Файл: Отчет по производственной практике пп. 05. 01 Производственная практика (по профилю специальности) по профессиональному модулю.docx

- выручка от реализации товаров, работ, услуг без учета НДС за предшествующий календарный год не превышает 400 млн. руб.
При работе с наличными денежными средствами на предприятии ООО «Агроторг» соблюдаются следующие правила:

- использование наличной выручки возможно при согласовании с банком и ограничено конкретным перечнем расходов на выплату зарплаты.

- соблюдение предельного размера расчетов наличными между юридическими и физическими лицами, так согласно Указанию Банка России от 07.10.2013 № 3073-У «Об осуществлении наличных расчетов» расчеты наличными денежными средствами по договорам, как с юридическими лицами, так и с физическими лицами индивидуальными предпринимателями, стоимость которых больше 100000 рублей запрещены;

- применение контрольно-кассовой техники, так при продаже товаров, работ, услуг за наличный расчет в установленных случаях должна применяться контрольно-кассовая техника, включенная в гос. Реестр.

- соблюдение лимита остатка кассы. В кассе предприятие может хранить денежные средства в пределах установленного лимита остатка денежных средств, который вправе определить самостоятельно и утвердить распорядительным документом. Расчет лимита кассы возможен двумя способами, первый рассчитывается из объемов поступлений денежных средств, а второй — из объемов выдачи.

Лимита кассы исходя из объемов поступления наличных денег определяется по формуле: [22]
L = V / P х N, (1)
где L — это лимит остатка наличных в кассе;

- V — объем поступлений наличных денег;

- P — расчетный период, который должен быть не более 92 рабочих дней;

- N — период времени между днями сдачи в банк наличности, который не должен превышать семи рабочих дней, а при отсутствии банка в населенном пункте, — четырнадцати рабочих дней.

Лимит кассы исходя из объемов выдачи денежных средств рассчитывается по формуле: [22]
L = R / P * N, (2)
где L — это лимит кассы,

- R — объем всех выданных денежных средств за исключением зарплат и социальных выплат за расчетный период,

- P — расчетный период, который должен составлять не более 92-х дней,

- N — количество дней, между получениями по чеку наличных в банке, кроме денежных средств, предназначенных для выплаты зарплат и социальных выплат, которое не должно превышать семи рабочих дней, а при отсутствии банка в населенном пункте, — четырнадцати рабочих дней.

---

На предприятии ООО «Агроторг» лимит кассы установлен, исходя из объемов поступлении наличных средств, в размере 150000 руб. = (9 300 тыс. руб.: 31 раб. дн. х 2 раб. дн.).

Если запас наличных денежных средств превышает установленный лимит, предприятие обязано сдать излишек в коммерческий банк. Структурным подразделением ООО «Агроторг» установлена большая сумма лимита денежных средств

---

4. Заполнение кассовых и банковских документов, бланков строгой отчетности

При реализации кассовых операций на предприятии ООО «Агроторг» составляются кассовые первичные документы, которые заполняются с применением технических средств, в частности, компьютера. Электронные кассовые документы, при совершении операции распечатываются на бумаге в обязательном порядке. Все необходимые реквизиты в кассовых документах на предприятии были проставлены четко и ясно, подчистки, помарки или исправления, в период прохождения практики замечены не были. Все кассовые операции предприятия были зафиксированы унифицированными формами первичных документов и учетных регистров, приведенных в таблице 2.

Прием наличных денежных средств в кассу ООО «Агроторг» производится по приходным кассовым ордерам, а выдача по расходным кассовым ордерам, или платежным ведомостям. Кассовые документы ООО «Агроторг» оформляются бухгалтером, который определен распорядительным документом (приказом). Кассовые документы подписываются главным бухгалтером (при его отсутствии - руководителем), а также кассиром. Документальное оформление кассовых операций на предприятии ООО «Агроторг» построено так, чтобы ответственность была распределена между бухгалтерской службой, руководителем предприятия и кассиром, при этом каждое лицо, участвующее в операциях с наличными денежными средствами, могло контролировать действия другого.

Таблица 2 - Формы первичных документов учета кассовых операций

Форма документа		Применение
№	Наименование
КО-1	Приходный кассовый ордер (ПКО)	Оформление поступления наличных средств в кассу
КО-2	Расходный кассовый ордер (РКО)	Оформление расхода наличных средств из кассы. Может быть составлен на одну операцию или на группу однотипных операций (например: на выплату зарплаты оформляется Платежная ведомость и на общую сумму по ведомости выписывается один расходный кассовый ордер)
КО-3	Журнал регистрации приходных и расходных кассовых документов	Учет составленных и выданных кассовых документов
КО-4	Кассовая книга	Учет поступлений и расхода наличных денежных средств
КО-5	Книга учета выданных и принятых кассиром денежных средств	Применяется в том случае, когда имеется центральная касса и структурные подразделения.

---

Прием и выдача денежных средств по кассовым ордерам в ООО «Агроторг» производиться только в день их составления. Кассовые документы до передачи их в кассу, в обязательном порядке учитываются бухгалтерией в журнале регистрации приходных и расходных кассовых документов.

Приходный кассовый ордер в ООО «Агроторг» оформляется в одном экземпляре и подписывается ответственным лицом цифровой электронной подписью предприятия. Квитанция к приходному кассовому ордеру подписывается также кассиром и главным бухгалтером, заверяется печатью (штампом) кассира и отражается в журнале регистрации приходных и расходных кассовых документов (форма № КО-3). В приходном кассовом ордере и квитанции к нему: в строке «Основание» указывается содержание хозяйственной операции; в строке «в том числе НДС» указывается сумма НДС, которая записывается цифрами, а в случае, если продукция, работы, услуги не облагаются налогом, делается запись «без налога (НДС)». В приходном кассовом ордере в строке «Приложение» перечисляются прилагаемые первичные и другие документы с указанием их номеров и дат составления. Приходные кассовые ордера в ООО «Агроторг» составляются на приход наличных денежных средств в кассу:

− с продаж товаров и услуг на РКУ в торговом зале предприятия

− от сотрудников организации (возврат займов, возмещение ущерба);

Для учета расходных кассовых операций в ООО «Агроторг» применяют расходные кассовые ордера (форма № КО-2), которые формируются в одном экземпляре бухгалтером, подписываются директором и главным бухгалтером, регистрируются в журнале регистрации приходных и расходных кассовых документов (форма № КО-3). В расходном кассовом ордере по строке «Основание» указывается содержание хозяйственной операции, а по строке «Приложение» перечисляются прилагаемые первичные и другие документы с указанием их номеров и дат составления. Выдача наличных денег из кассы ООО «Агроторг» происходит в следующих случаях:

- выплата заработной платы и приравненных к ней платежей (премии, отпускные, пособия) (расходный кассовый ордер - приложение 7 и ведомость на выплату заработной платы - приложение 8);

- инкассация банк (РКО)

Все проведенные кассовые операции в ООО «Агроторг» ежедневно отражаются в электронной форме кассиром в кассовой книге по каждому приходному и расходному кассовому ордеру, оформленному соответственно на получение и выдачу наличных денежных средств.

---

Кассовая книга на предприятии ООО «Агроторг» заполняется в электронном виде, ее листы нумеруются автоматически, начиная с 1 января и заканчивая 31 декабря каждого года. В конце рабочего дня кассир сверяет данные, содержащиеся в кассовой книге, с данными кассовых документов, выводит в кассовой книге сумму остатка наличных денег. В конце дня лист «электронной» кассовой книги распечатывается в двух экземплярах и кассиром подписывается. Записи в кассовой книге сверяются бухгалтером с данными кассовых документов, о чем делается соответствующая пометка и ставится подпись. Если в течение рабочего дня кассовые операции не проводились, записи в кассовую книгу не производятся. Оформленные лист кассовой книги представлены в приложении 12 и приложении 13.

Отмечу, что Кассовая книга на предприятии ООО «Агроторг» за каждый год пронумерована, прошнурована и заверена печатью на последней странице, где сделана запись «В этой книге пронумеровано и прошнуровано n листов». Общее количество прошнурованных листов в кассовой книге заверено подписями директора и главного бухгалтера предприятия. Книга учета принятых и выданных кассиром денежных средств (форма N КО-5) на предприятии ООО «Агроторг» не применяется, поскольку на предприятии работает только один кассир, который сам производит все кассовые операции на предприятии.

Кассовые операции на предприятии ООО «Агроторг» имеют не значительный характер, поскольку основная масса платежей производится в безналичной форме.

Безналичные расчёты – денежные расчёты, осуществляемые путём записи на счетах банков, когда деньги списываются со счёта плательщика и зачисляются на счёт получателя [23, с.16]

В настоящее время между предприятиями и организациями применяются различные формы расчетов, которые разрешены законодательством России, так могут применяться следующие формы безналичных расчётов: платёжные поручения (основная форма безналичных расчётов), платёжные требования, поручения, чеки (в России не нашла широкого применения), аккредитивы. Краткий обзор основных форм применяемых расчетов приведен в таблице 3
Таблица 3 - Анализ основных применяемых форм расчётов

Форма расчета	Основная характеристика
Расчет платежными поручениями	При расчетах платежными поручениями банк обязуется осуществить перевод денежных средств получателю средств, указанному в распоряжении плательщика.
	Реквизиты и форма платежного поручения установлены законодательно
	Платежное поручение действительно для представления в банк в течение 10 календарных дней со дня, следующего за днем его составления. Преимущество - простой и быстрый документооборот, ускорение движения денежных средств
Расчет платежное требование-поручение	Требование поставщика к покупателю оплатить на основании направленных в обслуживающий банк плательщика расчетных и отгрузочных документов стоимость поставленной по договору продукции, выполненных работ, оказанных услуг. Реквизиты и форма платежного требования- поручения установлены законодательно Расчеты платежными требованиями-поручениями, не требуют больших затрат на их проведение, однако скорость расчетов по ним несколько ниже, так как платежное требование-поручение принимается банком только при наличии средств на счете плательщика и после предварительной проверки расчетных и товарно-транспортных документов поставщика.
Расчет по аккредитиву	При расчетах по аккредитиву банк обязуется осуществить перевод средств получателю при условии представления им документов, предусмотренных аккредитивом, либо предоставляет полномочие другому банку на исполнение аккредитива.
	Реквизиты и форма аккредитива устанавливаются банком. Преимущество состоит в гарантии платежа и возможности получить его в кратчайший срок после отгрузки товаров. Недостаток расчетов аккредитивами - отвлечение из оборота покупателя средств, так как он резервирует их для оплаты счета
Расчет чеками	Чеком признается ценная бумага, содержащая ничем не обусловленное распоряжение чекодателя банку произвести платеж указанной в нем суммы чекодержателю.
	Чек должен содержать реквизиты, установленные законодательно Платеж по чеку может быть гарантирован полностью или частично посредством аваля, который проставляется на лицевой стороне чека с указанием кем и за кого он выдан
Расчетов в форме перевода по требованию получателя средств	При осуществлении расчетов в форме перевода денежных средств по требованию получателя средств оператор по переводу на основании договора осуществляет списание денежных средств со счета плательщика с его согласия по распоряжению получателя средств
Расчет в форме перевода электронных денежных средств	Перевод электронных денежных средств осуществляется на основании распоряжений плательщиков в пользу получателей средств. Между плательщиком и получателем средств, перевод электронных денежных средств осуществляется на основании требований получателей средств в соответствии с законодательством

---