Файл: «Учет текущих обязательств и расчетов ».pdf

Введение

На современном этапе экономического развития большое внимание уделяется связям предприятия, возникающим с постоянными поставщиками, покупателями. Правильная организация расчетных отношений приводит к совершенствованию экономических связей, улучшению договорной и расчетной дисциплины, так как от выполнения обязательств по поставкам товаров, своевременности осуществления расчетов, зависит дальнейшее будущее договорных отношений между участниками. В процессе финансово-хозяйственной деятельности у организации возникают расчетные отношения, отражающие взаимные обязательства, связанные с продажей материальных ценностей, выполнением работ или оказанием услуг друг другу. В основе финансовой деятельности коммерческих предприятий лежит постоянный кругооборот денежных средств, авансированных для производства и сбыта продукции. В каждом хозяйственном цикле эти средства должны возобновляться, то есть с прибылью возвращаться предприятию. Текущая дебиторская задолженность является одним из основных источников формирования финансовых потоков платежей. Текущая кредиторская задолженность как долговое обязательство организации всегда содержит суммы потенциальных выплат, нуждающихся в бухгалтерском наблюдении и контроле. От состояния расчетов с дебиторами и кредиторами во многом зависит платежеспособность организации, ее финансовое положение и инвестиционная привлекательность. Актуальность выбранной темы обусловлена тем, что в настоящее время в условиях развития рыночных отношений у предприятий значительно возросло количество контрагентов – дебиторов и кредиторов, из-за ряда объективных и субъективных факторов усложнились порядок учета и отражения в отчетности дебиторской и кредиторской задолженности. Более сложным стало налогообложение операций, связанных с учетом дебиторской задолженности.

Для того чтобы правильно выстроить взаимоотношения с клиентами, необходимо постоянно контролировать текущее состояние взаиморасчетов и отслеживать тенденции их изменения в средне- и долгосрочной перспективе. При этом контроль должен быть дифференцирован по отношению к различным группам клиентов, каналам сбыта, регионам и формам договорных отношений.

Дебиторская и кредиторская задолженность естественное явление для существующей в России системы расчетов между предприятиями.

Дебиторская задолженность включает задолженность подотчетных лиц, плательщиков по истечении срока оплаты, налоговых органов при переплате налогов и других обязательных платежей, вносимых в виде аванса. Она включает также дебиторов по претензиям и спорным долгам.

Кредиторская задолженность – это долги самого предприятия перед плательщиками, заказчиками, налоговыми органами .

Политика управления дебиторской и кредиторской задолженностью представляет собой часть общей политики управления оборотными активами и маркетинговой политики предприятия, направленной на расширение объема реализации продукции и заключающейся в оптимизации общего размера этой задолженности и обеспечении своевременной ее инкассации.

Дебиторская задолженность всегда отвлекает средства из оборота, препятствует их эффективному использованию, следствием чего является напряженное финансовое состояние предприятия. Т.е. дебиторская задолженность характеризует отвлечение средств из оборота данного предприятия и использование их дебиторами. Тем самым она отрицательно влияет на финансовое состояние предприятия, поэтому необходимо сокращать сроки ее взыскания.

Темой курсовой работы является «Учёт текущих обязательств и расчетов». Актуальность данной темы заключается в том, что ведение бухгалтерского учета с поставщиками и покупателями имеют жизненно важное значение для любого предприятия. Предприятия постоянно ведут расчеты с поставщиками и покупателями. С поставщиками за приобретенные у них основные средства, сырье, материалы и другие товарно-материальные ценности, выполненные работы и оказанные услуги; с покупателями – за купленные ими товары; с заказчиками – за выполненные работы и оказанные услуги. Задолженность по этим расчетам в процессе финансово – хозяйственной деятельности должна находится в рамках допустимых значений. Сомнительная дебиторская задолженность и просроченная кредиторская задолженность свидетельствуют о нарушениях поставщиками и клиентами финансовой и платежной дисциплины, что требует незамедлительного принятия соответствующих мер для устранения негативных последствий. Своевременное принятие этих мер, возможно, только при осуществлении со стороны предприятия систематического контроля

Курсовая работа состоит из двух частей в первой части, затрагиваются теоретические вопросы, связанные с учётом дебиторской и кредиторской задолженности, учёт расчётов с поставщиками и подрядчиками, а так же расчёты с покупателя и заказчиками. Во второй части освещается практический материал. Специальные подразделы работы раскрывают организационно-правовую форму предприятия, его основные экономические показатели.

Целью курсовой работы является рассмотрения учета и расчетов с покупателями и поставщиками, начисление НДС, расчёты с кредиторами и дебиторами. Раскрытие состава дебиторской и кредиторской задолженности и действующих правил её учёта. Обобщение сведений о состоянии расчётов организации с юридическими и физическими лицами. Немаловажную роль играет правильная организация на предприятии бухгалтерского учета расчетных операций, которая требует своевременного и полного отражения хозяйственных операций по расчетам в первичных документах и учетных регистрах. В соответствии с поставленной целью необходимо решать следующие задачи: исследовать учет расчетов с поставщиками и покупателями; предложить пути улучшения учета расчетов, дебиторской и кредиторской задолженности.

Объектом курсовой работы является ЗАО «ЭлТех». Целью данной работы является исследование теоретических и практических вопросов учёта и анализа текущих обязательств в ЗАО «ЭлТех».

Для достижения данной цели необходимо решить следующие задачи:

• рассмотреть теоретические основы учета и анализа текущих обязательств;
• провести анализ текущих обязательств и изучить учет расчетов с поставщиками, покупателями и прочими дебиторами на исследуемом предприятии;
• разработать рекомендации по учету расчетов по обязательствам на предприятии.

Информационную базу исследования составили Гражданский и Налоговый кодексы Российской Федерации, Федеральный закон «О бухгалтерском учете», Федеральный закон «Об обществах с ограниченной ответственностью», данные бухгалтерской и оперативной отчетности ЗАО «ЭлТех» за 2011-2012 г., нормативные, директивные и методические документы Министерства финансов Российской Федерации, постановления Правительства Российской Федерации, интернет-ресурсы, материалы периодической печати по исследуемой проблеме, труды отечественных и зарубежных ученых.

Глава 1. Теоретические основы учета текущих расчетов и обязательств и методика проведения их анализа

Термин «обязательства» в первоначальном значении - это отношения, в силу которых одна сторона обязана совершить в пользу другой стороны определенные действия. В бухгалтерском учете отражаются и обобщаются не все обязательства, а лишь долговые, составляющие часть имущества и оборотного капитала организации (предприятия). В соответствии с международными стандартами финансовой отчетности к ним относятся экономические обязательства хозяйствующего субъекта, которые признаны и оценены в соответствии с общепринятыми правилами бухгалтерского учета.

• 1. Понятие «дебиторской» и «кредиторской задолженности»
  2. Виды и формы расчетов:
• Виды безналичных расчетов
• Учет расчетов с поставщиками и подрядчиками
• Учет расчетов с покупателями и заказчиками
• Учет расчетов по налогам и сборам
• Учет расчетов с подотчетными лицами
• Учет расчетов с учредителями
• Учет расчетов с разными дебиторами и кредиторами
• Учет внутрихозяйственных расчетов

1.1 Теоретические вопросы учета текущих расчетов и обязательств.

1. Понятие «дебиторской» и «кредиторской задолженности»

Под дебиторской задолженностью понимается задолженность других организаций и физических лиц данной организации.
Это задолженность покупателей за отгруженную продукцию, подотчетных лиц за выданные им подотчетные суммы, материально-ответственных лиц за недостачу и порчу ценностей. Юридических и физических лиц, которые должны данной организации называют дебиторами. Кредиторской задолженностью называют задолженность данной организации перед другими организациями и физическими лицами, именуемыми кредиторами.
Кредиторскую задолженность, которая возникает в связи с приобретением товарно-материальных ценностей данной организации называют задолженностью поставщикам, а кредиторов - поставщиками.
Все организации независимо от размера и форм собственности обязаны ежегодно проводить инвентаризацию дебиторской и кредиторской задолженности, а задолженность, по которой истекли сроки исковой давности списывать на финансовые результаты организации: дебиторскую по Дт 91 Кт 60, 62, 76, а кредиторскую - по Дт 60, 62, 76 Кт 91.

Срок исковой давности по ст.196 ГК РФ признается равным 3 годам.
Бухгалтерский учет расчетов осуществляется с использованием счетов VI раздела плана счетов: 60, 62, 63, 66, 67, 68, 69, 70, 73, 75, 76, 77, 79.

• 2.Виды расчетов

Как дебиторская, так и кредиторская задолженность погашаются путем осуществления расчетов, производимых данной организацией с другими организациями и лицами. Все расчеты можно подразделить на иногородние и одногородние. Иногородними являются расчеты между организациями, имеющими счета в учреждениях банка, расположенных в разных населенных пунктах. К одногородним относятся расчеты между организациями, счета которых находятся в одном или разных учреждениях банка одного населенного пункта. Расчеты, производимые организациями через банк, делятся на две группы: расчеты по товарным и нетоварным операциям.

Виды безналичных

Бухгалтерский учет безналичных расчетов — одна из важных составляющих учета на предприятии. Помимо большего удобства и прозрачности таких расчетов для юрлиц, действуют и положения законодательства, в определенных случаях прямо требующие именно расчетов безналичными средствами.

Безналичные расчеты — расчеты, осуществляемые между физическим лицом и юридическим лицом без использования наличных денег, путём перевода средств через банк с расчётного (текущего) счёта плательщика на счёт их получателя. 

Безналичная оплата – это один из наиболее удобных вариантов ведения расчетов по  причине высокой  скорости  осуществления платежей и практически полном отсутствии нормативных ограничений в осуществлении платежей. В ходе проведения безналичных расчетов происходит зачисление и списание денежных средств в электронном виде. По итогам рабочего дня владельцу счета предоставляется выписка по счету, в которой отражается остаток на начало и конец дня, а также все приходно-расходные операции, что позволяет владельцу счета контролировать денежные потоки. Безналичные расчеты осуществляются в различных формах, каждая из которых имеет специфические особенности в движении расчетных документов. Расчетный документ представляет собой оформленное в виде документа на бумажном носителе или в установленных случаях электронного платежного документа:

• распоряжение плательщика (клиента или банка) о списании денежных средств со своего счета и их перечислении на счет получателя средств;
• распоряжение получателя средств (взыскателя) на списание денежных средств со счета плательщика и перечисление на счет, указанный получателем средств (взыскателем).

При этом могут использоваться:

• платежные поручения - распоряжение владельца счета (плательщика) обслуживающему его банку, оформленное расчетным документом, перевести определенную сумму на счет получателя средств, открытый в другом банке;
• чек - ценная бумага, содержащая ничем не обусловленное распоряжение чекодателя банку произвести платеж указанной суммы чекодателю;
• аккредитивы - условное денежное обязательство, принимаемое банком по поручению плательщика, произвести платежи в пользу получателя средств по предъявлении последним документов, соответствующих условиям аккредитива, или предоставить полномочия другому банку произвести такие платежи;
• платежные требования и инкассовые поручения - документы для осуществления расчетов по инкассо (банковской операции, посредством которой банк по поручению и за счет клиента на основании данных документов осуществляет действия по получению от плательщика платежа).Организации как участники расчетов самостоятельно определяют формы указанных документов (с обязательными реквизитами). Банки как кредитные организации не вмешиваются в договорные отношения своих клиентов при выборе ими форм расчетов.