Файл: Оборотные активы предприятия (на примере ООО «ОРТ»).pdf

Таблица 8

Анализ состава и движения дебиторской задолженности ООО «ОРТ»

По данным таблицы 8 отразим структуру дебиторской задолженности ООО «ОРТ» на рисунке 9 по состоянию на 31.12.2018 г. и 31.12.2019 г.

На 31.12.2018 г.

6,08%

4,58%

1%

0,50%

Краткосрочная всего

Расчеты с покупателями и

заказчиками

Авансы выданные

Прочая

На 31.12.2019 г.

2,28%

1,18%

0,80%

0,30%

Краткосрочная всего

Расчеты с покупателями и

заказчиками

Авансы выданные

Прочая

Рисунок 9 - Структура дебиторской задолженности ООО «ОРТ» по состоянию на 31.12.2018 г. и 31.12.2019 г.

Как видно из таблицы 8 и рисунка 9 за анализируемый период объемы дебиторской задолженности уменьшились на 6138 тыс. руб. (с 9156 тыс.руб. до 3018 тыс.руб.), что составляет 3,8 % и является положительным изменением, что может вызвать дальнейшее изменение отношения ООО «ОРТ» к условиям расчетов с покупателями.

В значительной степени на данную положительную динамику повлияли расчеты с покупателями и заказчиками, которые уменьшились на 5335,17 тыс. руб., в меньшей степени авансы выданные. Прочая дебиторская задолженность уменьшилась на 355,86 тыс. руб.

После отгрузки продукции, товаров, выпол­нения работ и оказания услуг в учете произведены бухгалтерские записи:

 ДЕБЕТ 62 «Расчеты с покупателя­ми и заказчиками», субсчет «Расчеты с покупателями по отпущенным то­варно-материальным ценностям»

КРЕДИТ 90 «Продажи», субсчет 1 «Выручка»;

ДЕБЕТ 62 «Расчеты с покупателя­ми и заказчиками», субсчет «Расчеты с покупателями по отпущенным то­варно-материальным ценностям»

КРЕДИТ 91 «Прочие доходы и расходы», субсчет 1 «Прочие доходы» - отражена сумма аванса, полученная покупа­телем и заказчиком за проданную про­дукцию, товары, выполненные рабо­ты, оказанные услу­ги и другие товар­но-материальные ценности.

Удельный вес задолженности в расчетах с покупателями и заказчиками на конец 2019 г. уменьшился и составил 1,18 % в доле оборотных активов, что повлекло уменьшение доли дебиторской задолженности и должно обратить на себя особое внимание руководства ООО «ОРТ».

Далее сформируем таблицу 9 движения дебиторской задолженности ООО «ОРТ» по кварталам 2019 года.

Таблица 9

Анализ изменения дебиторской задолженности ООО «ОРТ» по кварталам 2019 года

Продолжение таблицы 9

На рисунке 10 графически представим изменение дебиторской задолженности ООО «ОРТ» по кварталам 2019 года.

Рисунок 10 - Изменение дебиторской задолженности ООО «ОРТ» по кварталам 2019 года, тыс.руб.

Данные таблицы 9 и рисунка 10 свидетельствуют о том, что за первый квартал движение дебиторской задолженности по покупателям и заказчикам составило 450 тыс. руб. и на протяжении второго, третьего и четвертого кварталов наблюдается ее изменение в сторону снижения, так в 4 квартале 2019 г. она составила 331,95 тыс.руб., в то же время уменьшились авансы выданные и прочая дебиторская задолженность.

Для характеристики возврата дебиторской задолженности ООО «ОРТ» целесообразно сгруппировать ее по срокам возникновения, что отражено в таблице 10.

Таблица 10

Анализ дебиторской задолженности ООО «ОРТ» по срокам возникновения в 2019 г., тыс.руб.

Данные бухгалтерского баланса ООО «ОРТ» позволяют сделать вывод, что в структуре оборотных активов предприятия отсутствует дебиторская задолженность, платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты. Удельный вес в общей дебиторской задолженности составляет:

до 1 месяца – 69,58 %;

от 1 до 3 месяцев – 23,19 %;

от 3 до 6 месяцев – 7,23 %.

На рисунке 11 графически представим структуру дебиторской задолженности ООО «ОРТ» по срокам возникновения в 2019 году.

Рисунок 11 - Структура дебиторской задолженности ООО «ОРТ» по срокам возникновения в 2019 году, %

Как видно из таблицы 10 и рисунка 11, весь объем дебиторской задолженности ООО «ОРТ» складывается из дебиторской задолженности, платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты. Это означает, что при отсутствии форс-мажорных обстоятельств (когда дебиторы внезапно окажутся не в состоянии погасить задолженность), в течение 12 месяцев предприятие может рассчитывать на пополнение своих оборотных активов в размере этих средств.

По результатам учета расчетов с дебиторами очевидно, что основная часть дебиторской задолженности ООО «ОРТ» формируется за счет задолженности покупателей и заказчиков. Расчеты векселями предприятие не ведет, дочерних и зависимых обществ не имеет, задолженность участников общества с ограниченной ответственностью по взносам в уставный фонд отсутствует.

На втором месте в формировании дебиторской задолженности ООО «ОРТ» – авансы выданные, далее - прочие дебиторы.

Просроченной задолженность считается, если срок образования задолженности превысил сроки, оговоренные в договоре. Такая дебиторская задолженность в ООО «ОРТ» составляет 218 тыс. руб.

Одним из инструментов учета расчетов с дебиторами является инвентаризация дебиторской задолженности. Для анализа оборачиваемости дебиторской задолженности используются показатели:

1. Оборачиваемость дебиторской задолженности = выручка от реализации продукции, услуг / средняя дебиторская задолженность. Этот показатель показывает сколько раз задолженность образуется и поступает предприятию за исследуемый период.

Оборачиваемость дебиторской задолженности ООО «ОРТ» составляет:

2018 год: 226815/9494,5 = 23,89 2019 год: 234592/6087=38,54

Изменение оборачиваемости дебиторской задолженности ООО «ОРТ» в 2018-2019 гг. представлено на рисунке 12.

23,89

38,54

0

5

10

15

20

25

30

35

40

1

2018 г.

2019 г.

Рисунок 12 - Изменение оборачиваемости дебиторской задолженности ООО «ОРТ» в 2018-2019 гг.

1. Средняя дебиторская задолженность = (дебиторская задолженность на начало + дебиторская задолженность на конец)/2.

Средняя дебиторская задолженность ООО «ОРТ» составляет:

2018 год: (9833+9156)/2=9494,5 2019 год: (9156+3018)/2=6087

Изменение средней дебиторской задолженности ООО «ОРТ» в 2018-2019 гг. представлено на рисунке 13.

9494,5

6087

0

2000

4000

6000

8000

10000

1

2019 г.

2018 г.

Рисунок 13 - Изменение средней дебиторской задолженности ООО «ОРТ» в 2018-2019 гг.

1. Период погашения дебиторской задолженности = Д(количество дней в периоде)/оборачиваемость дебиторской задолженности. Этот показатель отражает среднее число дней, необходимое для её возврата. Чем больше период просрочки задолженности, тем выше риск непогашения.

Период погашения дебиторской задолженности ООО «ОРТ» составляет:

2018 год: 360/23,89 = 15,07 2019 год: 360/38,54 = 9,34

Изменение периода погашения дебиторской задолженности ООО «ОРТ» в 2018-2019 гг. представлено на рисунке 14.

15,07

9,34

2018 г.

2019 г.

Рисунок 14 - Изменение периода погашения дебиторской задолженности ООО «ОРТ» в 2018-2019 гг.

1. Доля дебиторской задолженности в текущих активах = дебиторская задолженность/ итог раздела 2 актива.

Доля дебиторской задолженности в текущих активах ООО «ОРТ» составляет:

2018 год: 9156/27347 = 0,33 2019 год: 3018/19575 = 0,15

Изменение доли дебиторской задолженности в текущих активах ООО «ОРТ» в 2018-2019 гг. представлено на рисунке 15.

0,33

0,15

0

0,05

0,1

0,15

0,2

0,25

0,3

0,35

1

2018 г.

2019 г.

Рисунок 16 - Изменение доли дебиторской задолженности в текущих активах ООО «ОРТ» в 2018-2019 гг.

Результаты анализа оборачиваемости дебиторской задолженности ООО «ОРТ» в 2018-2019 гг. представлены в таблице 11.

Таблица 11

Анализ оборачиваемости дебиторской задолженности ООО «ОРТ» в 2018-2019 гг.

Продолжение таблицы 11

Коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности, как следует из данных таблицы 14, увеличился на 14,65. Соответственно, период оборота дебиторской задолженности  уменьшился на 5,73 дней. Период оборота дебиторской задолженности в днях характеризует средний срок погашения дебиторской задолженности и показывает за сколько дней в среднем осуществляется один цикл сбыта продукции: чем ниже этот показатель, тем более оперативно работает предприятие по сбыту своей продукции.

Таким образом, можно констатировать, что предприятие ООО «ОРТ» работает не очень эффективно, но положительным является то, что за 2019 год произошло значительное ускорение оборачиваемости дебиторской задолженности на 14,65. Доля дебиторской задолженности в общих активах достаточно велика, но в анализируемом периоде уменьшилась на 0,18.