Файл: Оборотные активы предприятия (на примере ООО «ОРТ»).pdf

По результатам проведенной работы специалист по возврату задолженности будет предоставлять отчет руководству ООО «ОРТ». По желанию руководства ООО «ОРТ» специалист по взысканию задолженности может подготовить документы для обращения в правоохранительные органы или суд.

2. Для удобства анализа информация о дебиторской задолженности она может быть сгруппирована по определенным признакам в ООО «ОРТ». Подобными признаками могут служить: наименования контрагентов; типы контрагентов; каналы реализации; виды реализуемой продукции или товаров; группы сроков задолженности (сроки "старения" задолженности) и т.д.

Формат представления данных в ООО «ОРТ» может быть различен. Однако он должен соответствовать решаемым задачам и не содержать лишней информации.

Пример формата оперативного отчета для ООО «ОРТ» приведен на рисунке 16.

┌───────┬──────────────┬──────────────┬───────────────┬──────────────────────┐

│ Код │ Наименование │ Кредит │ ДЗ всего │ Дебиторская │

│клиента│ │ │ │ задолженность │

│ │ ├────┬─────────┼──────────┬────┼─────────┬────────────┤

│ │ │дней│ сумма │ дата │дней│ текущая │просроченная│

├───────┼──────────────┼────┼─────────┼──────────┴────┼─────────┼────────────┤

│ 2345 │ ООО │ 15 │2 000 000│ 1 585 000 │1 191 000│ 394 000 │

│ │"Покупатель 1"│ │ │ │ │ │

├───────┴──────────────┴────┴─────────┼──────────┬────┼─────────┼────────────┤

│ │05.10.2013│ -5 │ │ 157 000 │

│ │07.10.2013│ -3 │ │ 237 000 │

│ │10.10.2013│ 0 │ 157 000│ │

│ │15.10.2013│ 5 │ 234 000│ │

│ │17.10.2013│ 7 │ 450 000│ │

│ │23.10.2013│ 13 │ 350 000│ │

├───────┬──────────────┬────┬─────────┼──────────┴────┼─────────┼────────────┤

│ 9001 │ ООО │ 17 │3 000 000│ 2 690 000 │1 230 000│ 1 460 000 │

│ │"Покупатель 2"│ │ │ │ │ │

├───────┴──────────────┴────┴─────────┼──────────┬────┼─────────┼────────────┤

│ │08.10.2013│ -2 │ │ 890 000 │

│ │09.10.2013│ -1 │ │ 570 000 │

│ │16.10.2013│ 6 │ 450 000│ │

│ │18.10.2013│ 8 │ 780 000│ │

├───────────────────────────┬─────────┼──────────┴────┼─────────┼────────────┤

│ Всего │5 000 000│ 4 275 000 │2 421 000│ 1 854 000 │

└───────────────────────────┴─────────┼───────────────┼─────────┼────────────┤

│ 85,5% │ 56,6% │ 43,4% │

└───────────────┴─────────┴────────────┘

Рисунок 16 - Пример формата оперативного отчета для ООО «ОРТ»

Из отчета (рисунок 16) видно, что для ООО "Покупатель 1" установлена отсрочка платежа в 15 дней и лимит кредита в 2 млн. руб. При этом его дебиторская задолженность составляет 1 585 000 руб., из которых 394 000 руб. уже являются просроченной задолженностью. Строки с датами содержат информацию о плановых датах поступления денежных средств за отгруженные ранее партии продукции. Нижняя строка отчета показывает, что текущий размер общей дебиторской задолженности составляет 85,5% установленного лимита, а процент просроченной дебиторской задолженности - 43,4% общей суммы задолженности.

Реализация подобного отчета в информационной системе даст возможность ООО «ОРТ» одним кликом получать уточняющие данные по каждой клетке отчета. Например, "нажав" на клетку с просроченной суммой, он сможет получить информацию о первичном документе отгрузки (когда и что было отгружено), a, выбрав клетку с наименованием контрагента, - сразу перейти к его кредитной истории и контактной информации, чтобы начать действовать.

3. Определять стоимость одного дня отсрочки платежа при планируемом размере выручки от продаж. Для этого необходимо:

а) рассчитать сумму денежных средств, требуемых предприятию для образования соответствующего размера дебиторской задолженности;

б) рассчитать стоимость одного дня отсрочки платежа. Необходимо определить, сколько стоит один день отсрочки платежа для того, чтобы ООО «ОРТ» могло выявить объем дополнительных оборотных средств за каждый день отсрочки. С другой стороны, сокращение отсрочки платежа на один день позволяет предприятию получить аналогичный размер экономии.

Если ООО «ОРТ» планирует в 2020 году объем продаж оставить на том же уровне, что и в 2019 году 234592 тыс.руб., и весь объем продаж предприятие предоставит с отсрочкой платежа на 30 дней, то можно найти сумму денежных средств, необходимых для образования соответствующего размера дебиторской задолженности (ДЗ):

ДЗ= 234592 х 30/365= 19281,53 тыс. руб.,

где 30 — фактический средний срок коммерческого кредита с учетом возможного времени его невозврата.

При этом важно определить и такой показатель, как стоимость одного дня отсрочки платежа (СП_ОД):

СП_ОД = 234592 /365= 642,72 тыс. руб.,

где 365 - длительность анализируемого периода (количество дней в году).

Таким образом, ООО «ОРТ» для запланированной выручки 234592 тыс. рублей и отсрочки платежа на 30 дней, потребуется дополнительно 19281,53 тыс. руб. для соответствующего размера дебиторской задолженности. А стоимость одного дня отсрочки предприятию будет обходиться в 642,72 тыс. руб.

4. Пересмотреть политику в области договорных отношений с покупателями, что является причиной выбора определенной кредитной политики в ООО «ОРТ».

Приведем в таблице 17 пример расчета сценариев применения различных типов кредитной политики в ООО «ОРТ»

Таблица 17

Пример расчета сценариев применения различных типов

кредитной политики в ООО «ОРТ» на 2020 г.

Ниже приведем расчет сценариев применения различных типов кредитной политики в ООО «ОРТ» на 2020 г.:

1. Выручка от реализации ООО «ОРТ» при различных видах кредитной политики:
   • консервативная кредитная политика - 234592000 руб.;
   • умеренная кредитная политика (+30%
     к выручке) – 304969600 руб.;
   • агрессивная кредитная политика (+50%
     к выручке) – 351888000 руб.

Рисунок 17 - Выручка от реализации ООО «ОРТ» при различных видах кредитной политики, руб.

2. Сумма потерь от скидок за досрочную оплату (п. 1 x п. 2 x п. 3 таблицы 17), руб.:

• консервативная кредитная политика – (234592000 х 0 х 0) – 0 руб.;
• умеренная кредитная политика – (304969600 х 1 х 0,0033) – 1006399,68 руб.;
• агрессивная кредитная политика – (351888000 х 3 х 0,0033) – 3483691,2 руб.

Рисунок 18 - Сумма потерь от скидок за досрочную оплату ООО «ОРТ» при различных видах кредитной политики, руб.

3.Себестоимость продукции (п. 1 х п. 5 таблицы 17), руб.:

• консервативная кредитная политика – (234592000 х 0,75) – 175944000 руб.;
• умеренная кредитная политика – (304969600 х 0,74) – 225677504 руб.;
• агрессивная кредитная политика – (351888000 х 0,73) – 256878240 руб.

Рисунок 19 - Себестоимость продукции ООО «ОРТ» при различных видах кредитной политики, руб.

4. Сумма потерь по безнадежным долгам (п. 1 х п. 8 таблицы 17), руб.:

• консервативная кредитная политика – (234592000 х 0) – 0 руб.;
• умеренная кредитная политика – (304969600 х 0,03) – 9149088 руб.;
• агрессивная кредитная политика – (351888000 х 0,07) – 24632160 руб.

Рисунок 20 - Сумма потерь по безнадежным долгам ООО «ОРТ» при различных видах кредитной политики, руб.

1. Период оборота дебиторской задолженности (п. 3 x п. 11 + (1 - п. 3) x п. 10 таблицы 17), дней:

• консервативная кредитная политика – 0 дней;
• умеренная кредитная политика – (0,0033 х 5 + (1 - 0,0033) х 10) – 10,13 дней;
• агрессивная кредитная политика – (0,0033 х 10 + (1 – 0,0033) х 20) – 20,59 дней.

Рисунок 21 - Период оборота дебиторской задолженности ООО «ОРТ» при различных видах кредитной политики, дни

6. Сумма капитала, отвлекаемая из оборота ((п. 1 x п. 12) / 365 таблицы 17), руб.:

• консервативная кредитная политика – 0 руб.;
• умеренная кредитная политика – ((304969600 х 10,13) / 365) - 8463950 руб.;
• агрессивная кредитная политика – ((351888000 х 20,59) / 365) – 19850339 руб.

Рисунок 22 - Сумма капитала, отвлекаемая из оборота ООО «ОРТ» при различных видах кредитной политики, руб.

7.Стоимость отвлеченного капитала (п. 13 x п. 14 таблицы 17), руб.:

• консервативная кредитная политика – 0 руб.;
• умеренная кредитная политика – (8463950 х 0,14) - 1184953 руб.;
• агрессивная кредитная политика – (19850339 х 0,14) – 2779047 руб.

Рисунок 23 - Стоимость отвлеченного капитала ООО «ОРТ» при различных видах кредитной политики, руб.

8. Прибыль до налогообложения (п. 1 - п. 4 - п. 6 - п. 7 - п. 9 - п. 15 таблицы 17), руб.:

• консервативная кредитная политика – (234592000 – 0 – 175944000 – 0 – 0 - 0) - 58648000 руб.;
• умеренная кредитная политика – (304969600 – 1006399,68 – 225677504 – 250000 – 9149088 - 1184953) - 67701655 руб.;
• агрессивная кредитная политика – (351888000 – 3483691,2 – 256878240 – 250000 – 24632160 - 2779047) – 63864861 руб.

Рисунок 24 - Прибыль до налогообложения ООО «ОРТ» при различных видах кредитной политики, руб.

9. Дополнительная прибыль (до налогообложения), руб.:

• консервативная кредитная политика – 0 руб.;
• умеренная кредитная политика – (67701655 - 58648000) – 9053655 руб.;
• агрессивная кредитная политика – (63864861 - 58648000) – 5216861 руб.

Рисунок 25 - Дополнительная прибыль (до налогообложения) ООО «ОРТ» при различных видах кредитной политики, руб.

Таким образом, как видно из таблицы 17 ООО «ОРТ» не может применять консервативную кредитную политику, по сути выражающуюся в работе со всеми покупателями по 100 %-ой предоплате. Руководство ООО «ОРТ» решило пересмотреть подходы предприятия к кредитной политике и рассчитать оптимальные варианты использования отсрочки платежа. Руководство ООО «ОРТ» посчитало, что при предоставлении отсрочки платежа на 10 дней можно будет увеличить объем реализации на 30% при потерях от безнадежной дебиторской задолженности 3%, а при кредите в 20 дней увеличить отгрузку на 50% от первоначальной выручки. При этом потери по безнадежным долгам в ООО «ОРТ» могут составить 7%. Кроме того, покупателям ООО «ОРТ», которые заплатят в два раза быстрее, будет предоставляться скидка в размере 1 и 3% соответственно для вариантов "умеренной" и "агрессивной" кредитной политики. Бухгалтерия ООО «ОРТ» рассчитала, что в среднем скидкой воспользуются 33% покупателей для обоих вариантов. Бухгалтерия ООО «ОРТ» также попросила себе в штат дополнительного работника на обслуживание учета дебиторской задолженности с содержанием 250 тыс. руб. в год.