Файл: Программа аудиторской проверки 70.doc

аудитор выражает свое мнение о достоверности ведения учета клиентом и его соответствия действующим нормативным документам, в частности Плану счетов бухгалтерского учета, установленного Центральным банком Российской Федерации.

При неподтверждении аудиторской фирмой, (аудитором) достоверности баланса и Отчета о прибылях и убытках кредитной организации об этом факте сообщается в Главное управление Центрального банка Российской Федерации с указанием причин неподтверждения.

Аудиторское заключение ГПБ (ОАО) см. в приложении.

---

Заключение

Разнообразие форм собственности и возрождение рыночных отношений создают предпосылки реформирования методов финансового контроля за хозяйственной и коммерческой деятельностью банков. Учредители и акционеры кровно заинтересованы в независимой оценке состояния дел, и наряду с традиционными формами контроля степень качества деятельности банков устанавливается специальной службой - службой аудита: внутреннего и внешнего, широко функционирующего в международной рыночной сфере. При этом созданный контрольный орган внутри акционерного или другого предприятия осуществляет внутренний аудит, а его руководитель подчиняется только собранию учредителей или, по их поручению, первому должностному лицу. Наряду с этим держателям акций и инвесторам, а также широкому кругу контрагентов далеко не безразличны достоверность учета и отчетности, ликвидность баланса и прибыльность коммерческого банка, что объективно подтверждается внешним аудитом, не находящимся в зависимости от какого-то влияния со стороны. Аудит банковской деятельности имеет ряд особенностей, которые требуют создания специализированных аудиторских организаций. Дело в том, что при аудиторских проверках банков и других финансово-кредитных учреждений рассматриваются различные стороны экономической деятельности как самой кредитной системы, так и обслуживаемого хозяйства. Это налагает на аудиторов особую ответственность за квалифицированность обследований, объективность и достоверность выводов, поскольку результаты аудита служат основанием для подтверждения годового отчета, публикации баланса и общей оценки итогов работы кредитного учреждения. Итоги проведенных аудиторских обследований показали, что важным условием успешной деятельности аудиторов является взаимная заинтересованность как проверяемого банка, так и проверяющих лиц в обеспечении достоверности учета и отчетности, в выявлении и устранении причин, мешающих обследуемому банку достичь высокого уровня деятельности.

Подводя итог, можно сказать, что цель данной работы достигнута. Для достижения данной цели решены следующие задачи:

---

• 
  Изучены общетеоретические положения и нормативная база аудита коммерческих банков;
  
• 
  Подробно освещены методические подходы к проведению аудита в коммерческих банках, отражены особенности его проведения;
  
• 
  Продемонстрировано на примере конкретной организации проведение аудита, составлены необходимые формы отчетности и иные документы, в частности, аудиторское заключение.
  

Список литературы

1. 
   Приказ ЦБР от 18 марта 1996 г. № 02-71 “О введении в действие Временного положения об аудиторской деятельности в банковской системе Российской Федерации
   
2. 
   Порядок проведения квалификационных экзаменов на право осуществления аудита банков” (утв. решением Центральной аттестационно-лицензионной аудиторской комиссии ЦБР, протокол № 10 от 21 декабря 1995 г.).
   
3. 
   Указ Президента РФ от 22 декабря 1993 г. № 2263 “Об аудиторской деятельности в Российской Федерации”.
   
4. 
   Распоряжение Президента РФ от 4 февраля 1994 г. № 54-рп “Об организации работы Комиссии по аудиторской деятельности при Президенте Российской Федерации” (с изм. и доп. от 4 мая 1994 г.).
   
5. 
   Постановление Правительства РФ от 6 мая 1994 г. № 482 “Об утверждении нормативных документов по регулированию аудиторской деятельности в Российской Федерации”.
   
6. 
   Постановление Правительства РФ от 7 декабря 1994 г. № 1355 “Об основных критериях (системе показателей) деятельности экономических субъектов, по которым их бухгалтерская (финансовая) отчетность подлежит обязательной ежегодной аудиторской проверке” (с изм. и доп. от 25 апреля 1995 г.).
   
7. 
   Приказ ЦБР от 18 ноября 1994 г. № 02-162 “О введении в действие Положения о Центральной аттестационно-лицензионной аудиторской комиссии банка России”.
   
8. 
   Порядок проведения квалификационных экзаменов на право осуществления аудиторской деятельности (утв. протоколом Центральной аттестационно-лицензионной аудиторской комиссией Минфина РФ № 4 от 5 июля 1994 г.) (c изм. и доп. от 24 ноября 1994 г.).
   
9. 
   Письмо ЦБР от 6 мая 1995 г. № 15-5-2/195 О порядке выдачи лицензий аудиторским фирмам и аудиторам, работающим самостоятельно.
   
10. 
    Официальное сообщение ЦБР от 20 июля 1994 г. “О создании Центральной аттестационно-лицензионной аудиторской комиссии Центрального банка Российской Федерации”.
    
11. 
    Письмо ЦБР от 24 апреля 1992 г. № 93-92 Об аудиторских проверках в коммерческих банках.
    
12. 
    Аудит: Учебник для вузов/ В.И. Подольский, А.А. Савин, Л.В. Сотникова и др.; под ред. проф. В.И. Подольского. - 4-е изд., перераб. и доп. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, Аудит, 2008 г.
    
13. 
    Аудит: Практикум. Учебное пособие/ В.И. Подольский, А.А. Савин, Л.В. Сотникова и др.; под ред. проф. В.И. Подольского. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2003.
    
14. 
    Аудит: общий, банковский, страховой. Учебник/ Под ред. проф. В.П.Суйца. – 2-е изд. – М.: ИНФРА-М, 2005.
    
15. 
    Аудиторская деятельность в Российской Федерации: законодательная и нормативная база, аттестация, лицензирование, отчетность и контроль качества (издание второе с дополнениями и изменениями). Учебное пособие для вузов/ А.В. Крикунов. - Финансовая газета, 2003.
    
16. 
    Макоев О.С., Ревизия и контроль/ Учебное пособие. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2006.
    
17. 
    В.И. Подольский, А.И. Уринцов, Н.С. Щербакова. Информационные системы бухгалтерского учета/ Учебник. - 2-е изд. М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2005.
    
18. 
    Кодекс этики профессиональных бухгалтеров и Международные стандарты аудита. 2001 г. - М.: МЦРСБУ, 2002.
    
19. 
    Бычкова С.М., Газарян А.В. Планирование в аудите. - М.: Финансы и статистика. 2001.
    
20. 
    Гутцайт Е.М. Аудит: концепция, проблемы, эффективность, стандарты. М.: "ЭЛИТ 2000", "ЮНИТИ-ДАНА", 2002.
    
21. 
    Аудиторская проверка учета кредитов и займов: Практ. Пособие: [Учеб. Пособие для студентов вузов]/ Сотникова Л.В.; Под ред. проф. В.И. Подольского. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2004.-206 с.- (Серия "Аудит: организация и технологии").
    
22. 
    Интернет ресурс: www.audit.ru
    
23. 
    Интернет ресурс: www.consultant.ru
    

---

Данная работа скачена с сайта Банк рефератов http://www.vzfeiinfo.ru. ID работы:20354

---

Приложение 1

БУХГАЛТЕРСКИЙ БАЛАНС
На 01.01.2010				Код формы 0409806 Годовая Тыс.руб.
Номер п/п	Наименование статьи		Данные на отчетную дату	Данные на соответствующую отчетную дату прошлого периода
I	Активы
1.	Денежные средства		11 503 210	7 119 825
2.	Средства кредитных организаций в Центральном банке РФ		34 562 980	22 386 622
2.1	Обязательные резервы		9 170 301	6 820 401
3.	Средства в кредитных организациях		93 635 702	16 304 327
4.	Чистые вложение в торговые ценные бумаги		53 629 573	54 380 843
5.	Чистая ссудная задолженность		444 534 478	279 251 422
6.	Чистые вложения в инвестиционные ценные бумаги, удерживаемые до погашения		241 485	179 924
7.	Чистые вложения в ценные бумаги, имеющиеся в наличии для продажи		68 601 140	49 708 251
8.	Основные средства, нематериальные активы и материальные запасы		3 706 872	2 220 853
9.	Требования по получению процентов		3 386 684	487 981
10.	Прочие активы		10 639 443	2 313 285
11.	Всего активов		724 441 567	434 353 333
II		Пассивы
12.		Кредиты Центрального банка РФ	0	0
13.		Средства кредитных организаций	105 380 293	74 033 508
14.		Средства клиентов (некредитных организаций)	370 736 925	249 551 819
14.1.		Вклады физических лиц	46 797 467	31 797 266
15.		Выпущенные долговые обязательства	152 878 610	70 161 331
16.		Обязательства по уплате процентов	6 404 769	4 606 282
17.		Прочие обязательства	12 863 208	3 566 200
18.		Резервы на возможные потери по условным обязательствам кредитного характера, прочим возможным потерям и по операциям с резидентами офшорных зон	2 456 006	1 282 796
19.		Всего обязательств	650 719 811	403 201 936
III		Источники собственных средств
20.		Средства акционеров (участников)	19 997 777	13 331 851
20.1.		Зарегистрированные обыкновенные акции и доли	19 997 777	13 331 851
20.2.		Зарегистрированные привилегированные акции	0	0
20.3.		Незарегистрированный условный капитал неакционерных кредитных организаций	0	0
21.		Собственные акции, выкупленные у акционеров	0	0
22.		Эмиссионный доход	27 890 234	0
23.		Переоценка основных средств	4 607	4 607
24.		Расходы будущих периодов и предстоящие выплаты, влияющие на собственные средства (капитал)	10 345 865	8 897 648
25.		Фонды и неиспользованная прибыль прошлых лет в распоряжении кредитной организации (непогашенные убытки прошлых лет)	23 747 487	13 134 495
26.		Прибыль (убыток) за отчетный период	12 427 516	13 578 092
27.		Всего источников собственных средств	73 721 756	31 151 397
28.		Всего пассивов	724 441 567	434 353 333
IV		Внебалансовые обязательства
29.		Безотзывные обязательства кредитной организации	478 578 274	405 400 961
30.		Гарантии, выданные кредитной организацией	27 644 731	9 800 439
V		Счета доверительного управления
		Активные счета
1.		Касса	0	0
2.		Ценные бумаги в управлении	26 599 368	69 339 240
3.		Драгоценные металлы	0	0
4.		Кредиты предоставленные	0	0
5.		Средства, использованные на другие цели	0	0
6.		Расчеты по доверительному управлению	14 424 443	4 073 056
7.		Уплаченный накопленный процентный (купонный) доход по процентным (купонным) долговым обязательствам	23 616	24 490
8.		Текущие счета	1 605 153	1 259 236
9.		Расходы по доверительному управлению	0	0
10.		Убыток по доверительному управлению	1 250 515	141 528
		Пассивные счета
11.		Капитал в управлении	29 478 797	70 046 984
12.		Расчеты по доверительному управлению	11 135 607	4 074 535
13.		Полученный накопленный процентный (купонный) доход по процентным (купонным) долговым обязательствам	0	0
14.		Доходы от доверительного управления	0	0
15.		Прибыль по доверительному управлению	3 288 691	716 031
Председатель Правления			Главный бухгалтер
Акимов А.И.			Малюсева С.Е.

---