Файл: Годовой бухгалтерский отчет: содержание и порядок составления ( Теоретические и организационные аспекты составления годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности и анализа ее основных показателей).pdf
Добавлен: 28.03.2023
Просмотров: 3560
Скачиваний: 63
СОДЕРЖАНИЕ
1.2 Методика анализа финансовых результатов деятельности компаний
2.1 Краткая характеристика компании
2.2 Содержание и порядок составления бухгалтерского баланса и отчета о финансовых результатах
2.3 Общая оценка финансового состояния компании по данным бухгалтерской (финансовой) отчетности
3. СОВЕРШЕНСТВОВАНИЕ ИНФОРМАЦИОННОЙ БАЗЫ ДЛЯ ПРОВЕДЕНИЯ АНАЛИЗА ФИНАНСОВОГО СОСТОЯНИЯ КОМПАНИИ
По данным вышепредставленной таблицы можно констатировать, что все строки актива бухбаланса компании ООО «Современная медицина» за 2020 г. заполнены в соответствии методологией бухучета, данные строки «Нематериальные финансовые и другие внеоборотные активы» отсутствуют, так как за 2020 г. в компании ООО «Современная медицина» нет соответствующих активов.
Таблица 4 - Структура и содержание статей пассива бухбаланса компании ООО «Современная медицина»
|
Формирование строки |
Данные за 2020 г., руб. |
|
Капитал и резервы компании ООО «Современная медицина» |
|
|
Сумма остатков по кредиту счетов: 80 «Уставный капитал»; 82 «Резервный капитал»; 83 «Добавочный капитал»; 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» |
Кредитовое сальдо 80 на конец: 10 000 Кредитовое сальдо 84 на начало: 4 143 825,81 Д99 – К84 – 205 012,82 Кредитовое сальдо 84 а конец: 4 348 838,63 К80(10 000) +К84 (4 349 838,57) = 4 358 838,63 |
|
Долгосрочные заемные средства компании ООО «Современная медицина» |
|
|
Сальдо по счету 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам» |
|
|
Другие долгосрочные обязательства компании ООО «Современная медицина» |
|
|
Остаток по кредиту счетов: 75 «Расчеты с учредителями»; 77 «Отложенные налоговые обязательства» |
|
|
Краткосрочные заемные средства компании ООО «Современная медицина» |
|
|
К 66.1 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» |
Дебетовое сальдо 66.1 на начало: 557 000 Д66.1 –К51 – 9000 Д51 – К66.1 – 296 000 Дебетовое сальдо 66.1 на конец: 361 000 Кредитовое сальдо 66.1 на конец: 91 000 |
|
Кредиторская задолженность компании ООО «Современная медицина» |
|
|
Остаток по кредиту счетов: 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»; 62.1 «Расчеты с покупателями и заказчиками» (кредиторская задолженность перед покупателями по полученным организацией авансам отражается в балансе за минусом НДС); 68 «Расчеты по налогам и сборам»; 68.11 «Минимальный налог» 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» (в части задолженности); 70 «Расчеты по оплате труда»; 71 «Расчеты с подотчетными лицами»; 73.6 «Расчеты с персоналом по прочим операциям»; 76.5 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» (в части краткосрочной кредиторской задолженности) |
Кредитовое сальдо 68.11 на начало:154 058 Д68.11 – К51 – 585 466 Д99 – К68.11 – 607 625 Кредитовое сальдо 68.11 на конец: 176 217 Дебетовое сальдо 69.21 на начало: 105 760,91 Д69.21 – К51 – 1 060 035,58 Д20 – К69.21 – 1 256 604,59 Д51 – К69.21 – 106 670,63 Кредитовое сальдо 69.21 на конец: 197 478,73 Кредитовое сальдо 76.5 на начало: 21 025,17 Д76.5 – К51 – 17 226,55 Кредитовое сальдо 76.5 на конец: 3 798,62 К68.11(176 217) + К69.21(197 478,73) + К76.5(3 798,62) = 377 494,35 |
|
Другие краткосрочные обязательства компании ООО «Современная медицина» |
|
|
Сальдо по счетам: 96 «Резервы предстоящих расходов» (в части резервов, созданных под события, которые наступят в течение года); 98 «Доходы будущих периодов» |
|
|
БАЛАНС |
|
|
Сумма строк |
4 358 838,63 + 91 000 + 377 494,35 = 4 827 332,98 |
На основе вышеприведенной таблицы можно констатировать, что по всем строкам пассива бухбаланса компании ООО «Современная медицина» представлена расшифровка их формирования, кроме строк: «Долгосрочные заемные средства», «Другие долгосрочные обязательства», «Другие краткосрочные обязательства». Они не заполнены, из-за отсутствия данных бухучета по итогам 2020 г. Итоги актива и пассива бухбаланса компании ООО «Современная медицина» равны и составляют 4 827 332,98 руб. Кроме составления бухбаланса, обязательным является составления отчета о финансовых результатах. Структура и содержание статей отчета о финансовых результатах компании ООО «Современная медицина» представлена в таблице 5, которая сформирована с использованием данных за 2020 г.
Таблица 5 – Структура и содержание отчета о финансовых результатах
компании ООО «Современная медицина» за 2020 г.
|
Наименование показателя |
Формирование строки |
Данные за 2020 г., руб. |
|
Выручка |
Отражаются доходы, полученные от обычных видов деятельности компании: выручка, вязанная с оказанием услуг. Информация формируется по К 90, субсчет 1 «Выручка». |
Д50.1 – К90.1 – 9 714 970 Д51 –К90.1 – 7 322 747,32 Д62.1 – К90.1 – 2 993 928,98 Остаток по К 90.1 – 20 031 646,3 |
|
Расходы по обычной деятельности |
Отражаются расходы, связанные с реализацией услуг в отчетном периоде. Информация формируется на чете 90. 2 «Себестоимость продаж» (сумма оборотов по Д90-2) в корреспонденции со четом 20. |
Д90.2 – К20 – 19 159 923,84 |
|
Проценты к уплате |
Отражаются проценты, которые компания уплачивает по полученным банковским кредитам и займам от других компаний. Списывается с кредита счетов учета процентов к уплате в Д 91.2 «Прочие расходы (проценты)» |
|
|
Прочие доходы |
Информация отражается по К91.1 «Прочие доходы» |
|
|
Прочие расходы |
Учитываются по Д91-4 «Прочие расходы» и Д91.3 «Прочие расходы (штрафы, пени)» |
Д91.4 – К51 – 29 661 Д91.3 – К51 – 2 735,8 Д91.3 – К60 – 3,5 Д91.3 – К62.1 – 26 684,34 29 661 + 2 735,8 + 3,5 +26 684.34 = 59 084,64 |
|
Текущий налог на прибыль |
Отражается сумма налога на прибыль, сформированная по данным налогового учета за отчетный (налоговый) период и отраженная в бух учете на счете 68 «Расчёты по налогам и сборам», на счете 68.11 «Минимальный подоходный налог» формируется сумма, которая затем сравнивается с суммой на счете 68, уплачивается наименьшая из сумм |
Д99 – К68.11 – 607 625 |
|
Чистая прибыль (убыток) |
Рассчитывается: выручка – расходы по обычной деятельности - проценты к уплате + прочие доходы - прочие расходы +/- текущий налог на прибыль |
20 031 646,3 - 19 159 923,84 - 59 084,64 - 607 625 = 205 012,82 |
В вышеприведенной таблице отражена информация по формированию всех строк отчета финансовых результатах, строки не заполнены, так как в 2020 г. отсутствовали проценты к уплате и прочие доходы. В результате деятельности компании ООО «Современная медицина», по данным отчета о финансовых результатах, чистая прибыль составила 205 012,82 рубля.
Изучение содержания и порядка составления бухбаланса и отчета о финансовых результатах компании ООО «Современная медицина» показало, что компания составляет упрощенную бухотчетность на основе данных бухучета. Перед составлением бухотчётности проводится реформация баланса, которая включает в себя два этапа: закрытие счетов 90 «Продажи» и 91 «Прочие доходы и расходы» и включение финансового результата, отраженного на счете 99 "Прибыли и убытки» в состав нераспределенной прибыли или непокрытого убытка. После проведения процедуры реформации баланса формируют годовую бухотчётность в соответствии с установленной методологией бухучета. Данные бухбаланса и отчета о финансовых результатах соответствуют данным главной книги компании ООО «Современная медицина», они формируют итог хозяйственной деятельности за отчетный период. Их структура обеспечивает формирование комплексной информации, отражающей финансовое положение дел в компании.
2.3 Общая оценка финансового состояния компании по данным бухгалтерской (финансовой) отчетности
Основным методом при проведении общей оценки финансового состояния компании ООО «Современная медицина» является горизонтальный и вертикальный анализ актива и пассива бухбаланса за 2018 - 2020 гг., отчета о финансовых результатах за 2018 - 2020 гг. Данные горизонтального анализа бухбаланса компании ООО «Современная медицина» представлены в нижеприведенной таблице 6.
По данным горизонтального анализа компании ООО «Современная медицина» является финансово устойчивым, потому что по данным 2018 – 2020 гг. наблюдается увеличение валюты баланса, рост денежных средств и денежных эквивалентов в 2020 г. на 544% по сравнению с 2019 г. В 2020 г. по сравнению с 2019 г. наблюдается снижение краткосрочных заемных средств компании ООО «Современная медицина» на 78%, увеличение капитала и резервов на 5% в 2020 г. и на 8% в 2019 г.
Таблица 6 – Горизонтальный анализ бухбаланса компании
ООО «Современная медицина» за 2018-2020 гг.
|
Наименование показателя |
31.12. 2018, тыс. руб. |
31.12.2019, тыс. руб. |
31.12.2020, тыс. руб. |
Абсолютное изменение, тыс.руб |
Темп роста, % |
||
|
2019 / 2018 |
2020 / 2019 |
2019 / 2018 |
2020 / 2019 |
||||
|
АКТИВ |
|||||||
|
Материальные и внеобортные активы |
1427,00 |
1707,00 |
1606,00 |
280 |
-101 |
120 |
94 |
|
Запасы |
1374,00 |
1631,00 |
1364,00 |
257 |
-267 |
119 |
84 |
|
Денежные средства и денежные эквиваленты |
262,00 |
241,00 |
1311,00 |
-21 |
1070 |
92 |
544 |
|
Финансовые и другие оборотные активы |
1184,00 |
989,00 |
546,00 |
-195 |
-443 |
84 |
55 |
|
БАЛАНС |
4247,00 |
4568,00 |
4827,00 |
321 |
259 |
108 |
106 |
|
ПАССИВ |
|||||||
|
Капитал и резервы |
3848,00 |
4145,00 |
4359,00 |
297 |
214 |
108 |
105 |
|
Краткосрочные заемные средства |
399,00 |
423,00 |
91,00 |
24 |
-332 |
106 |
22 |
|
Кредиторская задолженность |
- |
- |
377,00 |
- |
377 |
- |
- |
|
БАЛАНС |
4247,00 |
4568,00 |
4827,00 |
321 |
259 |
108 |
106 |
Однако, в 2020 г. снизилось значение материальных внеоборотных активов на 6% (101 тыс. руб.), запасов на 16% (267 тыс. руб.), финансовых и других оборотных активов на 45% (443 тыс. руб.), значение кредиторской задолженности составило 377 тыс. руб. по сравнению с 2019 г. Об устойчивости финансового состояния компании ООО «Современная медицина» свидетельствует и вертикальный анализ баланса. Данные вертикального анализа бухбаланса представлены в таблица 7. Положительным результатом вертикального анализа является то, что доля материальных и внеоборотных активов составляет более 30% структуры актива, также, как и запасы компании, в структуре актива баланса ООО «Современная медицина» в 2020 г. возросла доля денежных средств и денежных эквивалентов до 27,2%, по сравнению с 2018 (6,2%) и 2019 (5,3%).
Таблица 7 – Вертикальный анализ бухгалтерского баланса компании ООО «Современная медицина» за 2018-2020 гг.
|
Наименование показателя |
31.12. 2018, тыс. руб. |
31.12.2019, тыс. руб. |
31.12.2020, тыс. руб. |
Структура, % |
||
|
31.12.2018 |
31.12.2019 |
31.12.2020 |
||||
|
АКТИВ |
||||||
|
Материальные и внеобортные активы |
1427,00 |
1707,00 |
1606,00 |
33,60 |
37,37 |
33,27 |
|
Запасы |
1374,00 |
1631,00 |
1364,00 |
32,35 |
35,70 |
28,26 |
|
Денежные средства и денежные эквиваленты |
262,00 |
241,00 |
1311,00 |
6,17 |
5,28 |
27,16 |
|
Финансовые и другие оборотные активы |
1184,00 |
989,00 |
546,00 |
27,88 |
21,65 |
11,31 |
|
БАЛАНС |
4247,00 |
4568,00 |
4827,00 |
100 |
100 |
100 |
|
ПАССИВ |
||||||
|
Капитал и резервы |
3848,00 |
4145,00 |
4359,00 |
90,61 |
90,74 |
90,30 |
|
Краткосрочные заемные средства |
399,00 |
423,00 |
91,00 |
9,39 |
9,26 |
1,89 |
|
Кредиторская задолженность |
0 |
0 |
377,00 |
0 |
0 |
7,81 |
|
БАЛАНС |
4247,00 |
4568,00 |
4827,00 |
100 |
100 |
100 |
Изучение структуры пассива баланса позволяет констатировать о высоком удельном весе капитала и резервов: около 90% в структуре пассива, это говорит об устойчивом финансовом состоянии компании ООО «Современная медицина». Однако, сократилась доля финансовых и других оборотных активов до 11,3% по сравнению с 2018 (27,9%) и 2019 (21,2%) гг., доля кредиторской задолженности в 2018 г. составила 7,81% от общей доли пассива баланса.