Файл: Финансовый анализ управленческой отчетности, составленной в соответствии с МСФО.pdf

Международные и национальные стандарты имеют как отличия, так и сходства. Мнения экспертов о дальнейшей судьбе РСБУ разделяется на две теории. Некоторые специалисты предполагают, что скоро все перейдут на МСФО и РСБУ отменят. Но, РСБУ никогда не отменят, потому что системы отчетности преследуют разные цели. Кроме того, национальная система отчетности для России так же принципиальна, как и национальная валюта. Другие специалисты ставят под сомнение развитие МСФО в России. Они связывают это со сложной политической обстановкой. Но развитие МСФО зависит не от политики, а от экономики. В непростых экономических условиях потребность в надежной оценке предприятий возрастает. Отчетность по МСФО обеспечивает получение такой оценки, а потому МСФО будут набирать популярность. Таким образом, современному специалисту в области финансов придется иметь дело с обеими системами учета, уметь анализировать и сопоставлять данные, полученные на их основе.

Одним из основных вопросов для любой компании, задумывающейся над внедрением в учетную практику МСФО, является вопрос соотношения затрат на подготовку отчетности по МСФО и потенциальных выгод от ее составления. В первую очередь необходима подготовка технико-экономического обоснования, включающего оценку затрат на внедрение, поддержку и развитие проекта, расчет показателей эффективности и выявления рисков, которые могут возникнуть при внедрении проекта.

Весомыми преимуществами, за счет которых предприятиям выгодно составлять отчетность по международным стандартам финансовой отчетности являются следующие. Первое что стоит отметить, это информация, которую получают при составлении консолидированной отчетности, может быть использована для бюджетирования, оценки стратегического развития бизнеса и планирования изменений в составе группы. Второе - получения прозрачной достоверной отчетности для пользователей. И последнее отчетность по МСФО помогает получать долгосрочные кредиты, займы и инвестиции.

Помимо составления отчетности по МСФО, необходим ее комплексный анализ. В целом методика и методы анализа финансовой отчетности, составленной в соответствии с МСФО, сопоставимы с анализом финансовой отчетности организации, составленной в соответствии с российскими стандартами. Главные отличия связаны, во-первых, с интерпретацией и оценкой самих статей отчетности в процессе анализа и, во-вторых, с существенностью влияния на показатели финансовой отчетности субъективных оценок при ее формировании.

---

Финансовая отчетность отражает финансовое положение предприятия на отчетную дату и достигнутые им в отчетном периоде финансовые результаты. Анализ финансовых результатов – это важнейший элемент управления предприятием. Поэтому, стремясь улучшить производственную деятельность, важно получить достоверную оценку финансового положения. И этой цели в большей мере может способствовать финансовая отчетность, составленная по МСФО.

Однако следует заметить, что недостатки в области разработки есть как в РСБУ, так и в МСФО. Нельзя достоверно утверждать, что РСБУ не способны отразить реальное финансовое состояние предприятия. Об этом свидетельствует практика их применения. Искажения и фальсификация присутствуют как в МСФО, так и в РСБУ. Следовательно, без контроля и ответственности за соблюдением тех или иных правил невозможно реализация как МСФО, так и РСБУ. Из проведенного анализа ПАО «РуссНефть» следует, что существуют различия в отражении в отчетах РСБУ и МСФО статей, а также в расчете коэффициентов. Однако следует отметить, что по многим статьям и коэффициентам значения РСБУ и МСФО были близки, что говорит о сближении российских и международных стандартов, и повышению достоверности и полости отчетности по РСБУ.

СПИСОК ИСПОЛЬЗУЕМОЙ ЛИТЕРАТУРЫ

Нормативно-правовые источники:

1. Федеральный закон от 27 июля 2010 г. N 208-ФЗ "О консолидированной финансовой отчетности" (с изменениями и дополнениями) // Собрании законодательства Российской Федерации от 2 августа 2010 г. N 31 ст. 4177
2. Федеральный закон от 6 декабря 2011 г. N 402-ФЗ "О бухгалтерском учете" (с изменениями и дополнениями) // Собрании законодательства Российской Федерации от 12 декабря 2011 г. N 50 ст. 7344
3. Международный стандарт финансовой отчетности (IAS) 1 «Представление финансовой отчетности» // Официальный сайт Министерства финансов Российской Федерации: https://www.minfin.ru/common/upload/library/2016/03/main/RU_BlueBook_GVT_2015_IAS_1.pdf

Учебники, монографии, брошюры:

1. Авдеева В.И., Крутиков В.К., Костина О.И. Корпоративные финансы: учебное пособие / В.И. Авдеева, В.К. Крутиков, О.И. Костина и др.. – К: Эйдос, 2016. – 129 с.
2. Агеева О.Ю. Международные стандарты финансовой отчетности. Теория и практика: учебник / О.А. Агеева, А.Л. Ребизова. – М.: издательство Юрайт, 2018. – 385 с.
3. Аксенов А.П. Экономика предприятия: Учебник / А.П. Аксенов, И.Э. Берзинь, Н.Ю. Иванова; Под ред. С.Г. Фалько. – М.: КноРус, 2016. – 350 c.
4. Алисенов А.С. Международные стандарты финансовой отчетности: учебник и практикум ля академического бакалавриата / А.С. Алисенов. – М.: издательство Юрайт, 2018. – 404 с.
5. Алексеева А.И. Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности: учебное пособие / А.И. Алексеева, Ю.В. Васильев. – Москва: Кнорус, 2016. – 720 с.
6. Аналитический бюллетень / Нефтегазодобывающая и нефтеперерабатывающая промышленность: Тенденции и прогнозы. Выпуск № 37: Итоги 2019ода. – М.: Центр экономических исследований РИА-Аналитика, 2020. - 75 с.
7. Бочаров В.В. Финансовый анализ. Краткий курс / В.В. Бочаров – 2-е изд.. – СПб.: Питер, 2016. – 240 с.
8. Веретенникова О.Б., Майданик В.И. Финансы организаций (предприятий). В 2 ч. Часть 2. / О.Б. Веретенникова, В.И. Майданик и др. – Е: Изд-во Урал. гос. экон. ун-та, 2016. – 188 с.
9. Герасимова Е.Б. Феноменология анализа финансовой устойчивости кредитной организации / Е.Б. Герасимова. – М.: Финансы и статистика, 2016. – 392 с.
10. Гетьман В.Г. Международные стандарты финансовой отчетности: учебник / под ред. В.Г. Гетьмана. — 3-е изд., перераб. и доп. — М. : ИНФРА-М, 2019. — 624 с.
11. Дмитриева И.М. Бухгалтерский учет с основами МСФО: учебник и практикум для академического бакалавриата / И.М. Дмитриева. – С.: издательство Юрайт, 2018. – 325 с.
12. Кузьмина Е. Е. Комплексный анализ хозяйственной деятельности. В 2 ч. Часть 1 : учебник и практикум / Е. Е. Кузьмина, Л. П. Кузьмина; под общ. ред. Е. Е. Кузьминой. – М.: Издательство Юрайт, 2017. – 225 с.
13. Макарьева В.И. Анализ финансово-хозяйственной деятельности организаций: учебник / В.И. Макарьева, Л.В. Андреева. – М.: Издательство «Финансы и статистика», 2016. – 264 с.
14. Селезнева Н.Н. Финансовый анализ. Управление финансами : учебное пособие / Н.Н. Селезнева, А.Ф. Ионова. – 2-е изд., перераб. и доп. – М. : Юнити-Дана, 2016. – 640 с.

---

Периодические издания:

1. Абдукаримов И.Т. Эффективность и финансовые результаты хозяйственной деятельности предприятия: критерии и показатели их характеризующие, методика оценки и анализа / И.Т. Абдукаримов // Социально-экономические явления и процессы. – 2016. – № 5-6. – С. 11-21.
2. Балтазар Э., Бейерсдорф М., Бонэм М. Первое применение МСФО: подготовка вступительного отчета о финансовом положении на дату перехода на МСФО // Аудиторские ведомости. - 2016. - № 31. - С. 54
3. Бердникова Л. Ф., Альдебенева С. П. Финансовый анализ: понятие и основные методы / Л.Ф. Бердникова, С.П. Альдебенева // Молодой ученый. – 2014. – №1. – С. 330–338.
4. Демко И.И. Сравнение отечественного и зарубежного опыта анализа финансового состояния компаний / И.И. Демко // Экономика и банки. – 2016. – № 2. – С.22-28.
5. Дроздов О.А. Анализ финансовых результатов деятельности предприятия / О.А. Дроздов // Международный журнал экспериментального образования. – 2017. – № 11. – С. 60-61.
6. Каячев Г. Ф. , Аземша Е. А. Переход на международные стандарты финансовой отчетности в российской практике // Вестн. Том. гос. ун-та. Экономика. – 2016. – № 2 (34). – C. 114–126
7. Ширяева Г.Ф. Ахмадиев И.А. Сущность, цель и задачи оценки финансового состояния организации / Г.Ф. Ширяева, И.А. Ахмадиева // ФӘН-Наука. – 2016. – № 7–8 (22–23). – С. 15-17.

Интернет-источники:

1. Официальный сайт ПАО «РуссНефть: http://www.russneft.ru/
2. https://studopedia.ru/1_51303_zarubezhnie-modeli-prognozirovaniya-bankrotstva.html
3. https://www.conomy.ru/emitent/russneft/rnft-ofr
4. https://www.audit-it.ru/

ПРИЛОЖЕНИЕ 1

Организация

Бухгалтерский баланс

на 20 г.

Коды
0710001
31	12		2017
59107064
7717133960
06.10.1
12247		34
384

Форма по ОКУД Дата (число, месяц, год)

Публичное акционерное общество Нефтегазовая

компания "Русснефть" по ОКПО

Идентификационный номер налогоплательщика ИНН

Видэкономической

деятельности Добыча сырой нефти

по ОКВЭД

Организационно-правовая форма/форма собственности

по

Публичное акционерное общество / Совместная частная и иностранная ОКОПФ/ОКФС

Единица измерения: тыс. руб. по ОКЕИ

Местонахождение (адрес)

.Пояснения	Наименование показателя	Код	На 31 декабря 2017 г.	На 31 декабря 2016 г.
1.1, 1.2, 1.3	АКТИВ	1110	1 493	1 524
	1. ВНЕОБОРОТНЬЕ АКТИВЫ
	Нематериальные активы
	Результаты исследований и разработок	1120	-	-
1.4, 1.5	Нематериальные поисковые активы	1130	185 946	-
1.4, 1.5	Материальные поисковые активы	1140	206 061	-
2.1, 2.2, 2.3, 2.4	Основные средства	1150	22 611 341	4 245 322
	Доходные вложения в материальные ценности	1160	-	-
3.1, 3.2	Финансовые вложения	1170	157 713 856	162 536 430
12.1	Отложенные налоговые активы	1180	17 282 736	17 671 542
	Прочие внеоборотные активы	1190	-	-
	Итого по разделу I	1100	198 001 433	184 454 818
	II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
4.1	Запасы, в том числе:	1210	3 392 270	2 975 104
	Сырье, материалы и другие аналогичные ценности	1211	30 287	27 867
	Готовая продукция и товары для перепродажи	1214	2 390 466	2 426 025
11	Расходы будущих периодов, в том числе:	1216	971 517	521 212
	со сроком погашения более 12 месяцев после отчетной даты	1217	901 662	277 610
	со сроком погашения в течение 12 месяцев после отчетной даты	1218	69 855	243 602
	Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям	1220	271 295	300 601
5.1,5.2	Дебиторская задолженность, в том числе:	1230	35 785 867	31 759 949
	Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты)	1231	26 443 347	21 090 626
	Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты)	1233	9 342 520	10 669 323
	в том числе, покупатели и заказчики	1234	5 811 603	4 109 829
3.1, 3.2	Финансовые вложения (за исключением денежных эквивалентов)	1240	-	-
10	Денежные средства и денежные эквиваленты	1250	1 706 501	2 759 967
	Прочие оборотные активы	1260	-	-
	Итого по разделу II	1200	41 155 933	37 795 621
	БАЛАНС	1600	239 157 366	222 250 439

---

Пояснения	Наименование показателя	Код	На 31 декабря 2017 г.	На 31 декабря 2016 г.
	ПАССИВ	1310	196 076	196 076
	III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ
	Уставный капитал (складочный капитал, уставный фонд, вклады товарищей)
	Собственные акции, выкупленные у акционеров	1320	-	-
	Переоценка внеоборотных активов	1340	-	-
	Добавочный капитал (без переоценки)	1350	64 972 376	64 972 376
	Резервный капитал	1360	9 804	9 804
	Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)	1370	11 254 049	2 809 244
	Итого по разделу lIl	1300	76 432 305	67 987 500
	IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
5.5	Заемные средства	1410	74 725 434	78 959 325
12.2	Отложенные налоговые обязательства	1420	1 422 692	482 776
7	Оценочные обязательства	1430	103 642	-
5.3	Прочие обязательства	1450	-	-
	Итого по разделу lV	1400	76 251 768	79 442 101
5.5	V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
	Заемные средства	1510	128 430	112 986
5.3, 5.4	Кредиторская задолженность, в том числе:	1520	86 260 381	74 621 425
	Поставщики и подрядчики	1521	45 724 202	40 850 241
	Задолженность перед персоналом организации	1522	33 145	30 938
	Задолженность перед государственными внебюджетными фондами	1523	25 022	57 099
	Задолженность по налогам и сборам	1524	5 577 874	3 643 065
	Прочие кредиторы	1525	34 900 138	30 040 082
	Доходы будущих периодов	1530	-	-
7	Оценочные обязательства	1540	84 482	86 427
	Прочие обязательства	1550	-	-
	Итого по разделу V	1500	86 473 293	74 820 838
	БАЛАНС	1700	239 157 366	222 250 439

---

ПРИЛОЖЕНИЕ 2

Отчет о финансовых результатах

Коды
0710002
31	12		2016
59107064
7717133960
06.10.1
12247		34
384

за 20 г.

Форма по ОКУД

Дата (число, месяц, год) Публичное акционерное общество Нефтегазовая

Организация компания "Русснефть" по ОКПО

Идентификационный номер налогоплательщика ИНН

Вид экономической по

деятельности Добыча сырой нефти ОКВЭД Организационно-правовая форма/форма собственности

Публичное акционерное общество / Совместная частная и иностранная

по ОКОПФ/ОКФС

Единица измерения: тыс. руб. по ОКЕИ

Пояснения	Наименование показателя	Код	За Январь - Декабрь 2017г.	За Январь - Декабрь 2016 г.
13	Выручка	2110	123 115 217	97 607 303
14	Себестоимость продаж	2120	(97 040 656)	(77 776 223)
14	Валовая прибыль (убыток)	2100	26 074 561	19 831 080
15	Коммерческие расходы	2210	(9 614 838)	(8 816 235)
16	Управленческие расходы	2220	(2 914 902)	(2 757 052)
	Прибыль (убыток) от продаж	2200	13 544 821	8 257 793
17	Доходы от участия в других организациях	2310	25 356	478 795
18	Проценты к получению	2320	6 506 155	7 030 509
19	Проценты к уплате	2330	(5 619 219)	(8 195 661)
20, 28	Прочие доходы	2340	349 459	14 937 326
21, 28	Прочие расходы	2350	(1 673 277)	(5 405 308)
	Прибыль (убыток) до налогообложения	2300	13 133 295	17 103 454
	Текущий налог на прибыль	2410	(1 000 206)
22	в т.ч. постоянные налоговые обязательства (активы)	2421	318 807	(327 755)
23.1	Изменение отложенных налоговых обязательств	2430	(939 917)	(411 294)
23.2	Изменение отложенных налоговых активов	2450	(1 000 272)	(2 595 255)
24.1	Штрафы и пени по налогам	2451	16	(5 088)
24.2	Налог на прибыль прошлых лет	2453	611 945	(247 058)
	Прочее	2460	-	-
	Чистая прибыль (убыток)	2400	10 804 861	13 844 759

---