х	Х	Х	Х
Поступило ДС	16 140	15 280	95	-	-	860	5
Направлено ДС	16 086	15 806	98	-	-	280	2
Остаток ДС на конец 2018 г.	246	Х	Х	Х	Х	Х	Х

На конец отчетного 2018 г. остатки денежных средств малы - 246 тыс. руб., но этих средств достаточно для погашения наиболее срочной задолженности.

Практически все денежные средства (95%) поступили от текущей деятельности. Такие показатели в большей степени характерны для ритмичной работы предприятия.

В границах текущей деятельности отток преобладает над притоком (15806 - 15280 = 526 тыс. руб.).

Объем выручки, полученной в отчетном периоде, превышает поступление денежных средств от текущей деятельности, что свидетельствует о не синхронности денежного и товарного потоков.

Таблица 4.

Коэффициентный метод анализа денежных средств

Показатели	2016 г.	2017 г.	2018 г.	Отклонение
Коэффициент достаточности чистого денежного потока	0,018	-0,018	0,0002	-0,0178
Коэффициент эффективности денежных потоков	0,006	-0,004	0,00005	-
Коэффициент рентабельности денежного потока	-0,028	-0,018	0,012	0,04
Коэффициент рентабельности среднего остатка денежных средств	-3,62	-12,42	241,93	245,55

---

На основании проведенного анализа коэффициентов можно сделать следующие выводы:

В отношении эффективности использования денежных средств складывается довольно противоречивая картина. В частности коэффициент эффективности денежных потоков и коэффициент достаточности чистого денежного потока имеют тенденцию к снижению. Хотя следует отметить, что в 2017 году они имеют отрицательное значение, данное обстоятельство связано с отрицательной  величиной чистого денежного потока предприятия. Данное обстоятельство, несомненно, можно отнести к разряду отрицательных. Это характеризует снижение эффективности использования денежных средств.

В тоже время доходность денежного потока возрастает, о чем свидетельствует рост коэффициента рентабельности денежного потока и коэффициента рентабельности среднего остатка денежных средств, которые соответственно увеличились на 0,04 и 245,55. Это говорит о том, что на рубль денежного потока приходится на 0,04 руб. чистой прибыли больше, нежели в начале анализируемого периода. В 2017 и 2018 годах он имеет отрицательное значение, что связано с отрицательной  величиной чистого денежного потока предприятия.

Несколько тревожная ситуация складывается в отношении следующего показателя - коэффициента рентабельности денежного остатка. В течение анализируемого периода он вырос. Данное обстоятельство свидетельствует о нерационально малой  величине денежных средств анализируемого периода.

2.2. Организация учета и контроля денежных средств ООО «СОФИЯ»

ООО «СОФИЯ» относится к субъектам малого предпринимательства в соответствии с условиями, установленными Федеральным законом от 24 июля 2007 года № 209 - ФЗ «О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации».

Хранение, расходование и учет денежных средств в кассе осуществляется в соответствии с Указаниями Банка России от 11.03.2014 N 3210-У (ред. от 03.02.2015) "О порядке ведения кассовых операций юридическими лицами и упрощенном порядке ведения кассовых операций индивидуальными предпринимателями и субъектами малого предпринимательства" (Зарегистрировано в Минюсте России 23.05.2014 N 32404)

Так как ООО «СОФИЯ» относится к субъектам малого предпринимательства, то Общество на 2018 год лимит остатка наличных денег не устанавливало.

---

Кассовые операции ведутся в кассе кассовым работником - бухгалтером-кассиром, Давыдовой Викторией Владимировной, которая является материально ответственным лицом.

ООО «СОФИЯ» кассовые операции ведет в программе 1С Бухгалтерия.

Кассовые операции оформляются приходными кассовыми ордерами, расходными кассовыми ордерами (далее - кассовые документы).

Кассовые документы в ООО «СОФИЯ» оформляются и подписываются главным бухгалтером и бухгалтером-кассиром.

У бухгалтера-кассира в распоряжении имеется печать, содержащая реквизиты, подтверждающие проведение кассовой операции, а также образцами подписей лиц, уполномоченных подписывать кассовые документы.

Поступающие в кассу наличные деньги и выдаваемые из кассы наличные деньги Общество учитывает в кассовой книге .

Записи в кассовой книге осуществляются бухгалтером-кассиром по каждому приходному кассовому ордеру, расходному кассовому ордеру, оформленному соответственно на полученные, выданные наличные деньги (полное оприходование в кассу наличных денег).

В конце рабочего дня бухгалтер - кассир сверяет данные, содержащиеся в кассовой книге, с данными кассовых документов, выводит в кассовой книге сумму остатка наличных денег и проставляет подпись.

Записи в кассовой книге сверяются с данными кассовых документов главным бухгалтером и им подписываются.

Если в течение рабочего дня кассовые операции не проводились, записи в кассовую книгу не осуществляются.

Контроль за ведением кассовой книги в ООО «СОФИЯ» осуществляет главный бухгалтер.

Все кассовые документы в ООО «СОФИЯ» оформляются на бумажном носителе и подписываются собственноручными подписями.

Прием всех наличных денег проводится по приходным кассовым ордерам .

Бухгалтер - кассир самостоятельно оформляет приходные кассовые ордера, внимательно проставляет сумму, подтверждающие документы, перечисленные в приходном кассовом ордере, а потом принимает наличные деньги полистным, поштучным пересчетом.

Наличные деньги принимает бухгалтер-кассир таким образом, чтобы вноситель наличных денег мог наблюдать за действиями бухгалтера - кассира.

При соответствии вносимой суммы наличных денег сумме, указанной в приходном кассовом ордере, бухгалтер - кассир подписывает приходный кассовый ордер, проставляет на квитанции к приходному кассовому ордеру, выдаваемой вносителю наличных денег, оттиск печати и выдает ему указанную квитанцию к приходному кассовому ордеру, не забыв подписать у главного бухгалтера.

---

При несоответствии вносимой суммы наличных денег сумме, указанной в приходном кассовом ордере, бухгалтер-кассир предлагает вносителю наличных денег довнести недостающую сумму наличных денег или возвращает излишне вносимую сумму наличных денег. Если вноситель наличных денег отказался внести недостающую сумму наличных денег, бухгалтер - кассир возвращает ему вносимую сумму наличных денег. Приходный кассовый ордер бухгалтер-кассир перечеркивает и передает главному бухгалтеру для переоформления приходного кассового ордера на фактически вносимую сумму наличных денег.

Выдача наличных денег проводится по расходным кассовым ордерам .

Выдача наличных денег для выплат заработной платы, аванса за отработанное время и других выплат работникам проводится по расходным кассовым ордерам, расчетно-платежным ведомостям, платежным ведомостям .

Бухгалтер - кассир выдает наличные деньги после проведения идентификации получателя наличных денег по предъявленному им паспорту или другому документу, удостоверяющему личность в соответствии с требованиями законодательства Российской Федерации, либо по предъявленным получателем наличных денег доверенности и документу, удостоверяющему личность. Выдача наличных денег осуществляется бухгалтером-кассиром непосредственно получателю наличных денег, указанному в расходном кассовом ордере или в доверенности.

При выдаче наличных денег по расходному кассовому ордеру бухгалтер-кассир подготавливает сумму наличных денег, подлежащую выдаче, и передает расходный кассовый ордер получателю наличных денег для проставления подписи.

Бухгалтер - кассир пересчитывает подготовленную к выдаче сумму наличных денег таким образом, чтобы получатель наличных денег мог наблюдать за его действиями, и выдает получателю наличные деньги полистным, поштучным пересчетом в сумме, указанной в расходном кассовом ордере.

Бухгалтер - кассир не принимает от получателя наличных денег претензии по сумме наличных денег, если получатель наличных денег не сверил в расходном кассовом ордере соответствие сумм наличных денег, проставленных цифрами, суммам, проставленным прописью, и не пересчитал под наблюдением кассира полистно, поштучно полученные им наличные деньги.

После выдачи наличных денег по расходному кассовому ордеру кассир подписывает его.

Для выдачи наличных денег работнику под отчет (далее - подотчетное лицо) на расходы, связанные с осуществлением деятельности Общества, расходный кассовый ордер оформляется согласно письменному заявлению подотчетного лица, составленному в произвольной форме и содержащему запись о сумме наличных денег и о сроке, на который выдаются наличные деньги, подпись руководителя и дату .

---

Подотчетное лицо обязано в срок, не превышающий трех рабочих дней после дня истечения срока, на который выданы наличные деньги под отчет, или со дня выхода на работу, предъявить главному бухгалтеру авансовый отчет с прилагаемыми подтверждающими документами. Проверка авансового отчета главным бухгалтером, его утверждение руководителем и окончательный расчет по авансовому отчету осуществляются в течение трех рабочих дней.

Выдача наличных денег под отчет проводится при условии полного погашения подотчетным лицом задолженности по ранее полученной под отчет сумме наличных денег.

На фактически выданные суммы наличных денег по расчетно - платежной ведомости (платежной ведомости) оформляется расходный кассовый ордер .

Для обеспечения сохранности наличных денег, их хранении в ООО «СОФИЯ» установлен сейф, доступ к которому имеет только бухгалтер-кассир. Транспортировкой наличных средств в банк, из банка занимается сам директор и бухгалтер - кассир.

Касса на предприятии сшивается за год, так как оборот кассовых документов не очень большой.

Общество хранит на банковских счетах в банках денежные средства сверх установленного лимита остатка наличных денег, являющиеся свободными денежными средствами.

ООО «СОФИЯ» имеет расчетный счет №40702810937000000793, открытый в Хакасский РФ ОАО «Россельхозбанк» г. Абакан БИК 049514767, к/с №30101810700000000767.

Для открытия расчетного счета Общество предоставило в банк следующий пакет документов:

• Решение учредителя о создании Общества ;
• Устав ООО «СОФИЯ» ;
• Лист записи из ЕГРЮЛ ;
• Свидетельство о постановке на учет в налоговом органе по месту ее нахождения ;
• Свидетельство о государственно регистрации юридического лица ;
• Приказ о назначении директора .

В течение суток расчетный счет для Общества был открыт и заключен с банком договор о ведении банковского счета.

Все операции по расчетному счету осуществляются Обществом непосредственно через Банк, в котором открыт расчетный счет предприятия.

Бухгалтер - кассир набирает платежные поручения в 1С Бухгалтерии, затем распечатывает их и относит руководителю на утверждение. Директор, в свою очередь, подписывает исходящие платежные поручения, той подписью, которой он расписался в карточке с образцами подписей в Банке, и отвозит самостоятельно в Банк. В Банке он подходит к сотруднику Банка, операционисту, который непосредственно обрабатывает платежи предприятия, оператор сверяет подпись с карточкой с образцами подписей, проверяет наличие печати и оформление платежного поручения и если все в порядке, проводит платежное поручение, согласно условиям банковского счета.

---