Файл: Финансовый анализ управленческой отчетности, составленной в соответствии с МСФО.pdf

ВВЕДЕНИЕ

В последнее время все больше внимания мирового сообщества уделяется внедрению международных стандартов финансовой отчетности в учетной практике отдельных категорий хозяйствующих субъектов.

Процесс реформирования финансовой отчетности в России продолжается уже более двадцати лет. Впрочем, финансовая отчетность отечественных предприятий еще не в полной мере соответствует рыночно-ориентированным подходам к раскрытию информации. Существует ряд проблем, препятствующих повышению качества финансовой отчетности, составленной в соответствии с законодательством РФ. Наиболее существенными из них являются: возложение на государство функций разработки, утверждения РСБУ и контроля их выполнения; несовершенство методики трансформации данных, накопленных на счетах бухгалтерского учета, в отчетную информацию; превалирование юридической формы над экономическим содержанием; несвоевременность адаптации отечественного законодательства к изменениям в МСФО, что тормозит процесс гармонизации; недостаточность обратной связи между пользователями отчетной информации и разработчиками нормативно-правовых актов в сфере бухгалтерского учета и финансовой отчетности; недостаточное внимание к профессиональной поведения и уровня квалификации составителей отчетности.

Финансовая отчетность – основной источник проведения анализа имущественного положения, финансовой устойчивости, платежеспособности, динамики финансовых результатов и других показателей финансово-имущественного состояния международных компаний. Итак, актуальным является изучение возможностей использования финансовой отчетности, составленной в соответствии с МСФО для проведения финансового анализа.

Объектом данного исследования является составление финансовой отчетности в соответствии с МСФО.

Предметом выступает процесс финансового анализа финансовой отчетности, соответствующей МСФО.

Целью работы является изучение особенностей финансового анализа управленческой отчетности, составленной по Международным стандартам финансовой отчетности на примере ПАО «РуссНефть».

Для достижения поставленной цели потребовалось решить следующие задачи:

1. Рассмотреть понятие и сущность финансового анализа.
2. Определить роль и место финансового анализа в деятельности организации.
3. Рассмотреть особенности финансового анализа отчетности, составленной в соответствии с МСФО.
4. Проанализировать общую характеристику деятельности компании.
5. Проанализировать финансовую отчетсность ПАО «РуссНефть» в соответствии с российскими и международными стандартами.

---

Теоретическую и методологическую основу исследования составляют: федеральные законы и нормативно-правовые акты, регламентирующие финансовую отчетность организаций; учебная литература, раскрывающая теоретические аспекты применения МСФО в российской практике бухгалтерского учете и анализа финансовой отчетности; публикации в периодических изданиях по данной тематике; научные статьи на информационных порталах; данные бухгалтерской отчетности ПАО «РуссНефть».

Методы исследования:

• структурно-логический анализ – для построения логики и структуры исследования;
• анализ и синтез – для детализации объекта исследования;
• теоретическое обобщение – для определения роли сестринского персонала (в соответствии с рассмотренным выше примером выбора направления исследования);
• статистический анализ - для изучения, группировки, сравнения, оценки и интерпретации фактических данных.

Работа состоит из введения, двух глав, заключения, списка использованной литературы, приложений. Введение делает акцент на актуальности темы, определяет главную цель и поставленные задачи, которые раскрыты в главах исследовательской работы. Первая глава освещает актуальность применения Международных стандартов финансовой отчетности в мире, раскрывает основные принципы проведения финансовой отчётности предприятий; проанализированы способы составления отчетности в соответствии с МСФО; изучен процесс трансформации национальной отчетности в отчетность, составленную по МСФО; сопоставлены стандарты отчетности по РСБУ и МСФО. Во второй главе проведен анализ финансовой отчетности ПАО «РуссНефть», с определением основных отличий РСБУ и МСФО. В заключении представлены основные выводы, сформированные в процессе исследования основных проблем, освещенных в работе.

ГЛАВА 1.ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ АНАЛИЗА ФИНАНСОВОГО СОСТОЯНИЯ ОРГАНИЗАЦИИ

1.1 Понятие и сущность финансового анализа

Для успешного развития субъекта хозяйствования, гармоничного обеспечения интересов его владельцев, персонала, инвесторов необходимо проводить постоянный мониторинг его финансового состояния. Именно финансовые показатели деятельности предприятия является индикатором его конкурентоспособности и эффективности хозяйствования в рыночной экономике. Становление рыночной экономики в России, появление финансовых рынков способствовали развитию такого важного направления аналитической работы, как финансовый анализ [4, с. 21].

---

Анализ финансового состояния по данным финансовой отчетности является необходимым условием оценки качества хозяйственной деятельности предприятия. Аналитические финансовой отчетности предприятия предоставляют возможность оценить его платежеспособность и ликвидность, уровень финансовой устойчивости и деловой активности, объемы и качество дебиторской и кредиторской задолженности.

Проведенное исследование направлений анализа финансового состояния предприятия по данным финансовой отчетности позволяет составить такой перечень векторов анализа: анализ активов и пассивов баланса, анализ ликвидности и платежеспособности, анализ финансовой устойчивости, деловой активности, анализ рентабельности по данным баланса.

Итак, можно сказать, что финансовый анализ – это метод оценки и прогнозирования финансового состояния предприятия. Его содержание определяется предметом, целью и задачами, которые он позволяет решить.

Цель финансового анализа – информационно обеспечивать принятие решений, на которые существенно влияют фактические и прогнозные данные о финансовом состоянии предприятия. Предметом финансового анализа являются финансовые ресурсы и их круговорот в процессе финансово-хозяйственной деятельности. Основной задачей финансового анализа являются:

• во-первых, выявить степень сбалансированности между движением материальных и финансовых ресурсов, оценить потоки собственного и заемного капитала в процессе экономического кругооборота, направленного на получение максимальной или оптимальной прибыли, повышение финансовой устойчивости;
• во-вторых, он позволяет оценить правильность использования денежных средств для поддержания эффективности структуры капитала;
• в-третьих, финансовый анализ дает возможность проконтролировать правильность движения финансовых потоков предприятия, соблюдение норм и нормативов использования финансовых и материальных ресурсов, целесообразность осуществления затрат [24, с. 15].

В то же время задача финансового анализа заключаются в обеспечении руководства предприятия информацией для принятия управленческих решений по следующим направлениям деятельности предприятия, как:

• финансовая – (управление пассивами, обеспечение предприятия финансовыми ресурсами, определение оптимального размера, состава источников финансирования);
• инвестиционная – (управление активами, распределение финансовых ресурсов, определение оптимального размера, состава и структуры активов предприятия, выбор и реализация инвестиционных проектов);
• операционная – (управление финансовыми результатами деятельности, прибыльная текущая деятельность благодаря эффективному использованию имеющихся ресурсов) [6, с. 112].

---

Точность финансового анализа заключается в правильном использовании существующих методов и методик расчета финансовых коэффициентов, что позволит практически исследовать рассматриваемый объект.

Своевременная и объективная оценка финансово-экономического состояния предприятия имеет большое значение, поскольку каждый владелец должен видеть потенциальные возможности увеличения прибыли предприятия, а их можно обнаружить только своевременно и объективно проанализировав финансово-экономическое состояние предприятия [20, с. 330].

Предприятие должно обеспечивать такое состояние финансовых ресурсов, при котором оно бы стабильно сохраняло способность выполнять свои финансовые обязательства. Сопоставление доходов и расходов, получения, максимальной прибыли при минимальных затратах являются определяющими условиями для формирования финансово-экономического состояния предприятия.

Целью оценки финансово-экономического состояния предприятия является поиск резервов повышения рентабельности производства, укрепление коммерческого расчета как основы и стабильной работы предприятия и выполнения им обязательств перед контрагентами, бюджетом, банками [8, с. 221].

В процессе анализа финансово-экономического состояния предприятия используют существующие методы исследования: анализ абсолютных показателей, горизонтальный анализ, вертикальный анализ, анализ коэффициентов [10, с. 71].

Важно по результатам проведенного анализа финансово-экономического состояния предприятия принять меры по устранению выявленных недостатков или улучшение показателей финансово-экономического состояния. Выводы и предложения по результатам анализа должны послужить основой для разработки мероприятий по улучшению маркетинговой деятельности, что в свою очередь повысит экономическую эффективность деятельности предприятия.

Таким образом, можно утверждать, что оценку финансово-экономического состояния можно осуществить объективно не через один показатель, а через систему показателей, детально и всесторонне характеризуют хозяйственное положение предприятия.

Финансово-экономический анализ разделяют на внутренний и внешний. Основное содержание внешнего анализа – предоставление информации многочисленным пользователям (инвесторам, акционерам, банковским учреждениям, органам государственной статистики и др.) о прибыльности деятельности предприятия, его платежеспособность, финансовую независимость, деловую активность, рыночную устойчивость. Аналитические показатели рассчитывают по данным публичной отчетности предприятия. Поскольку внешний анализ базируется на ограниченном количестве информации о деятельности предприятия, то он не позволяет раскрыть все причины успеха или неудач предприятия [11, с. 35].

---

Результаты внутреннего финансового анализа предназначены для руководства предприятия. Основным его содержанием является: факторный анализ прибыли (убытка); рентабельности; реализации по видам продукции, товаров; расходов, оценка уровню финансовой независимости и платежеспособности, деловой активности и вероятности банкротства предприятия.

В зависимости от поставленных целей и сроков проведения анализ подразделяют на:

• ретроспективный – это анализ деятельности предприятия за прошлые периоды;
• прогнозный – он направлен на оценку ожидаемой финансовой стабильности, платежеспособности, обеспеченности финансовыми ресурсами и эффективности их использования в прогнозном периоде;
• сравнительный анализ – он дает возможность сравнить деятельность рассматриваемого предприятия и потенциальных деловых партнеров, конкурентов;
• оперативный – дает возможность контролировать финансовые показатели в течение отчетного периода, в частности – уровень платежеспособности предприятия, состояние расчетов и т.п. [12].

Таким образом, финансово-экономический анализ – это анализ системы взаимосвязанных показателей, характеризующих эффективность финансовой деятельности с точки зрения ее соответствия стратегическим целям хозяйствования. Это более глубокий анализ, который рассматривает все стороны деятельности предприятия.

1.2 Роль и место финансового анализа в деятельности организации

Анализ финансового состояния (финансово-экономической деятельности предприятия – это глубокое, научно-обоснованное исследование финансовых отношений и динамики финансовых ресурсов в общем производственно-торговом процессе. Необходимо отличать понятия «финансовый анализ» и «анализ финансового состояния предприятия». Финансовый анализ – более широкое понятие, так как он включает кроме анализа финансового состояния также анализ формирования и распределения прибыли, себестоимости продукции, реализации и тому подобное. Анализ финансового состояния – это часть финансового анализа. Финансовое состояние предприятия обуславливается обеспеченностью финансовыми ресурсами, нужной для полноценной производственной и коммерческой деятельности организации, Возможность организации во время производить платежи говорит о его положительном финансовом состоянии.

---