Файл: Годовой бухгалтерский отчет: содержание и порядок составления ( Теоретические и организационные аспекты составления годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности и анализа ее основных показателей).pdf

Общая оценка финансового состояния по данным горизонтального и вертикального анализа бухбаланса за период 2018 – 2020 гг. Компания ООО «Современная медицина» показала, что структура баланса за три анализируемых года достаточно стабильна, однако присутствует изменение удельных весов по строкам и разделам бухбаланса. На устойчивость финансового состояния оказывают такие положительные результаты анализа как: увеличение валюты баланса, рост денежных средств и денежных эквивалентов в 2020 г. на 544% по сравнению с 2019 г., снижение краткосрочных заемных средств в 2020 г. на 78%, увеличение капитала и резервов на 5% в 2020 г. и на 8% в 2019 г., высокий удельный вес капитала и резервов около 90% в структуре пассива, рост доли денежных средств и денежных эквивалентов до 27,2% в структуре актива баланса в 2020 г., доля материальных и внеоборотных активов составляет более 30% структуры актива, также как и запасы компании ООО «Современная медицина». Отрицательным результатом анализа является снижение значения материальных внеоборотные активов компании ООО «Современная медицина» на 6%, запасов на 16%, финансовых и других оборотных активов на 45%, появление кредиторской задолженности в 2020 г., а также сокращение доли финансовых и других оборотных активов в 2020 г. до 11,3%.

Для анализа финансового состояния компании, помимо анализа бухбаланса компании ООО «Современная медицина» необходимо провести горизонтальный вертикальный анализ отчета о финансовых результатах. Горизонтальный анализ представлен в нижеприведенной табл. 8.

Таблица 8 – Горизонтальный анализ отчета о финансовых результатах компании ООО «Современная медицина» за 2018-2020 гг.

В соответствии с проведённым горизонтальным анализом отчета о финансовых результатах компании ООО «Современная медицина», можно констатировать, что в период с 2018-2020 гг. одни из показателей имели тенденцию к увеличению, другие к уменьшению значений. Положительном результатом по данным анализа является рост выручки в 2020 г. на 17%, сокращение прочих расходов на 39% в 2020 г. Однако, в 2020 г. произошло сокращение чистой прибыли компании ООО «Современная медицина» на 33%, а в 2019 г. на 43%, по большей мере это связано с увеличением расходов по обычной деятельности на 6% в 2019 г. и на 19% в 2020 году и увеличением налога на прибыль на 6% в 2019 г., а в 2020 г. на 19%. Вертикальный анализ отчета о финансовых результатах представлен в таблице 9. На основе вертикального анализа отчета о финансовых результатах компании ООО «Современная медицина» по данным 2018 - 2020 гг. можно констатировать, что более 90% в структуре выручки составляют расходы по обычной деятельности, около 3% приходится на налог на прибыль, менее 1% составляют прочие расходы, на чистую прибыль в 2020 г. приходится 1% выручки. Удельный вес налога на прибыль увеличился на 0,1% в 2019 г. в сравнении с 2018 г., соответственно чистая прибыль в 2019 г. сократилась на 1,5%; в 2020 г. удельный вес налога на прибыль увеличился на 0,04%, а чистая прибыль компании ООО «Современная медицина» сократилась на 0,8%.

Таблица 9 – Вертикальный анализ отчета о финансовых результатах компании ООО «Современная медицина» за 2018-2020 гг.

Общая оценка финансового состояния компании ООО «Современная медицина» на основе горизонтального и вертикального анализа отчета о финансовых результатах за 2018-2020 гг. показала, что к положительным результатам анализа относится: рост выручки в 2020 г. на 17%, сокращение прочих расходов на 39% в 2020 г. К отрицательным результатам компании ООО «Современная медицина» относится: рост расходов по обычной деятельности на 6% в 2019 г. и на 19% в 2020 г. , увеличение налога на прибыль на 6% в 2019 г., а в 2020 г. на 19%, сокращение чистой прибыли на 33%, а в 2019 г. на 43%, сокращение доли чистой прибыли в структуре выручки, более 90% в структуре выручки составляют расходы по обычной деятельности, на чистую прибыль в 2020 г. приходится 1% выручки.

3. СОВЕРШЕНСТВОВАНИЕ ИНФОРМАЦИОННОЙ БАЗЫ ДЛЯ ПРОВЕДЕНИЯ АНАЛИЗА ФИНАНСОВОГО СОСТОЯНИЯ КОМПАНИИ

Как упоминалось ранее, компания ООО «Современная медицина» составляет упрощенную бухотчетность, которая является информационной базой для проведения анализа финансового состояния компании. В упрощенном бухбалансе указаны укрупненные строки: «Финансовые и другие оборотные активы», «Капитал и резервы» и отсутствует ряд строк по сравнению с бухбалансом, составленным в полном формате. В результате чего значительно сокращаются возможности детального анализа устойчивости финансового состояния компании и его платежеспособности.

С целью повышения аналитичности упрощенного бухбаланса в работе рекомендовано включить в актив бухбаланса раздела II «Оборотные активы» строку «Дебиторская задолженность», а в пассиве бухбаланса раздела III «Капитал и резервы» строку «Нераспределённая прибыль (непокрытый убыток)». С учетом предложенных рекомендаций бухбаланс компании ООО «Современная медицина» будет выглядеть следующим образом (таблица 10).

Таблица 10 – Детализация строк бухбаланса компании

ООО «Современная медицина» за 2018-2020 гг., тыс. руб.

Детализация строк необходима, по нашему мнению, для повышения достоверности оценки платежеспособности и деловой активности компании. При проведении традиционного анализа деловой активности по данным упрощенного бухбаланса возможно только рассчитать оборачиваемость всех оборотных активов, тогда как каждая компания заинтересована в оценке не только сроков погашения дебиторской задолженности, но и соотношения со сроками погашения кредиторской задолженности. Оценка состояния и использования дебиторской задолженности компании ООО «Современная медицина» за 2018 - 2020 гг. на основе рекомендованного бухбаланса представлена в таблице 11.

Таблица 11 – Динамика сроков погашения дебиторской задолженности компании ООО «Современная медицина» за 2018 -2020 гг.

По данным таблицы можно констатировать, что дебиторская задолженность компании ООО «Современная медицина» уменьшилась за 2019 году на 281 тыс. руб., а за 2020 г. на 377 тыс. руб. Кроме того, за счет роста выручки в 2019 году на 628 тыс. руб., а в 2020 г. на 2949 тыс. руб., наблюдается снижение сроков погашения дебиторской задолженности в 2019 г. на 7 дней, а в 2020 г. на 9 дней. Соотношение оборачиваемости дебиторской и кредиторской задолженности в 2020 г. составило 0,71, при рекомендуемом значении 1, это свидетельствует о нестабильном экономическом положении компании. Относительная экономия денежных средств за счет ускорения оборачиваемости дебиторской задолженности компании в 2020 г. составила 73,71 тыс. руб., а в 2019 г. – 12,8 тыс. руб. Данные строки «Нераспределённая прибыль (непокрытый убыток)» бухбаланса, можно использовать при анализе эффективности хозяйственной деятельности компании, в частности, для определения рентабельности услуг по чистой прибыли, вместо данных строки «Чистая прибыль» отчета о финансовых результатах. Нераспределённая прибыль отличается от чистой прибыли тем, что она как часть собственного капитала увеличивается на нераспределенную прибыль прошлых лет и более достоверно характеризует эффективность хозяйственной деятельности компании. А из показателя чистой прибыли при отражении в бухбалансе исключается не только сумма налога на прибыль, но и направленные на покрытие убытков и на прочие цели по решению руководства компании.

Таблица 12 – Оценка рентабельности услуг компании

ООО «Современная медицина» за 2018-2020 гг.

В таблице 12 представлен расчет показателя рентабельности услуг по чистой прибыли компании ООО «Современная медицина» с использованием данных отчета о финансовых результатах строки «Чистая прибыль» и с использованием данных бухбаланса строки «Нераспределённая прибыль» (счет 84). На основе данных таблицы можно констатировать, что значения скорректированных чистой прибыли и рентабельности услуг, выше значений традиционных показателей. Так, разница между чистой прибылью и скорректированной чистой прибылью в абсолютном выражении в 2020 г. составила 4144 тыс. руб., а в относительном выражении 2121%. Это связано с тем, что нераспределенная прибыль на конец года включает в себя нераспределенную прибыль на начало года увеличенную на чистую прибыль.