Файл: Принципы эффективного контроля деятельности предприятий.pdf

Основное направление деятельности компании «MIALT» производство и реализация головных уборов и аксессуаров для детей и подростков.

С 2006 года компания MIALT успела завоевать доверие клиентов, внимание родителей и любовь детей.

Компания Mialt находится в постоянном поиске новых идей, при их воплощении мы создаем коллекции с богатейшей цветовой гаммой, именно поэтому наша коллекция удовлетворит самого требовательного и изысканного покупателя. Производя детские и подростковые головные уборы, мы вкладываем только положительные эмоции и душевное тепло, чтобы наши изделия всегда радовали и согревали Вас. Для создания шапок мы используем только современное оборудование и новейшие технологии, предложенные нам Итальянским производителем сырья.

Компания Mialt использует сырье, в состав которого входят: пушистая ангора, мягкий кашемир, влагостойкая шерсть ламы, гипоаллергенный акрил, высочайшего качества вискоза и настоящий хлопок.

Стразы используются от мировых производителей. Все эксклюзивные вышивки исполняются вручную. На зимних моделях прикреплены песцовые, енотовые помпоны из натурального меха (приложение).

2.2. Контроль как функция менеджмента в ООО «Миалт»

Проверка является неотъемлемой частью системы управленческого контроля, созданной внутри предприятия в качестве одной из служб. Его основная задача обеспечение сохранности всех ресурсов субъекта с помощью инструментов контроля. Кроме того, в его функции входят проверка, оценка и мониторинг адекватности и эффективности систем бухгалтерского учета и внутреннего контроля. Целесообразность внутреннего контроля также заключается в том, что такой аудит более приемлем, так как аудитор своевременно и детально проверит внутренние документы и анализирует бухгалтерские отчеты, установит отрицательные моменты, что позволит руководству оперативно устранить имеющиеся недостатки.

Система внутреннего контроля организуется руководством предприятия на основании Положения о внутреннем контроле ООО «Миалт».

Данный стандарт организации устанавливает порядок планирования, проведения, оформления и анализа результатов внутренних контролей (проверок), а также выполнения корректирующих и предупреждающих действий и оценки их результативности. Разработано в соответствии с законодательством Российской Федерации и уставом Общества и является внутренним документом ООО «Миалт».

Проверка – это процесс, осуществляемый совместно с Общим собранием участников Общества, директором, менеджерами и другими работниками Общества и призванный обеспечить разумную гарантию достижения следующих целей:

• соответствует запланированным мероприятиям, требования ИСО 9001 и требованиям СМК Общества;
• внедрена результативно и поддерживается в рабочем состоянии;
• для определения результативности СМК с точки зрения достижения целей, установленных в области качества;
• для проверки эффективности коррекции и корректирующих действий (КиКД), предпринятых по результатам предыдущих проверок;
• для определения возможности совершенствования СМК.

Задачи внутреннего контроля: подтвердить соответствие деятельности и ее результатов установленным требованиям; установить степень выполнения персоналом целей, задач и требований, установленных документами СМК и др.; определить пути дальнейшего совершенствования СМК; подтвердить выполнение КиКД.

Организация внутренних контролей осуществляется: в соответствии с разработанной программой на текущий год; в виде специальных проверок, проводимых по определенным причинам для выполнения конкретных целей.

Результаты проверок используются руководством для анализа СМК и совершенствования деятельности ООО «Миалт» путем разработки и осуществления комплекса мероприятий по сокращению, устранению и предотвращению повторения выявленных несоответствий.

Процесс внутренних контролей в ООО «Миалт» представлен на рисунке 3.

К процедурам внутреннего контроля (проверки) относятся следующие мероприятия: проверки отдельных финансово-хозяйственных операций по требования уполномоченных лиц либо по собственной инициативе; организация системы сбора, обработки и передачи информации, в том числе формирование отчетов и сообщений, содержащих оперативную, финансовую и другую информацию о деятельности Общества; контроль разделения ключевых обязанностей между сотрудниками ООО «Миалт» (в том числе обязанностей по одобрению и утверждению операций, учету операций, выдаче и получению ресурсов, анализу и проверке операций); проверке сохранности активов.

Рисунок 3. Блок-схема процесса внутренних контролей в ООО «Миалт»

Руководитель отдела внутреннего контроля является представителем руководства, ответственным за планирование, проведение и анализ процесса внутреннего контроля в ООО «Миалт».

Эксперты по внутреннему контролю должны иметь не менее 1 года опыта работы в компании и обладать следующими личностными качествами: честность, открытость, дипломатичность, наблюдательность, проницательность, универсальность, настойчивость и целеустремленность. Эксперты назначаются представителем руководства ООО «Миалт».

Финансово-хозяйственная деятельность предприятия предполагает контрольные действия со стороны руководителей или собственников хозяйствующих субъектов. Внутренний контроль, в том числе бухгалтерский, защищает интересы не только руководителей компании, но и всего предприятия. Различные злоупотребления, в том числе бесхозяйственность отдельных работников или преднамеренное изъятие оборотных средств, снижают эффективность работы предприятия. В связи с этим руководителю необходимо знать хотя бы о внешних проявлениях злоупотреблений.

Все документы выдаются с отклонениями от установленного порядка, а именно: без соответствующих реквизитов, включая номера и даты, подписи, штампы, печати; со стираниями, исправленными суммами и т.д., следует предупредить руководителя или бухгалтера, так как эти признаки могут указывать на то, что документы являются фальшивыми. Вы также должны обратить внимание на документы с ненужными ярлыками, визами и другими ненужными формальностями, которые создают видимость реальности и подлинности документа. В обязательном порядке проверяются результаты расчетно-платежных документов, кассовые и материальные отчеты. Особое внимание следует уделить контролю за использованием доверенности на получение товарно-материальных запасов и сдачей неиспользованной доверенности в бухгалтерию предприятия.

Конечно, при отсутствии какого-либо документа и недостатков в его оформлении его нельзя квалифицировать как злонамеренное деяние со стороны материально ответственных лиц. Это часто происходит из-за незнания правил документирования финансово-хозяйственной деятельности. В связи с этим при проведении кассовых операций кассир обязан изучить порядок оформления кассовых документов и подписать приказ о его назначении для ознакомления с указанным порядком.

Законодательство предусматривает создание ревизионных комиссий или служб внутреннего контроля на предприятиях, что является эффективной мерой обеспечения правильной организации и постановки бухгалтерского учета, внутреннего контроля за ведением бухгалтерского учета и исчислением налогов и сборов.

Программы контроля должны также включать в себя сохранность денежных средств и запасов, правильность операций в бухгалтерском учете и достоверность бухгалтерской отчетности.

При проверке кассовых операций полнота ввода денежных средств и обоснованность расходования денежных средств проверяются на наличие излишних списаний, не подтвержденных документально или основанных на подложных документах.

Различные отклонения и злоупотребления возможны также в банковских операциях. К ним относятся неуплата денежных средств, полученных с расчетного счета путем фальсификации банковских выписок, а также неполное отражение в бухгалтерских регистрах банковских операций. Особое внимание следует уделить дебиторской и кредиторской задолженности, обоснованности их возникновения и погашения.

Эффективным методом выявления расхождений в расчетных операциях является инвентаризация расчетов и сверка расчетов, которая должна проводиться не реже одного раза в год. При осуществлении операций, связанных с приобретением, хранением или продажей товаров, убытки могут быть понесены в результате сокрытия части полученных товаров или ввода неполученных товаров, что приводит к изъятию денежных средств, предназначенных для их приобретения.

Одним из методов выявления таких злоупотреблений является инвентаризация товарно-материальных запасов, которая должна проводиться не реже одного раза в год. В сфере сбыта злоупотребление возможно через создание неучтенной готовой продукции, что предполагает создание неучтенного сырья и материалов, предназначенных для изготовления продукции.

Это может быть установлено как инвентаризацией, так и анализом дебиторской задолженности в виде платежей за материалы, которые долгое время были невостребованными.

В целом существует множество способов и приемов различных злоупотреблений, но значительная их часть может быть не допущена, если точно и в полном объеме соблюдены требования нормативных и методических материалов, а финансово-хозяйственные операции обеспечены необходимой сопроводительной документацией.

В других случаях отклонения выявляются путем встречных проверок, сопоставления различных документов по одной операции, логического метода изучения документации, что требует определенной квалификации специалистов, участвующих в проверках финансово-хозяйственной деятельности предприятия.

Проверка играет ключевую роль в поддержании и совершенствовании результативности системы. Для оценки процесса ВА в ООО «Миалт» были рассмотрены результаты несоответствий, выявленных по итогам внутренних контролей в 2019 году в сравнении с 2016-2019 годами (по элементам ISO 9001). Они представлены на рисунке 4.

60

50

40

30

20

10

0

20

2016 г.

11

2017 г.

47

2018 г.

53

2019 г.

Рисунок 4. Результаты несоответствий, выявленных по итогам внутренних контролей в 2019 году

Проанализировав данные на рисунке 2, мы выяснили, что количество несоответствий в ООО «Миалт» в 2016 году значительно меньше, чем в 2019 году. Такие результаты могут говорить об улучшении процесса внутренних проверок, если предположить, что чек-лист составляется с необходимой степенью подробности, позволяющей выявить все несоответствия в работе предприятия. Однако это может свидетельствовать и о низкой компетентности аудиторов, которые при составлении плана контроля и чек-листа рассматривают более подробно определенные разделы, оставляя без должного внимания другие разделы стандарта.

2.3. Пути повышения контроля в ООО «Миалт»

Совершенствование организации контроля в ООО «Миалт» - особое , проводимое в , которое занимается оценкой того дел, существует на момент в .

Помимо , система внутреннего (СВК занимается анализом оценкой тех , которые в возникают и развиваться, источник и , посредством которых появление результатов характера. также занимается возможных тенденций, которые могут нормальный процесс организации.

Таким образом, цель совершенствования контроля в ООО «Миалт» - уметь обоснованные и управленческие решения

Метод FMEA - это эффективный инструмент повышения качества разработки процессов. Он позволяет выявить слабые стороны процесса, установить причины их возникновения, оценить последствия, риск организации.

Для FMEA-анализа процесса внутреннего контроля разрабатываем его структурную модель (рисунок 5).

Рисунок 5. Структурная модель процесса внутреннего контроля ООО «Миалт»

Структура функциональных нарушений процесса внутреннего контроля с выделением цепочки нарушений главной функции представлена на рисунке 6.

Рисунок 6. Структура функциональных нарушений процесса внутреннего контроля

Строим таблицу FMEA. На этом этапе дается оценка способности контроля обнаруживать конкретный вид нарушения процесса, до того как данное нарушение возникнет при проведении внутреннего контроля (таблица 2).