Файл: Бухгалтерская отчетность как основной источник информации о деятельности организации.pdf

1. вероятности банкротства (тест на вероятность банкротства Лиса):

Zл = 0,063х₁ + 0,092х₂ + 0,057х₃ + 0,001х₄, (4)

где х₁ = ; х₂ = ;

х₃ = х₄ = .

Предельное значение Zл = 0,037. При Zл > 0,037- предприятие имеет добрые долгосрочные перспективы, при Zл < 0,037- есть вероятность банкротства [7, с. 155-160].

На практике нет необходимости рассчитывать большое число показателей каждой группы. Обычно аналитик выбирает несколько наиболее значимых и при необходимости дополняет их другими инструментами анализа.

1.2 Бухгалтерская отчетность, как источник информации о финансовом состоянии предприятия

Вся текущая деятельность и развитие современных предприятий, организаций и учреждений зависит от получаемой экономической и финансовой информации. Причем немаловажными остаются полнота, достоверность и прозрачность этой информации, которая оказывает значительное влияние на деятельность предприятия. Основным источником такой информации является бухгалтерская (финансовая) отчётность.

В общем смысле бухгалтерская отчётность – это совокупность документов, содержащих наиболее полные и достоверные сведения о финансовом, экономическом, имущественном положении предприятия. Бухгалтерская отчётность составляется на основе регистров бухучета, налогового учета, а так же промежуточной отчётности, которые ведутся на протяжении всего года. Обычно годовая бухгалтерская отчетность включает всего два документа: бухгалтерский баланс и отчет о финансовых результатах [19, с. 62].

Бухгалтерский баланс представляет собой отчет о финансовом положении. Он сообщает о финансовых позициях компании на основе его активов и показывает ресурс компании (предприятия). Баланс в основе своей – уравнение бухгалтерского учета, где активы всегда уравниваются с обязательствами плюс акционерный капитал. С 2013 года, отчетность сдается 1 раз в году, пояснительная записка в нее не входит. Организации, применяющие упрощенную систему налогообложения, не включены в перечень лиц, которые могут не вести бухгалтерский учёт, при этом субъекты малого предпринимательства формируют отчетность по упрощённой системе.

Неотъемлемая составная часть годовой отчетности – форма 2, которую вместе с бухгалтерским балансом заполняют все без исключения юридические лица. Отчет о финансовых результатах – это документ, отражающий финансовую деятельность компании. Специальная форма данного отчета утверждена приказом Министерства финансов Российской Федерации (форма 2 по ОКУД 0710002) и применяется с 2015 года. Данные отчета показывают причины, по которым компания понесла убытки или получила прибыль в определенном отчетном периоде. Форма 2 составляется работниками бухгалтерии (предпочтительнее в машиночитаемом виде) для проведения анализа доходов и расходов по состоянию на конкретную дату.

Все доходы и расходы отражаются в отчете с нарастающим эффектом. При составлении отчетности важно отразить достоверное и полное финансовое состояние предприятия и если таких данных недостаточно, то применяются дополнительные пояснения и показатели. При заполнении отчёта о финансовых результатах требуется указать данные о предприятии (наименование, реквизиты, виды деятельности, форма собственности), дату составления отчета, единицу измерения. Отчет состоит из разделов, в которых отображаются данные о доходах и расходах по обычным и прочим видам деятельности, финансовом результате с расшифровкой прибылей и убытков. Для заполнения отчета необходимо рассчитать выручку от продажи или предоставления услуг, ее себестоимость, прочие доходы, проценты к уплате. Вносится информация обо всех видах расходов и прибыли (убытке) от продаж. Далее в отчете рассчитывается прибыль либо убыток без налога, указываются все налоговые обязательства, а также чистая прибыль. Общие итоговые цифры в отчете о финансовых результатах за определенный период показывают, каким и из чего сложился финансовый результат организации. Эти цифры приводят в сопоставлении с аналогичным периодом как минимум 1 предшествующего года.

Таким образом, отчет о финансовых результатах дает возможность анализировать показатели не только на отчетную дату, но и в динамике. Представляется отчет о финансовых результатах предприятия в контролирующие органы в сроки, установленные нормативно-правовыми актами Российской Федерации. Нарушение этих сроков влечет административное наказание ответственных лиц организации.

Отчет об изменениях капитала отражает сведения о произошедших изменениях в уставном, резервном, добавочном или другом капитале предприятия. Это официальный документ, который служит пояснением к бухгалтерскому балансу, отчету о финансовых результатах и приложений к ним. Форма данного отчета утверждена приказом Министерства финансов Российской Федерации (форма 3 по ОКУД 0710003). В отчете показывается информация об остатках фондов (накопления, потребления и др.), а также данные о направленности использования денежных средств, полученных из государственного фонда и внебюджетных фондов. Сведения о полученной прибыли, оставшейся в свободном распоряжении фирмы, также отображаются в отчете с указанием целей и направлений использования данной прибыли.

Отчет о движении денежных средств – это документ, в котором представлены данные о денежных потоках предприятий и организаций. Бланк отчета утвержден Министерством финансов Российской Федерации (форма 4 по ОКУД 0710004). Отчет оформляется бухгалтерской службой за определенный отчетный период. Можно заполнять вручную или средствами компьютерной техники. Отчет о движении денежных средств – документ, который содержит в себе информацию относительно движения денежных средств, а именно – их поступление и дальнейшее направление по каждой из видов деятельности (текущей, финансовой и инвестиционной). В форме отражаются все денежные поступления (наличные и безналичные). Первичными документами для заполнения отчета служат данные о средствах на счетах кассы, расчетных, валютных, специальных банковских.

Отчет о целевом использовании полученных средств – документ, в котором отражаются сведения об остаточных средствах на счетах компаний на протяжении отчетного периода. Бланк отчета утвержден по форме 6 (ОКУД 0710006) приказом Министерства финансов, но предприятие может и самостоятельно разработать форму отчета, руководствуясь данным образцом, при этом не исключается возможность внесения дополнительных статей. Данный отчет служит приложением к балансу предприятия и показывает средства, которые поступили от добровольных, членских и других взносов. Отчет оформляется специалистами отдела бухгалтерии от руки или машиночитаемым способом, который распространен и является более предпочтительным. При заполнении формы требуется указать, за какой период составляется отчет. Вносятся все данные о предприятии (его наименование, код ОКПО, вид деятельности, форма собственности). В таблице указываются отчетный и предыдущий год. Заполняются в обязательном порядке все разделы. Отчет о целевом использовании полученных средств – документ, свидетельствующий об остаточных средствах на счетах предприятия после использования их в течение отчетного периода. В отчете указываются денежные средства, поступившие от членских, добровольных и других взносов.

Таким образом, бухгалтерская отчетность считается «отображением» любого предприятия, по ней можно судить о конфигурациях, происходящих с обязательствами и экономическими результатами. Именно бухгалтерская (финансовая) отчетность характеризует результаты финансово-хозяйственной деятельности предприятия и дает возможность объективно оценить экономическое положение компании для принятия управленческих решений как перспективного, так и оперативного характера. Потому, при ее составлении постоянно стоит придерживаться некоторых положений: бухгалтерская отчётность обязана давать достоверное и полное представление об экономическом положении организации, финансовых результатах и изменениях ее деятельности [25, с. 34-36].

1.3 Приемы и способы анализа бухгалтерской отчетности

В процессе финансового анализа применяется ряд специальных способов и приемов. Способы применения финансового анализа можно условно подразделить на две группы: традиционные и математические.

К первой группе относятся: использование абсолютных, относительных и средних величин; прием сравнения, сводки и группировки, прием цепных подстановок.

Прием сравнения заключается в составлении финансовых показателей отчетного периода с их плановыми значениями и с показателями предшествующего периода.

Прием сводки и группировки заключается в объединении информационных материалов в аналитические таблицы.

Прием цепных подстановок применяется для расчетов величины влияния факторов в общем комплексе их воздействия на уровень совокупного финансового показателя. Сущность приёмов цепных подстановок состоит в том, что, последовательно заменяя каждый отчётный показатель базисным, все остальные показатели рассматриваются при этом как неизменные. Такая замена позволяет определить степень влияния каждого фактора на совокупный финансовый показатель.

Основной принцип аналитического чтения финансовых отчетов - дедуктивный метод, т.е. от общего к частному, но он должен применяться многократно. В ходе такого анализа как бы воспроизводится историческая и логическая последовательность хозяйственных операций, направленность и сила влияния их на результаты деятельности [22, с. 74-78].

Все многообразие применяемых методов экономического анализа можно условно разделить на методы, предполагающих высокую степень формализации (математических, статистических, эконометрических, моделирования процессов) и неформализованных методы (метод экспертных оценок, метод сравнений, построение аналитических таблиц и др.).

Основные приемы финансового анализа основываются преимущественно на таких методах, которые относятся к группе неформализованных методов: горизонтальный, вертикальный, трендовый и коэффициентный анализ.

Горизонтальный анализ представляет собой сравнение каждой строки бухгалтерской отчетности с предыдущим периодом и на основании полученных данных выявляются тенденции роста или падения того или иного показателя.

Вертикальный анализ (структурный анализ) представляет собой определение структуры итоговых показателей, выявление влияния каждой позиции бухгалтерской отчетности на результат в целом и определения соотношения структуры итоговых показателей. Вертикальный анализ (структурный анализ) позволяет определить соотношение оборотных и внеоборотных активов, степень их ликвидности, состав общего потока и движения денежных средств по текущей, инвестиционной, финансовой деятельности, соотношение собственного и заемного капиталов, структуру заемного капитала по видам срочности обязательств. Результаты вертикального анализа могут быть представлены в виде таблиц, графиков, диаграмм, так же как и результаты горизонтального анализа.

Трендовый анализ – представляет собой сравнение отчетностей, связанных с предшествующим периодом и выявления основных тенденций динамики показателей. С помощью тренда формируют возможные значения показателей в будущем.

Коэффициентный анализ представляет собой расчет соотношения любых абсолютных показателей между собой. В процессе осуществления этого анализа определяются различные относительные показатели, характеризующие различные аспекты деятельности. Различают виды коэффициентного анализа:

1) показатель ликвидности;

2) показатель рентабельности;

3) показатели деловой активности;

4) показатели производительности.

В заключении необходимо отметить, что знание основных инструментов финансового анализа и умение эффективно их применять позволяет определить тенденции развития предприятия и, что особенно важно – своевременно выявить действие отрицательных факторов, препятствующих динамическому развитию предприятия [24, с. 40-42].

2 АНАЛИЗ ФИНАНСОВОГО СОСТОЯНИЯ ПРЕДПРИЯТИЯ ОАО «ТРУБОДЕТАЛЬ»

2.1 Краткая характеристика предприятия

ОАО «Трубодеталь» учреждено в соответствии с Указом Президента РФ «Об организационных мерах по преобразованию государственных предприятий в акционерные общества с 1 июля 1992 года № 721» на основании решения Челябинского областного комитета по управлению государственным имуществом № 87 от 18.05.1994 года.

Внесено в Единый государственный реестр юридических лиц Инспекцией Федеральной налоговой службы по Советскому району г. Челябинска 6 сентября 2002 года за № 1027402894584. Свидетельство серия 74 № 002072308.

Место нахождения (юридический адрес) ОАО «Трубодеталь»: 454904, г. Челябинск, Советский район, п. Новосинеглазовский, ул. Челябинская, 23.

Основным видом деятельности ОАО «Трубодеталь» является производство соединительных деталей трубопроводов. Завод выпускает более 1000 типоразмеров продукции – отводы, переходы, тройники, заглушки, днища, переходные кольца переходные, узлы и опоры трубопроводов, муфты стабилизирующих устройств и т.д.

Продукция ОАО «Трубодеталь» применяется в топливно-энергетической, транспортной, строительной отраслях и ЖКХ.