Файл: Теоретические аспекты учета денежных средств.pdf

Однако, если в течение двух месяцев со дня, когда наличная выручка была потрачена на неразрешенные цели, это выявит налоговый орган, он может оштрафовать одновременноч. 1 ст. 15.1, ч. 1 ст. 4.5 КоАП РФ;

• организацию на сумму от 40 000 до 50 000 руб.;
• руководителя организации на сумму от 4 000 до 5 000 руб.
• С 01.06.2014 года только деньгами, снятыми со своего банковского счета, организация можетп. 4 Указания Банка России N 3073-У:
• рассчитываться по операциям с ценными бумагами;
• рассчитываться по договорам аренды недвижимости;
• выдавать или возвращать займы, а также уплачивать проценты по ним.
• Предприятия могут хранить в кассе денежные средства только в пределах установленного лимита. Сумму наличности, превышающую лимит, надо сдавать в банк на свой расчетный счет. Исключением являются только субъекты малого предпринимательства, которые указанный лимит могут не устанавливать.

Лимит для вновь созданной организации, которая не планирует получать наличную выручку, можно определить исходя из ожидаемых наличных тратп. 2 Приложения к Указанию N 3210-У.

Рассчитанный лимит согласовывать с банком не нужно, его утверждает только руководитель организации. При необходимости лимит можно пересмотреть в любое времяп. 2 Указания N 3210-У.

Не устанавливать лимит остатка кассы можно, только если совсем нет операций с наличными деньгами

Сверх установленного лимита денежные средства могут храниться только для выдачи заработной платы, пособий, но не более 5 - ти рабочих дней, включая день получения денежных средств с расчетного счета.

С гражданами, не зарегистрированными в качестве предпринимателей, можно рассчитываться наличными без ограниченийп. п. 2, 5 Указания Банка России N 3073-У.

При расчетах с организациями и предпринимателями надо соблюдать лимит расчетов наличными - 100 000 руб. в рамках одного договора независимо от того, платите наличные или получаетеп. п. 2, 6 Указания Банка России N 3073-У. При этом не имеют значения:

• • • вид договора. Например, наличными нельзя получить или выдать заем на сумму более 100 000 руб., а также оплатить товары или услуги стоимостью более 100 000 руб.;
    • срок договора, периодичность и количество платежей. В частности, нельзя оплатить в разные дни несколькими наличными платежами товары, отгруженные по одному договору, если они стоят больше 100 000 руб. (даже если каждый платеж будет меньше этой суммы). В то же время можно совершить несколько наличных платежей до 100 000 руб. в течение одного дня, но по разным договорам;
    • вид обязательства: предусмотренное договором, дополнительным соглашением к нему или вытекающее из договора. Например, нельзя оплатить наличными договорные санкции, если наличными уже была оплачена цена товаров по этому договору в сумме 100 000 руб.;
    • как оформлен договор (путем оформления единого документа или обмена документами). Нельзя оплатить наличными сумму по счету, превышающую 100 000 руб.;
    • способ расчетов (непосредственно через кассу организации или через подотчетное лицо). Однако лимит наличных расчетов не применяется, когда командированный работник за счет денег, полученных под отчет, оплачивает собственные расходы (по проезду, проживанию и т.п.), которые обязан возместить работодатель.

---

Все кассовые операции производятся кассиром или другим работником, в должностные обязанности которого входит ведение кассовых операций. Он является материально - ответственным лицом. Договор о материальной ответственности заключается с кассиром при оформлении его на работу.

При получении каждой суммы наличных в кассу организации надо:

• оформить приходный кассовый ордер (ПКО);
• внести запись о поступлении наличных в кассовую книгу (форма № КО - 4).

При продаже товаров (работ, услуг) за наличные, когда покупателю выдается чек ККТ (контрольно-кассовой техники) или БСО (бланк строгой отчетности), по итогам рабочей смены на всю сумму наличной выручки составляется один ПКОп. 5.2 Указания N 3210-У, п. 3 Письма ФНС от 09.07.2014 N ЕД-4-2/13338. Это надо сделать, даже если наличные сдаются в банк ежедневно (собственными силами или через инкассаторов).

ПКО оформляется и запись в книгу вносится всегда днем фактического поступления денег. Поэтому сумма выручки, полученной через ККТ, указанная в строке «Итого за день (смену)» журнала кассира - операциониста, и сумма выручки, на которую выписаны БСО за этот же день, должны быть указаны в ПКО и листе кассовой книги, оформленным за этот день.

В ПКО надо указать:

• в строке «Основание» - содержание хозяйственной операции (например, оприходование поступившей за смену выручки, возврат неиспользованных подотчетных денег, получение денег с расчетного счета);
• в строке «Приложение» - название и реквизиты первичных документов (в частности, справки-отчета (форма № КМ - 6) кассира - операциониста, сведений о показаниях счетчиков контрольно-кассовых машин и выручке организации (форма № КМ - 7), авансового отчета, БСО, выданных клиентам).
• ПКО подписывает главный бухгалтер или другой работник, уполномоченный на подписание кассовых документов доверенностью, а при их отсутствии - руководитель организациип. 4.3 Указания N 3210-У.
• При приеме наличных кассир (работник, в должностные обязанности которого входит ведение кассовых операций) п. п. 4, 4.6, 5, 5.1 Указания N 3210-У:
• проверяет правильность оформления ПКО;
• пересчитывает внесенную сумму;
• если все правильно, расписывается на ПКО и квитанции к нему, ставит на квитанции печать или штамп «Получено»п. 2.21 Положения, утв. Минфином СССР 29.07.1983 N 105;
• отдает квитанцию к ПКО лицу, внесшему деньги;
• делает запись о принятых деньгах в кассовой книге.

Наличными из кассы организации можно, в частности: выплатить зарплату; выдать деньги под отчет; оплатить товары (работы, услуги); выдать дивиденды; выдать материальную помощь.

---

Во всех случаях выдачи наличных из кассы, кроме выплаты зарплаты и выдачи денег под отчет, необходимо действовать следующим образом:

Попросить гражданина (в том числе предпринимателя) предъявить паспорт. Если он говорит, что является представителем организации или предпринимателя, то пусть предъявит и доверенность. В этом случае надо проверить правильность оформления доверенности и снять с нее копию. Необходимо помнить, что лимит расчетов наличными с организациями и предпринимателями надо соблюдать и при расчетах через их представителей.

Оформить расходный кассовый ордер (РКО)[1]п. 6 Указания N 3210-У, указав:

• в строке «Основание» - содержание хозяйственной операции (например, оплата товаров);
• в строке «Приложение» - название и реквизиты первичных документов (товарной накладной, акта приема - передачи, решения о выплате дивидендов, приказа о выплате матпомощи и т.д.);
• в строке «По» - паспортные данные получателя и реквизиты доверенности (при ее наличии).
• РКО подписывают главный бухгалтер или другой работник, уполномоченный на подписание кассовых документов доверенностью, а при их отсутствии - руководитель организации^[2]п. 4.3 Указания N 3210-У.
• Кассир (работник, в должностные обязанности которого входит ведение кассовых операций) при выдаче наличных^[3]п. п. 4.6, 6.1, 6.2 Указания N 3210-У:
• проверяет правильность оформления РКО;
• если все правильно, выдает деньги под роспись получателю;
• подписывает РКО сам и оставляет его себе вместе с копией доверенности (если получатель действует на ее основании);
• делает запись о выданных деньгах в кассовой книге (форма № КО - 4).
• Кассовую книгу (форма № КО - 4) надо заполнять только за те дни, когда принимали либо выдавали наличные^[4]п. 4.6 Указания N 3210-У. По выбору организации кассовую книгу можно вести одним из трех способов^[5]п. 4.7 Указания N 3210-У.

Способ 1. Кассовая книга заполняется от руки. Листы кассовой книги перед началом работы с нею пронумеровываются и сшиваются. Количество листов указывается На последней странице кассовой книги указывается количество листов, ставятся подписи главного бухгалтера и руководителя организации и заверяются печатью организации Указания по заполнению кассовой книги.

Записи в книге надо делать чернилами или шариковой ручкой.

Каждый лист книги состоит из двух одинаковых частей (экземпляров)Указания по заполнению кассовой книги: первая всегда остается в книге; вторая - отрывная.

---

В начале смены кассир, то есть работник, в должностные обязанности которого входит ведение кассовых операций:

• по пунктирной линии (линии отреза) подгибает отрывную часть листа под первую и вкладывает между ними копировальную бумагу;
• указывает дату и сумму остатка наличных на начало дня, которая всегда равна остатку на конец предыдущего рабочего дня, в котором проводились кассовые операции^[6]п. 4.6 Указания N 3210-У.

В течение дня кассир построчно вносит в кассовую книгу записи о каждом ПКО и РКО[7]п. 4.6 Указания N 3210-У.

Строка «Перенос» кассовой книги с общей суммой принятых и выданных к этому моменту наличных заполняется:

• или в конце смены;
• или когда одной страницы листа не хватило для записей за смену.

Если одного листа книги не хватило для всех записей за смену, записи вносятся в следующий лист, в котором в строке «Касса за» указывается та же дата.

В конце смены кассирп. 4.6 Указания N 3210-У);

• подсчитывает и указывает в кассовой книге общую сумму полученных и выданных денег (обороты по кассе) и остаток наличных на конец дня. При этом сумму, предназначенную для выдачи зарплаты по платежной или расчетно - платежной ведомости, указывает дополнительно в строке «в том числе на заработную плату, выплаты социального характера и стипендии»;
• ставит в кассовой книге свою подпись и указывает фамилию и инициалы.

После этого кассир относит кассовую книгу вместе с полученными за день ПКО и РКО бухгалтеру или главному бухгалтеру (при их отсутствии руководителю организации) п. 4.6 Указания N 3210-У.

Бухгалтер, сверив записи в кассовой книге с данными ПКО и РКО:

• указывает в кассовой книге прописью общее количество полученных ПКО и общее количество полученных РКО и расписывается;
• возвращает книгу кассиру, оставляя себе ПКО, РКО и отрывную часть листа кассовой книги.

Способ 2. Кассовая книга заполняется на компьютере. Ее можно вести в бухгалтерской программе или в другой удобной программе.

Записи в такую кассовую книгу вносятся так же, как и при заполнении кассовой книги от руки.

В конце каждого рабочего дня кассир распечатывает и подписывает 2 экземпляра листа кассовой книги, которые относит бухгалтеру вместе с оформленными за день ПКО и РКО. Сверка данных кассовой книги с данными ПКО и РКО проходит так же, как и при заполнении кассовой книги от руки.

Распечатанные листы кассовой книги надо прошить хотя бы раз в год , указав на обороте последней страницы их общее количество. Затем на этой странице ставят свои подписи главный бухгалтер и руководитель организации и проставляется печать организации.

---

Способ 3. Кассовая книга ведется в электронном виде. Она оформляется с применением технических средств, обеспечивающих ее защиту от несанкционированного доступа, искажений и потерь информации и подписывается электронными подписями.

Операции по кредиту счета 50 отражаются в журнале - ордере № 1. К журналу - ордеру № 1 открывается ведомость № 1, в которой показываются дебетовые обороты счета 50 «Касса». Строение журнала-ордера № 1 аналогично журналу - ордеру № 2. Основанием для заполнения журнала-ордера и ведомости № 1 являются отчеты кассира.

В таблице 1 приведены типовые проводки по счету 50.

Таблица 1.

Учет кассовых операций

Дебет	Кредит	Содержание хозяйственных операций	Первичные документы
1	2	3	4
50-1	50-2	Переданы денежные средства из операционной кассы в кассу организации.	№ КО-1 «ПКО»,  № КМ-4 «Журнал кассира-операциониста»,  № КМ-6 «Справка - отчет кассира – операциониста».
50	51	Получены денежные средства в кассу расчетного счета.	№ КО-1 «ПКО», Выписка банка по расч. счету, Корешок чека на получение наличных денежных средств с расчетного счета.
50	52	Получены денежные средства в кассу с валютного счета.	№ КО-1 «ПКО», Выписка банка по валютному расчетному счету.
50	55	Получены денежные средства в кассу со специального счета.	№ КО-1 «ПКО», Выписка банка по спец. счету.
50	62	Получен аванс наличными в счет поставки товаров (работ, услуг).	№ КО-1 «ПКО»,  Чек ККМ.
50	70	Отражен возврат в кассу излишне выданных сумм оплаты труда.	№ КО-1 «ПКО»
50, 50-3	71	Возвращены в кассу неизрасходованные подотчетные суммы и денежные средства	№ КО-1 «ПКО»
50	73-1	Поступили платежи от работников по выданным займам.	№ КО-1 «ПКО»
50	75-1	Отражен взнос учредителями вкладов в уставный капитал организации наличными средствами.	Учредительные документы, № КО-1 «ПКО»
50	76-2	Поступили в кассу суммы по ранее предъявленным претензиям.	№ КО-1 «ПКО»
50	79	Поступили в кассу денежные средства от обособленного подразделения организации.	№ КО-1 «ПКО»
50	91-1	Отражена продажа основных средств и прочих активов за наличный расчет, в том числе работникам организации.	№ КО-1 «ПКО», Чек ККМ.
50	91-1	Отражены положительные курсовые разницы в связи с изменением курса рубля по отношению к иностранной валюте, находящейся в кассе организации	Бухгалтерская справка-расчет

---