Файл: Теоретические аспекты учета денежных средств.pdf

В соответствии с сутью операций данные потоки будут классифицироваться как денежные потоки, возникающие в результате операционной, инвестиционной или финансовой деятельности.

Движение денежных средств, выраженных в иностранной валюте, представляется в отчетах в соответствии с МСБУ (IAS) 21 «Влияние изменений обменных курсов валют». При этом используется обменный курс на дату возникновения денежных потоков.

У зарубежной дочерней движение денежных средств организации должно пересчитываться по обменному курсу валют между валютой отчетности и иностранной валютой на дату возникновения движения денежных средств.

Возникающие в результате курсовой разницы нереализованные доходы и расходы не являются движением денежных средств и должны представляться отдельно в целях выведения денежных средств и их эквивалентов в начале и конце периода, а не как денежный поток.

Движение денежных средств в связи с полученными и выплаченными процентами и дивидендами должно раскрываться отдельно. Каждая категория должна классифицироваться последовательно из периода в период как движение денежных средств от операционной, инвестиционной или финансовой деятельности.

Один из вариантов - полученный процент и дивиденд отнести к инвестиционной деятельности, так как они представляют собой доход на инвестиции, а процент и дивиденд уплаченные отразить как денежные потоки, связанные с финансовой деятельностью. В зависимости от учетной политики организации уплаченный процент может быть отнесен к операционной деятельности, за исключением процента, включенного в стоимость объекта инвестиций, относящегося к инвестиционной деятельности, в соответствии с МСБУ (IAS) 23 «Затраты по займам». Представление движения денежных средств, отражающих уплату налога на прибыль и не денежные операции.

Уплаченный налог на прибыль показывается обособленно и обычно относится к операционной деятельности. Исключения возможны, когда налог может быть отнесен к конкретной операции, раскрываемой в разделе инвестиционной или финансовой деятельности.

Не денежные операции - операции, производимые без использования денежных средств или их эквивалентов.

Не денежные операции не должны включаться в отчет о движении денежных средств. В случае существенности информация о таких операциях должна раскрываться в примечаниях к финансовой отчетности. Примерами не денежных операций являются: приобретение активов посредством финансовой аренды (финансового лизинга); приобретение другой организации путем дополнительной эмиссии (выпуска) акций; конвертация обязательств в акции/ паи.

---

Подводя итоги, необходимо отметить, что для каждого предприятия необходим учет денежных средств, находящихся не только на расчетном счете в банке, но и в кассе предприятия. Денежные средства – эта самый ликвидный товар, который требует к себе очень пристального внимания.

ГЛАВА 2. ОЦЕНКА УЧЕТА ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ В ООО «СОФИЯ»

2.1. Организационно-экономическая характеристика ООО «СОФИЯ»

Общество с ограниченной ответственностью «СОФИЯ» зарегистрировано 3 декабря 2012 года Межрайонной инспекцией Федеральной налоговой службы Российской Федерации №1 по Республике Хакасия и является одним из успешных предприятий общестроительных работ в Республике Хакасия. Единственным учредителем Общества является гражданин Российской Федерации Гребенко Геннадий Геннадьевич, доля которого в уставном капитале составляет 100 %.

Предприятие частной формы собственности.

Руководство текущей хозяйственно - финансовой деятельностью Общества осуществляется единоличным исполнительным органом Общества в лице директора, назначаемого и смещаемого Учредителем. В ООО «СОФИЯ» должность директора Общества занимает Науменко Елена Николаевна, осуществляя весь комплекс мер по обеспечению нормального функционирования Общества.

Предметом деятельности Общества является производственная и хозяйственная деятельность, выполнение работ и оказание услуг в целях удовлетворения общественных потребностей и получения его Учредителем прибыли на вложенный капитал путем осуществления различных видов производственной и коммерческой деятельности.

Каждый год компания наращивает мощности и увеличивает рентабельность производства работ. В настоящее время для увеличения мощности предприятия была приобретена специализированная техника на заемные средства, что позволило значительно увеличить объем оказания услуг.

ООО «СОФИЯ» текущие налоговые платежи осуществляет регулярно, согласно графикам, налоговая составляющая финансового риска сведена к минимуму. Предприятие имеет парк техники, земельный участок и непроизводственное помещение для ее хранения и обслуживания.

---

Заказчиками ООО «СОФИЯ» являются в основном бюджетные организации, такие как МУП «УЖК», Управление коммунального хозяйства и транспорта Администрации г. Абакана, Муниципальное образовательное учреждение дополнительного образования детей «Детско-юношеская спортивная школа по хоккею с мячом», Муниципальное казенное учреждение «Архитектура и градостроительство». Есть успешный опыт работы с коммерческими организациями как в г. Абакане, так и в г. Минусинск, г. Кызыл.

Компания обладает достаточной нормативной и технической базой для проведения сложного уровня работ и масштабности, имеет свидетельство о допуске к работам, которые оказывают влияние на безопасность объектов капитального строительства.

Видами деятельности Общества являются:

• выполнение строительных, ремонтных и восстановительных работ;
• монтаж инженерного оборудования зданий и сооружений;
• аренда строительных машин и оборудования, легковых автомобилей и прочих транспортных средств;
• подготовка и продажа собственного недвижимого имущества;
• сдача внаем собственного недвижимого имущества;
• транспортные услуги;
• осуществление торговой деятельности.

Государственный и муниципальный заказ, реализуется путем проведения открытых электронных аукционов ФЗ от 05.04.2013 N 44-ФЗ (ред. от 01.05.2019) "О контрактной системе в сфере закупок товаров, работ, услуг для обеспечения государственных и муниципальных нужд" (с изм. и доп., вступ. в силу с 12.05.2019) с использованием торговых площадок РТС-тендер, Сбербанк-АСТ, Россельторг, и т.д. Для участия в электронном аукционе, на электронную площадку с расчетного счета организации перечисляются денежные средства в размере обеспечения заявки на участие в аукционе, после рассмотрения первых частей заявки на участие в аукционе, администратором площадки объявляется аукцион. Далее проводится аукцион на понижение начальной максимальной цены контракта, победителем признается участник, предложивший выполнить работы за минимальную цену.

Организационная структура управления ООО «СОФИЯ» является гибкой и чутко отзывается на все изменения, происходящие как во внешней по отношению к предприятию среде, так и внутри него. Анализ состава численности за последние несколько лет показывает, что в осенне-зимние периоды численность рабочих производственного персонала меньше по сравнению с летними периодами. При увеличении объемов работ происходит увеличение численности персонала, при уменьшении - происходит естественная текучесть кадров. Это обуславливается сезонностью работ.

---

Численность рабочих, обеспечивающих основную и вспомогательную деятельность, составляет 23 человека.

Инженерно - технический потенциал включает в себя высококвалифицированных и грамотных руководителей, специалистов и служащих с высшим техническим и экономическим образованием, а также со средним специальным образованием.

Основным видом деятельности предприятия является общестроительные работы: отделка, штукатурка, благоустройство территорий, ремонт фасада зданий, капитальный и текущий ремонт зданий и сооружений, сантехнические работы и т.д.

В городе Абакане подобных фирм очень много, поэтому конкуренция особо ощутима. ООО «СОФИЯ» старается качественно выполнить все условия договора, чтобы не потерять своих клиентов. Но в основном предприятие участвует на открытых аукционах, а по правилам таких торгов, заказчик не видит своего подрядчика и выбирает его лишь по предлагаемой цене работ, то есть чем ниже предложенная цена за работу у подрядчика, тот подрядчик и выигрывает аукцион. Самое главное это не занизить цену, а то можно сработать себе в убыток.

Основными же конкурентами ООО «СОФИЯ» можно назвать ряд предприятий, которые занимаются аналогичными видами услуг, такие как: ООО «СтройКом», ООО «ДорИнвест», ООО «Енисейстрой», ООО «ЕВРОСТРОЙ», ООО «Промстрой», ООО «МЖФ», ООО «Пирамида».

Ответственность за организацию бухгалтерского учета на предприятии несет руководитель предприятия, через обеспечение неукоснительно выполнения всеми подразделениями и службами, работниками предприятия, имеющими отношение к учету, требований главного бухгалтера в части порядка оформления и представления для учета документов и сведений.

Бухгалтерский учет на предприятии осуществляется бухгалтерией, являющейся самостоятельным структурным подразделением предприятия.

Главный бухгалтер предприятия руководствуется Положением о бухгалтерском учете и отчетности, нормативными документами утвержденными в установленном порядке, несет ответственность за соблюдение содержащихся в них методологических принципов бухгалтерского учета.

Главный бухгалтер обеспечивает контроль и отражение на счетах бухгалтерского учета всех осуществляемых предприятием хозяйственных операций, предоставление оперативной информации, составление в установленные сроки финансовой отчетности, проведение экономического анализа финансово-хозяйственной деятельности предприятия совместно с другими подразделениями и службами по данным бухгалтерского учета и отчетности в целях выявления и мобилизации внутренних резервов.

---

Главный бухгалтер подписывает совместно с руководителем предприятия документы, служащие основанием для приемки и выдачи товароматериальных ценностей и денежных средств, а также расчетных, кредитных и финансовых обязательств.

Указанные документы без подписи главного бухгалтера считаются недействительными и к исполнению не принимаются.

Бухгалтерский учет ведется по автоматизированной форме учета с применением компьютерной техники с использованием бухгалтерской программы «1 - С предприятие».

Учет имущества, обязательств и хозяйственных операций ведется способом двойной записи в соответствии с рабочим планом счетов бухгалтерского учета.

Основанием для записей в регистрах бухгалтерского и налогового учета являются первичные документы, фиксирующие факт совершения хозяйственной операции, а также расчеты бухгалтерии.

Отчетным годом считается период с 1 января по 31 декабря.

В целях своевременного отражения хозяйственных операций в бухгалтерском учете установить следующие сроки сдачи документов:

• не позднее 3 числа квартала, следующего за отчетным - табели рабочего времени (главному бухгалтеру и/или бухгалтеру, осуществляющему расчет заработной платы);
• до 1 числа каждого месяца - документы на сотрудников, принятых на работу в течение последнего месяца (главному бухгалтеру и/или бухгалтеру, осуществляющему расчет заработной платы);
• не позднее 1 числа каждого месяца - отчеты об использовании бланков строгой отчетности (главному бухгалтеру);
• еженедельно (ежедневно) - отчет кассира по кассовой книге (главному бухгалтеру);
• не реже чем до 3 числа первого месяца квартала - отчет об остатках товарно-материальных ценностей (главному бухгалтеру и/или бухгалтеру, ведущему учет товарно-материальных ценностей);
• не позднее 3 дней (для загранкомандировок - 10 дней) после возвращения из командировки - отчет работника о командировке.
• В целях обеспечения достоверности данных бухгалтерского учета и отчетности проводится инвентаризация:
• материальных остатков на складе перед сдачей годового отчета (в IV квартале);
• кассы не реже одного раза в квартал, а также в случае передачи денежных средств другому материально ответственному лицу;
• основных средств один раз в год (в IV квартале), перед сдачей годового отчета.

Выдача средств в подотчет производится на срок не более 24 рабочих дней в течение календарного года.

Организация использует типовые формы первичных документов, утвержденные Госкомстатом России и содержащиеся в альбомах унифицированных форм первичной учетной документации. Формы, не содержащиеся в названных альбомах, утверждаются директором отдельным приказом и являются приложением к учетной политике.

---