Файл: Прямые налоги и их место в налоговой системе РФ (Общая характеристика прямых налогов, взимаемых в РФ).pdf

Реальные налоги учитывают потенциальные результаты деятельности налогоплательщика с большей или меньшей точностью.

Предположим, что уравнение функции потребления с = 50 долл. + (0,75)yrf и что уравнение реальных налогов задано в виде / = 40 долл. + (0,20)у. Реальные ожидаемые инвестиции равны i = 140 долл. и реальные государственные расходы держатся на неизменном уровне g0 = 40 долл.

Если же имеет место снижение реальных государственных расходов или увеличение реальных налогов, то произойдет левостороннее смещение кривой IS. Равновесная процентная ставка уменьшится, поскольку снижение реального дохода приведет к уменьшению спроса на деньги. Это вызовет увеличение ожидаемых инвестиций, которые лишь частично компенсируют снижение равновесного реального дохода. Вследствие снижения реального дохода (при постоянном уровне цен) кривая совокупного спроса сместится влево. Уменьшение государственных расходов или увеличение налогов снижает совокупный спрос.

В традиционной кейнсианской теории существуют несколько детерминантов уровня совокупного спроса, а именно номинальная денежная масса, государственные расходы, чистые реальные налоги, автономные расходы и инвестиции. [13]

Для упрощения предположим, что графики совокупного спроса и предложения являются прямыми, график совокупного спроса задан уравнением Р = 6М + 2g — 5/ — 2у (где М — номинальная денежная масса, g — реальные государственные расходы, ( — чистые реальные налоги) и график совокупного предложения задан уравнением Р - 5 + Зу.

КАДАСТР — 1. Реестр, содержащий сведения об оценке и средней доходности объектов (земли, домов, промыслов), которые используются для исчисления соответствующих прямых реальных налогов (поземельного, подомового, промыслового). Так, при составлении земельного К. участки земли в различных районах страны группируются в зависимости от качества, местоположения, использования. Для каждой группы устанавливается средняя доходность на единицу площади за ряд лет.

По своей природе единый сельскохозяйственный налог относится к реальным налогам, взимание которых поставлено в зависимость от внешних признаков и характеристик предмета налогообложения площади земельного участка, стоимости недвижимости и Т.д.

Дискреционная политика - состоит в желании государства оптимизировать реальный экономический рост при полной занятости посредством изменения своего неинфляционного бюджета, когда расходы обеспечены реальными налогами и совокупным правительственным спросом на рынках ресурсов и товаров. Под реальным экономическим ростом понимается неинфляционное увеличение основных макроэкономических показателей (ВНП, ВВП, ЧНП и других), а под реальными налогами — неинфляционные обязательные платежи (пропорциональные, прогрессивные или комбинированные по отношению к изменению объекта обложения налоговые доходы государства).

В налоговой политике в сложный период 70-х—80-х годов на первый план выдвинулись задачи долгосрочного структурного регулирования. По налоговому законодательству США от 1986 г. корпорации так называемых хронически депрессивных отраслей освобождались от льгот и скидок и переводились на единую систему налогообложения при снижении почти на треть ставки реального налога на прибыль. В этих условиях выжили те металлургические компании, которые сумели найти инвестиционные ресурсы путем слияния или кооперации с партнерами, в том числе зарубежными, и добиться существенного снижения производственных затрат.

Остальные налоги для облегчения понимания в расчет здесь не берутся, но, овладев этим методом, Читатель легко подсоединит все реальные налоги к оттоку денежных средств.

Таким образом, налог на землю (или поземельный налог) — это реальный налог, взимаемый государством с землевладельцев (крупных или мелких).

Налоги делятся на прямые и косвенные. Прямые налоги подразделяются на реальные и личные. К реальным налогам относятся налоги на отдельные объекты имущества — землю, дома, промышленные и торговые заведения, на денежный капитал. К личным налогам относятся налоги на имущество или на доходы отдельных лиц (физических и юридических) — подоходный, поимущественный, с наследства и дарений и т, д.

Все существующие в капиталистич. гос-вах Н. делятся на прямые налоги и косвенные налоги (см.). Прямые Н., с помощью к-рых непосредственно изымается часть доходов тех или иных слоев населения, в свою очередь делятся на реальные налоги и личные налоги (см.). Прямыми реальными Н. облагаются различные виды имущества или дохода. Реальные Н. — поземельный, промысловый, подомовый, Н. на доходы от денежных капиталов. Прямые личные налоги взимаются с доходов или имущества того или иного физич. лица. Это — подоходный, поимущественный и подушный Н., Н. с наследства и дарений. Принятое в буржуазной классификации деление прямых Н. на реальные и личные весьма условно, т. к. по своей классовой сущности они едины. Косвенными Н., к-рыми облагаются предметы потребления, являются акцизы, обложение по обороту (универсальный акциз), фискальные монополии на произ-во и торговлю теми или иными товарами и таможенные пошлины. Кроме того, в капиталистич. странах взимаются многочисленные пошлины и сборы — пошлины на акты гражданского состояния, судебные и нотариальные пошлины и сборы, гербовые сборы и др. Н. делятся также на денежные и натуральные. При капитализме подавляющая. [10]

РЕАЛЬНЫЕ НАЛОГИ — прямые налоги, к-рыми облагаются отдельные имущественные объекты налогоплательщика (земля, дом, фабрика, ценные бумаги и т. п.). К ним относятся поземельные налоги, подомовый налог, промысловый налог и налог на доходы от денежных капиталов. В основе обложения Р. н. лежат внешние признаки размер земельного участка (поземельный налог), количество окон, дверей, размер строения и характер его использования — жилье, торговые и др. помещения (подомовый налог), число рабочих и количество станков (промысловый налог). При этом учитывается не фактич. доход того или иного объекта, а средняя доходность, устанавливаемая периодически на основе кадастра (см.). В связи с тем, что кадастровые работы проводились редко, ставки Р. н. быстро старели. Это обеспечивало льготное обложение крупных землевладельцев, домовладельцев и предпринимателей. Всей тяжестью Р. н. ложатся на мелких собственников — крестьян и ремесленников, поскольку отсутствует необлагаемый минимум, не учитывается семейное положение налогоплательщика и т. д. Наибольшее распространение Р. н. получили в первой.

ДЕКЛАРАЦИЯ (в финансовом праве) — официальное заявление о составе и ценности имущества или отдельных имущественных объектов.

1) Налоговая декларация (см.) содержит данные о доходах налогоплательщика, необходимые финансовым органам при обложении подоходным, поимущественным, наследственным, поземельным и др. прямыми реальными налогами.

2) Таможенная декларация (см.) содержит сведения о прибывших в адрес грузополучателя грузах, их стоимости служит основанием для исчисления таможенной пошлины.

3) Страховая Д. применяется в капиталистич. странах. Она свидетельствует о характере риска, являющегося объектом страхового договора, в соответствии с к-рым устанавливается страховая премия и выписывается страховой полис в Д. включаются сведения о составе, местонахождении, стоимости и степени сохранности имущества или иного подлежащего страхованию объекта.

Домашние хозяйства распределяют реальный национальный доход по четырем направлениям. Во-первых, часть его они используют для уплаты налогов государству. Реальные чистые налоги (real net taxes), обозначаемые /, представляют собой сумму реальных налогов, выплачиваемых государству домашними хозяйствами, минус все трансфертные платежи государства домашним хозяйствам.

ПРОПОРЦИОНАЛЬНОЕ ОБЛОЖЕНИЕ — система построения налоговых ставок, при к-рой устанавливается один и тот же процент изъятия независимо от размеров дохода. Фактически П. о. в капиталистич. странах является регрессивным и маскирует неравенство налогового бремени, т. к. равная доля налоговых изъятий является крайне тяжелой для трудящегося и малоощутимой для буржуазии.

РАСКЛАДОЧНЫЕ НАЛОГИ — прямые налоги, взимание к-рых осуществляется путем раскладки заранее установленного общего размера налога между отдельными налогоплательщиками. В основном были характерны для докапиталистич. формаций, когда преобладающей формой взимания налогов была откупная система (см.). При капитализме в ряде стран по раскладочному принципу взимались поземельный, промысловый и нек-рые др. реальные налоги (см.). Обычно при Р. н. сумма налога распределялась между областями, городами и общинами, а затем уже в пределах административной единицы разверстывалась местными органами управления между налогоплательщиками. Это приводило к большой пестроте в обложении и к произволу со стороны местных властей.

2.2. Прямые личные налоги

Рассмотрим определение налогоплательщиков.

Налогоплательщиками признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами РФ и физические лица, получающие доходы от источников в РФ и не являющиеся налоговыми резидентами РФ.

Налоговые резиденты – это физические лица, фактически находящиеся в РФ не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев., причем период нахождения в РФ не прерывается на периоды выезда за границу на срок менее 6 месяцев для лечения или обучения.

Так же налоговыми резидентами признаются российские военнослужащие, сотрудники органов государственной власти и местного самоуправления, работающие за пределы РФ, независимо от фактического времени нахождения в РФ.

Доход, полученный налогоплательщиками является объектом налогообложения.

Ряд доходов не подлежит обложению НДФЛ. (Ст. 208, 209, 217 НК РФ).

Все доходы налогоплательщика, полученные в денежной и в натуральной формах, и доходы в виде материальной выгоды являются налоговой базой.

Налоговая база по каждому виду доходов, в отношении которых установлены различные налоговые ставки – индивидуальная. Для доходов, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка 13%, налоговая база – это денежное выражение доходов, уменьшенных на сумму налоговых вычетов.

Для доходов, в отношении которых предусмотрены другие налоговые ставки, налоговая база - денежное выражение доходов, при этом налоговые вычеты не применяются. [9]

У определения налоговой базы есть свои особенности. Рассмотрим их ниже:

• При получении доходов в натуральной форме
• При получении доходов в виде материальной выгоды
• По договорам страхования (в т.ч. обязательного пенсионного страхования)
• В отношении доходов от долевого участия в организации
• По операциям с ценными бумагами и финансовыми инструментами срочных сделок
• При получении доходов в виде процентов по вкладам в банках
• По операциям займа ценными бумагами (введена ФЗ от 25.11.2009 № 281-ФЗ)

Налоговым периодом считается календарный год.

Так же стоит определить понятие налоговых вычетов. Налоговых вычетов бывает несколько: стандартные, социальные, имущественные, профессиональные налоговые вычеты. А так же вычеты при переносе на будущие периоды убытков от операций с ценными бумагами и финансовыми инструментами срочных сделок Ст. 218-331 НК РФ).

Налоговые ставки в Российской Федерации применяются следующие:

13%, если иное не предусмотрено ниже

35% в отношении таких доходов, как:

· стоимости выигрышей и призов (в части превышающей 2000 рублей);

· страховых выплат по договорам добровольного страхования в части превышения установленных размеров;

· процентных доходов по вкладам в банках в части превышения суммы, рассчитанной исходя из действующей ставки рефинансирования в течение периода, за который начислены проценты, по рублевым вкладам и 9% годовых по вкладам в иностранной валюте;

· суммы экономии на процентах при получении заемных средств в части превышения установленных размеров;

30% в отношении доходов, получаемых нерезидентами РФ

9% в отношении доходов

от долевого участия, полученных в виде дивидендов

в виде процентов по облигациям с ипотечным покрытием, эмитированным до 1 января 2007 года, доходам учредителей доверительного управления ипотечным покрытием, полученным на основании приобретения ипотечных сертификатов участия, выданных до 1 января 2007 года.

Сумма налога считается как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы. Общая сумма налога исчисляется по итогам налогового периода применительно ко всем доходам налогоплательщика, которые относится к соответствующему налоговому периоду.

Особенности исчисления налога:

· налоговыми агентами

· отдельными категориями физических лиц

· в отношении отдельных видов доходов

2.3. Уплата налога и отчётность

Налоговая отчетность – это совокупность документов, обязательных к представлению в налоговые органы по истечении определенных периодов времени или при наступлении конкретных событий. Примером наступления конкретных событий может служить случай, когда индивидуальный предприниматель на общем режиме прекращает вести свою предпринимательскую деятельность, то есть он должен представить в свою ИФНС по месту учета декларацию по форме 3-НДФЛ в течение 5 рабочих дней с даты прекращения деятельности, а не по окончании налогового периода, в котором деятельность была прекращена (п. 3 ст. 229 НК РФ). [1]