Файл: Годовой бухгалтерский отчет: содержание и порядок составления ( Теоретические и организационные аспекты составления годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности и анализа ее основных показателей).pdf

Изучение литературных источников показало, что отечественные авторы понимают проблемы составления и анализа годовой бухотчетности по-разному и предлагают свои личные рекомендации по их устранению. Основными из них являются: противоречие принципу сопоставимости при проведении экономического анализа, несоответствие информационных запросов пользователя реальному содержанию данных отчетности, проблема низкой информативности бухотчетности, проблема определения уровня существенности и достоверности данных бухотчётности, слабая разработка отдельных аспектов финансового анализа показателей, проблемы идентификации, группировки активов и пассивов бухбаланса и статей других форм финансовой отчетности для целей их анализа. Рассмотренные проблемы являются актуальными, значимыми и неисчерпывающими. Они оказывают влияние на качество информационной базы для анализа финансового состояния компании. Изучение значения и методов анализа основных показателей годовой бухотчетности показало, что основная цель анализа финансового состояния компании это своевременное выявление и устранение недостатков в финансовой деятельности, и формирование резервов улучшения финансового состояния компании. Методами, с помощью которых проводят анализ, являются горизонтальный и вертикальный анализ, сравнительный и коэффициентный.

Расчет коэффициентов направлен на анализ платежеспособности, финансовой устойчивости и деловой активности. Для формирования объективных выводов о состоянии финансовой деятельности компании и дальнейшего прогноза развития, необходимо проводить анализ бухотчетности с использованием различных методов анализа, основываться на достоверной, полной, качественной бухгалтерской информации и стремиться к устранению возникающих на пути проблем.

2. ПОРЯДОК СОСТАВЛЕНИЯ ГОДОВОЙ БУХГАЛТЕРСКОЙ (ФИНАНСОВОЙ) ОТЧЕТНОСТИ ООО «СОВРЕМЕННАЯ МЕДИЦИНА» И АНАЛИЗ ФИНАНСОВОГО СОСТОЯНИЯ КОМПАНИИ НА ЕЕ ОСНОВЕ

2.1 Краткая характеристика компании

Данная работа выполнена на основе данных компании ООО «Современная медицина». Общество с ограниченной ответственностью «Современная медицина» зарегистрировано 10.10.2004г. Место расположения: 423837, Республика Татарстан г. Набережные Челны, ул. Г. Тукая, д. 13.

Основным видом деятельности компании является стоматологическая практика: терапевтические, ортопедические, хирургические, а также услуги в области пародонтологии.

Бухгалтерский учет компании ООО «Современная медицина» осуществляется главным бухгалтером, подчиненным генеральному директору компании. Все денежные и расчетные документы, финансовое и кредитные обязательства подписываются главным бухгалтером. Объектами бухучета являются основные средства, различные обязательства и хозяйственные операции, осуществляемые компанией в процессе его деятельности, в соответствии с Уставом компании и законодательством РФ. Компании находится на упрощенной системе налогообложения и составляет по итогам отчетного периода упрощенную бухотчетность.

Для оценки деятельности компании ООО «Современная медицина» необходимо проанализировать значения основных экономических показателей деятельности за 2018 - 2020 гг. (таблица 1). Показатели рассчитаны по данным отчета о финансовых результатах компании ООО «Современная медицина» за 2018 – 2020 гг. На основе данных нижепредставленной таблицы можно констатировать, что за исследуемый период наблюдается ухудшение показателей ряда показателей деятельности. Так, значение показателя рентабельности продаж по прибыли от продаж сокращается ООО «Современная медицина» в период с 2018-2020 гг.

Таблица 1 – Динамика основных экономических показателей компании

ООО «Современная медицина» за 2018–2020 гг.

Снижение значения показателя связно с сокращением прибыли до налогообложения в 2019 г. на 19,69%, в 2020 г. на 0,85%, а также увеличением выручки в 2019 г. на 628 тыс. руб. (3,82%), в 2020 г. на 2949 тыс.руб. (17,26%).

Значение показателя рентабельности продаж по чистой прибыли ООО «Современная медицина» в течение 2018 – 2020 гг. также снизилось. В 2018 г. в каждом заработанном рубле выручки содержалось 3,25% чистой прибыли, в 2019 г. – 1,8%, в 2020 году – 1,02%, сокращение значения данного показателя связано с сокращением чистой прибыли в 2019 г. на 42,62%, в 2020 г. на 33,22%. В 2019 г. значение показателя производительности увеличилось на 27,3 тыс. руб. (3,82%), а в 2020 г. на 128,22 тыс. руб. (17,26%), это является показателем более эффективной работы, которая так сказать способствует увеличению выручки. Значение среднемесячной зарплаты одного работника в 2019 году увеличилось на 1,2% (0,22 тыс. руб.), а в 2020 г. на 7,14% (1,3 тыс. руб.) в результате увеличения фонда заработной платы в период с 2018-2020 гг. Поэтому, анализ экономических показателей деятельности компании ООО «Современная медицина» за 2018 – 2020 гг. показывает, что за счет роста выручки увеличились производительность труда и среднемесячная зарплата одного работника, в то же время, рентабельность продаж по прибыли от продаж и по чистой прибыли сократилась, из-за уменьшения чистой прибыли и прибыли от продаж. Для формирования вывода о финансовом состоянии компании ООО «Современная медицина» необходимо провести более детальный анализ.

2.2 Содержание и порядок составления бухгалтерского баланса и отчета о финансовых результатах

В соответствии с уставом, компания ООО «Современная медицина» ведет упрощенный бухучет и составляет упрощенную годовую бухотчетность, которая включается в себя бухбаланс и отчет о финансовых результатах. Перед составлением годовой бухотчетности компания ООО «Современная медицина» проводится реформация баланса по данным 2020 года. Это последняя бухоперация, которая осуществляется последним днем года - 31 декабря. Главная цель реформации бухбаланса – сформировать последнюю проводку года, а именно обнулить остаток по счету 99, на котором в течение года накапливались данные о прибыли, и перенести эту сумму на 84 счет «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)». Реформация баланса осуществляется в два этапа, проводки по реформации баланса. Компания ООО «Современная медицина» представлены в нижеприведенной таблице 2. На первом этапе закрывают счета ООО «Современная медицина», на которых в течение года учитывались доходы, расходы и финансовые результаты деятельности компании: счета 90 «Продажи» и 91 «Прочие доходы и расходы». 31 декабря 2020 г. закрываются все субсчета, открытые к счету 90 «Продажи»: 90.1 «Выручка», 90.2 «Себестоимость продаж», 90.9 «Прибыль/убыток от продаж» и к счету 91 «Прочие доходы и расходы»: 91.3 «Прочие расходы, пени и штрафы», 91.4 «Прочие расходы», 91.9 «Сальдо прочих доходов и расходов»

Таблица 2 - Закрытие счетов 90 «Продажи», 91 «Прочие доходы и расходы», 99 «Прибыли и убытки» по данным 2020 г. ООО «Современная медицина»

В результате закрытия счетов 90 «Продажи» и 91 «Прочие доходы и расходы» дебетовые и кредитовые обороты по субсчетам этих счетов будут равны, по состоянию на 1 января следующего года сальдо по этим счетам будет равно нулю. На втором этапе включают финансовый результат, отраженный на счете 99 "Прибыли и убытки", который получен за прошедший год, в состав нераспределенной прибыли или непокрытого убытка. Сформированное на счете 99 «Прибыли и убытки» кредитовое сальдо отражает чистую прибыль. Для закрытия 99 счёта требуется регламентная операция «Реформация баланса». Раздел «Реформация баланса» автоматически появляется в программе «1С: Бухгалтерия 8.3» ООО «Современная медицина» при выполнении закрытия месяца в конце года, т.е. в декабре (рисунок 1).

Рисунок 1 – Выполнение регламентной операции «Реформация баланса» с использованием программы «1С: Бухгалтерия 8.3»

После проведения процедуры реформации бухбаланса можно сформировать годовую бухотчётность.

Структура и содержание статьей актива и пассива бухбаланса компании ООО «Современная медицина» с использованием данных главной книги за 2020 г. представлена в нижепредставленных таблице 3 и в таблице 4.

Таблица 3 - Структура и содержание статей актива бухбаланса компании ООО «Современная медицина» за 2020 г.