Файл: Оборотные активы предприятия (на примере ООО «ОРТ»).pdf

Из проведенных расчетов видно, что в 2018 году оборачиваемость дебиторской задолженности была равна 23,89, а в 2019 году этот показатель увеличился до 38,54. Это означает, что предприятие ООО «ОРТ» стало меньше продукции продавать в кредит, немного снизился объем предоставляемого коммерческого кредита.

Срок погашения дебиторской задолженности в 2018 году составил 15,07 дней, а в 2019 году стал равен 9,34 дней. Снижение данного показателя оценивается положительно, т.к. он характеризует время необходимое клиентам компании на оплату выставленных ей счетов.

ГЛАВА 3. ОСНОВНЫЕ НАПРАВЛЕНИЯ СОВЕРШЕНСТВОВАНИЯ СИСТЕМЫ УПРАВЛЕНИЯ ДЕБИТОРСКОЙ ЗАДОЛЖЕННОСТЬЮ КАК ВАЖНОЙ ЧАСТИ ОБОРОТНЫХ АКТИВОВ ООО «ОРТ»

3.1. Контроль расчетов с дебиторами в ООО «ОРТ»

В процессе коммерческой деятельности у предприятия ООО «ОРТ» возникают проблемы со своевременным взысканием дебиторской задолженности с покупателей. Покупатели имеют различные возможности по объемам закупок, своевременности оплаты и претендуют на различные условия предоставления отсрочки платежа.

В связи с этим необходимо усилить контроль расчетов с дебиторами ООО «ОРТ». В этих целях следует дифференцировать условия коммерческого кредитования и разработать алгоритм оценки покупателей - провести АВС-анализ и XYZ-анализ.

Создание алгоритма дифференциации условий предоставления отсрочки платежа предполагает выполнение ряда шагов.

1. Отбор показателей, на основании которых в ООО «ОРТ» будет проводиться оценка кредитоспособности контрагента (своевременность погашения ранее предоставленных отсрочек платежа, прибыльность бизнеса, ликвидность, размер чистых оборотных активов и т. д.).

2. Определение принципов присвоения кредитных рейтингов клиентам ООО «ОРТ». Рейтинг присваивается на определенный период, по истечении которого должен пересматриваться, например, раз в месяц.

3. Разработка в ООО «ОРТ» кредитных условий для каждого кредитного рейтинга, то есть определение:

- цены реализации;

- времени отсрочки платежа;

- максимального размера коммерческого кредита;

- системы скидок и штрафов.

Как показало исследование системы учета оборотных активов ООО «ОРТ» основными причинами, негативно влияющими на эффективность использования оборотного капитала, стали изменения внутренних факторов. Проблема выражена в неплатежеспособности дебиторов, что вызвало дефицит денежных средств.

Для контроля над платежной дисциплиной дебиторов ООО «ОРТ» необходимо использовать различные отчеты. Отчет по расчетам с дебиторами призван контролировать погашение задолженности в соответствии с договорными условиями. Он отражает динамику платежной дисциплины всех контрагентов в разрезе выставленных счетов (таблица 12).

Таблица 12

Отчет по учету дебиторов ООО «ОРТ»

На основе полученных результатов необходимо сформировать рейтинг клиентов. Для этого воспользуемся АВС-анализом, который заключается в распределении покупателей по группам риска непогашения дебиторской задолженности. В основу распределения могут быть положены различные показатели. В основе группировки лежит показатель объема продаж.

На результаты анализа накладываются данные о соответствующей доле дебиторской задолженности, приходящейся на каждую группу клиентов ООО «ОРТ» (таблица 13).

Таблица 13

Результаты АBС-анализа дебиторской задолженности

ООО «ОРТ» за 4 квартал 2019 г.

Таким образом, клиенты группы А обеспечивают 84 % общего товарооборота компании и их доля в дебиторской задолженности составляет 62,28 %. Покупателям этой группы возможно, например, предоставление скидки, что будет являться эффективным, так как их доля в товарообороте превышает долю в совокупной дебиторской задолженности.

Далее проведем XYZ-анализ дебиторской задолженности ООО «ОРТ», с помощью которого можно выявить тенденции изменения взаимоотношений с отдельными клиентами. Клиенты ООО «ОРТ» классифицируются по стабильности осуществляемых ими закупок, т.е. по значению коэффициента вариации выбранного показателя (например, объема реализации).

Таблица 14

Товарооборот ООО «ОРТ»

Далее определим коэффициент вариации объема реализации по каждому клиенту компании ООО «ОРТ» по формуле:

(5)

где v_j - коэффициент вариации для j-го клиента;

В_i - товарооборот у-го клиента за соответствующий квартал 2013 года.;

- среднее значение товарооборота за период;

4 - расчетный период, в квартал.

Результаты расчетов представлены в таблице 15.

Таблица 15

Расчет коэффициентов вариации объемов реализации по покупателям ООО «ОРТ» за 4 квартала 2019 г.

Теперь отсортируем объекты анализа по возрастанию значения коэффициента вариации и определим группы X, Y и Z.

Распределение:

Группа X - объекты, коэффициент вариации по которым не превышает 10%.

Группа Y - объекты, коэффициент вариации по которым составляет 10-25%.

Группа Z - объекты, коэффициент вариаций по которым превышает 25%.

Результаты XYZ -анализа по клиентам ООО «ОРТ» следующие.

Наиболее стабильную величину закупок демонстрирует ООО «Сатурн», так как только он попал в группу X с минимальным значением коэффициента вариации (9,25 %). В группу Y входят 5 клиентов, а в группу Z входит только ООО «Эталон».

Итоговые результаты ABC-XYZ -анализа обобщаются в матрице, по вертикали которой указываются группы А, В, С, по горизонтали — X, Y, Z (таблица 16).

Таблица 16

Матрица совмещения ABC и XYZ-анализа дебиторской задолженности

Таким образом, матрица распределяет всех дебиторов на 9 групп, каждой группе соответствует свой уровень надежности, который уменьшается по диагонали матрицы от левого верхнего угла к правому нижнему.

Матрица позволяет сделать следующие выводы: для двух № 2 и № 7 (ООО «Астрон» и ИП Ляпин А.М.) из семи анализируемых клиентов характерна средняя степень закупок, а у клиента № 3 – ООО «Эталон» она низкая с низкой долей в товарообороте компании - на него нужно обратить особое внимание при заключении дальнейших договоров.

У №6, №5 и №4 (ООО «Мастерпласт», ООО «Стойдекор», ООО «Веста») высокая доля товарооборота, но средняя степень стабильности закупок, а у клиента № 1 – ООО «Сатурн» самая высокая доля в дебиторской задолженности компании, но она вполне оправданна, поскольку он единственный входит в число стабильных клиентов по уровню закупок и у него высокая доля в общем, товарообороте предприятия.

Таким образом, при помощи АВС и XYZ – анализа определены приемлемые для предприятия дебиторы и неблагоприятные контрагенты.

3.2. Рекомендации по совершенствованию управления дебиторской задолженностью ООО «ОРТ» и оценка экономической эффективности предложенных мероприятий

На основании проведенного во второй главе анализа разработаем, рекомендации с целью оптимизации дебиторской задолженности. Для этого ООО «ОРТ» требуется:

1. Создать специальный отдел по работе с дебиторами, который будет контролировать расчеты с покупателями и разрабатывать политику взыскания долгов, применяя всевозможные способы воздействия с целью погашения задолженности. Такими способами являются: направление писем, телефонные звонки, персональные визиты, продажа задолженности специальным факторинговым организациям.

В обязанности специалиста по возврату задолженности ООО «ОРТ» будет входить:

• изучение документации;
• поиск местонахождения проблемных должников;
• установление с ними, для начала, заочного контакта посредствам почтовых уведомлений и телефонных разговоров;
• выяснение мотивов, препятствующих погашению задолженности;
• информирование о возможных последствиях;
• очные переговоры с должниками на его территории или в офисе;
• контролирование выплаты основного долга и процентов.