Файл: Баланс и отчетность (Сущность, строение и содержание).pdf
Добавлен: 29.03.2023
Просмотров: 147
Скачиваний: 1
СОДЕРЖАНИЕ
Глава 1. Общие в сведения о бухгалтерском балансе
1.1. Сущность, строение и содержание
1.2. Разновидности бухгалтерских балансов
1.4. Основное (капитальное) уравнение бухгалтерского баланса
1.5. Бухгалтерский баланс как форма финансовой отчетности
Глава 2. Общая теория о бухгалтерском отчетности
2.1 Понятие бухгалтерской отчётности
2.2 Виды бухгалтерской отчетности
2.3 Пользователи бухгалтерской отчетности
2.4. Состав бухгалтерской отчетности
2.5. Требования, предъявляемые к бухгалтерской отчетности
2.6. Порядок составления и представления бухгалтерской отчетности
Глава 3. Аналитическая роль бухгалтерского баланса
3.1 Оценка имущественного положения предприятия
Ликвидные активы - это такие активов, которые могут быть быстро превращены в деньги без значительного снижения их стоимости [1, с. 12-25].
Оценка ликвидности баланса заключается в сравнении средств по активу с обязательствами.
До начала оценки обычно осуществляют перегруппировку активов бухгалтерского баланса организации по скорости их ликвидности, а также пассивов – по скорости их погашения [ 23, c. 228].
Обычно она имеет вид:
- А1 – наиболее ликвидные активы - денежные средства и эквиваленты;
- А2 – активы средней срочности реализации к которым относятся финансовые вложения (за исключением денежных эквивалентов) и краткосрочная дебиторская задолженность;
- А3 – медленно реализуемые активы - запасы, долгосрочная дебиторская задолженность и НДС по приобретенным ценностям;
- А4 – трудно реализуемые активы - внеоборотные активы;
- П1 – наиболее срочные - кредиторская задолженность;
- П2 – остальные краткосрочные обязательства;
- П3 – долгосрочные обязательства;
- П4 – собственный капитал [23, с. 228].
Баланс считается абсолютно ликвидным, если имеют место следующие соотношения (балансовые пропорции): А1 > П1; А2 > П2; А3>П3; А4<П4 [12, с.
158].
Первые два соотношения характеризуют текущую ликвидность. Третье соотношение, когда мы сравниваем медленно реализуемые активы с долгосрочными пассивами, отражает перспективную ликвидность (ПЛ): ПЛ = А3 - П3.
Оценка ликвидности производится с помощью сопоставления групп активов и пассивов между собой и выявления платежных излишков и недостатков по группам в виде таблицы.. Приложение В Таблица В.3.2), затем делается вывод о степени ликвидности бухгалтерского баланса предприятия.
Наконец, собственных средств. Несоблюдение одной или нескольких балансовых пропорций свидетельствует о нарушении ликвидности бухгалтерского баланса организации [12, с.
159].
Далее рассчитываются и анализируются относительные показатели ликвидности. К таким показателям принято относить следующие :
1. «Коэффициент текущей ликвидности (К тек.ликв. )равен отношению оборотных активов к краткосрочным обязательствам. Он дает общую оценку ликвидности активов, показывая, сколько рублей текущих активов приходится на рубль текущих обязательств» [23, с. 229].
Сама текущая ликвидность определяется по формуле : ТЛ = (А1 + А2) - (П1 + П2).
1. «Коэффициент быстрой ликвидности показывает, какая часть краткосрочной кредиторской задолженности может быть погашена за счет наиболее ликвидного имущества и краткосрочной дебиторской задолженности» [14, с. 67]. Коэффициент быстрой ликвидности рассчитывается следующим образом:
Кбыстр. = ДС + КВФ + КДЗ / ККЗ – ДБП – РПР, где КДЗ – краткосрочная дебиторская задолженность, где ДС – денежные средства; КФВ – краткосрочные финансовые вложения; ККЗ – краткосрочная кредиторская задолженность, ДПБ – доходы будущих периодов, не носящие обязательственного характера; РПР – резервы предстоящих расходов не носящие обязательственного характера. Рекомендуется значение как равно 80% так и выше.
2. «Коэффициент абсолютной ликвидности – Кабс.ликв. – показывает, какая часть краткосрочной кредиторской задолженности может быть погашена за счет наиболее ликвидных активов. Он рассчитывается следующим образом: Lабсол = ДС + КВФ / ККЗ, где ДС – денежные средства; КФВ – краткосрочные финансовые вложения; ККЗ – краткосрочная кредиторская задолженность» [14, с. 67]. Рекомендуемое значение равно 20 % и выше.
Относительные показатели по аналогии с основными анализируются в динамике и в сравнении с рекомендуемыми значениями либо с данными организаций одинаковой отрасли.
Анализ платежеспособности .
Платежеспособностью называется : «способность государства, юридических и физических лиц полностью выполнять свои обязательства по платежам, наличие у них денежных средств необходимых и достаточных для осуществления платежей» [22, с. 270].
При анализе платежеспособности дополнительно привлечены медленно реализуемые активы и долгосрочные обязательства, рассматривается более продолжительный отрезок времени для оценки. Оценка платежеспособности более корректна по данным отчета о движении денежных средств, а не бухгалтерского баланса.
«Бухгалтерский баланс характеризует финансовое положение организации по состоянию на отчетную дату. Бухгалтерский баланс позволяет определить состав, величину имущества и источники его формирования, ликвидность и скорость оборота средств, проанализировать движение денежных потоков и оценить платежеспособность организации» [27, с. 44].
Существуют основные относительные показатели платежеспособности.
1. Коэффициент финансовой независимости – Кфнз.
2. Коэффициент финансовой зависимости – Кфз – показывает соотношение всего капитала и собственного капитала. Кфз=(Б/СК)*100% должен быть меньше либо равен 200% [23,с. 226].
3. Коэффициент концентрации заемного капитал – Ккзк – показывает удельный вес заемных средств в капитале организации. Ккзк =(ЗК/Б)*100% должен быть меньше либо равен 50%.
4. Коэффициент соотношения заемных и собственных средств – коэффициент задолженности Кзад – показывает сколько рублей заемных средств приходится на рубль собственных. Кзад=(ЗК/СК), , коэффициент должен быть меньше либо равен 1 .
5. Коэффициент общей платежеспособности - характеризует обеспеченность обязательств предприятия его реальными активами. Кобщ.пл1=(РА/ЗК) , коэффициент должен быть больше либо равен 1 (РА – реальные активы). Кобщ.пл.2=(РА+ГП)/ЗК > 1 (ГП– запасы готовой продукции).
6. Коэффициент инвестирования Кинв представляет собой степень профинансированности вне оборотных активов за счет основных средств. Кинв1= СК/ВА>ВА должен быть больше либо равен 1(ВА – вне оборотные активы. Кинв2=(СК+ДО)/ВА>1 (ДО – долгосрочные обязательства) [ 23,с. 226].
После анализа вышеприведенных показателей в сравнении с рекомендуемыми значениями и в динамике делается вывод о степени платежеспособности организации.
1. Оценка финансовой устойчивости (независимости) предприятия.
Известно, что финансовая устойчивость – это отражение степени независимости предприятия от заемных источников финансирования.
Для ее анализа применяется система коэффициентов (см. Приложение В Таблица 3.3. [26, с. 156]
Анализ финансового состояния позволяет получить представление об истинном финансовым положении предприятия и оценить его финансовые риски. Его главной целью является своевременное выявление и устранение недостатков финансовой деятельности, а также поиск возможностей улучшения финансового состояния и платежеспособности организации [26,с. 174].
Полный анализ бухгалтерского баланса организации позволяет сделать следующие выводы:
- о величине его производственных возможностей ;
- о способности финансово обеспечивать взятые на себя краткосрочные обязательства перед другими участниками финансовой деятельности, а также выполнять немедленные непредвиденные расходы;
- и, наконец, о его финансовой независимости, устойчивости.
Эти данные ценны и значимы как для самой организации с точки зрения прогнозирования, планирования и принятия решений о дальнейшем производстве, так и для других участников финансовой деятельности.
Заключение
Бухгалтерский баланс как элемент в системе бухгалтерской отчетность является основой финансово – хозяйственной деятельности организации и необходимым инструментом регуляции и принятия решений как для самой организации, так и для других, с ней сталкивающихся в процессе такой деятельности. Применение бухгалтерской отчетности очень важно для организаций, предприятий, фирм и других видов хозяйствующих субъектов.
Бухгалтерская отчетность представляет собой инструмент для отражения хозяйственной деятельность субъектов экономических отношений. Она состоит из : бухгалтерского баланса, отчета о прибылях и убытках, специальных приложений к ним, пояснительной записки и аудиторского заключения. Эти элементы, кроме последних двух, представляют так называемые системы экономических показателей. Каждый показатель обозначается соответствующим числовым кодом.
В свою очередь Приложения к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках служат для раскрытия сведений из учетной политики организаций. Для подтверждения достоверности финансовой информации, предоставленной организацией, аудитором обычно составляется специальный документ – заключение.
Пояснительная записка к бухгалтерскому балансу является обязательной составляющей частью бухгалтерской отчетности. Она включает в себя письменное объяснение, той числовой информации, которая представлена в отчете о прибылях и убытках и в бухгалтерском балансе.
Бухгалтерский баланс наряду с отчетом о прибылях и убытках является основным источником информации о хозяйственной деятельности организации, а конкретно о стоимости ее имущества и обязательствах, и выражен в форме таблицы. Этот источник должен отвечать определенным требованиям :
- обязательно быть основан на правдивых, реально произошедших и существующих фактах хозяйственной жизни предприятия;
- быть единым по принципам учета;
- соотноситься преемственно по отношению к последующим балансам и ясным, доступным для понимания широкого круга пользователей.
Таким образом, роль бухгалтерского баланса довольно велика. Ее данным позволяют проводить качественный анализ экономической деятельности предприятия и позволяет прогнозировать развитиие организаций и принимать различные управленческие решения ,основываясь на полученных данных. Это помогает руководству компаний в будущем вести правильную политику для достижения наибольшей выгоды от финансовой деятельности и, соответственно, благоприятнее развиваться.
Список литературы
- Абдукаримов И. Т., Беспалов М. В. Оценка и мониторинг основного и оборотного капитала на основе бухгалтерской (финансовой) отчетности // Социально-экономические явления и процессы. 2013. №6 (052) с.12-25;
- Абдукаримов И. Т., Мамошина Ольга Владимировна Бухгалтерская (финансовая) отчетность как основной источник мониторинга и анализа финансового состояния предприятия // Социально-экономические явления и процессы. 2013. №1 (047). с.20-26;
- Алборов Р. А. Теория бухгалтерского учета :учебное пособие. -3-е изд., перераб.. и доп. -Ижевск: :ФГБОУ ВЫ Ижевская ГСХА, 2016.-300 с.;
- Бабаев Ю.А. Теория бухгалтерского учёта: учебник для вузов.-2-е изд. перераб.и доп.- М.:ЮНИТИ-ДАНА,2015.-304 с.;
- Богаченко В. М. Основы бухгалтерского учета :учебник / Богаченко В. М. Учебник пособие. Ростов н/Д; Изд-во ЮРТУ – филиал РАН ХиГС. – 2016. – 220 с.;
- Бондина Н. Н. Теория Бухгалтерского учета :учебное пособие /Бондина Н. Н., Бондин И. А. – 3 – е изд., перераб. и доп. – Пенза :РИО ПГСХА, 2016. – 280 с.;
- Булгакова С.В. Теория бухгалтерского учёта :учебник для бакалавров/С.В. Булгакова, Н.Г. Сапожникова; Воронежский государственный университет.-Воронеж: Издательский дом ВГУ,2014.-218с.:ил. URL:http://pda.biblioclub.ru/index.php?page=book_view&book_id=441584
- Т.П. Бурлукцая .Бухгалтерский учёт для начинающих. Теория и практика.- М.:" Инфра-Инженерия",2016.-208с. URL:http://pda.biblioclub.ru/index.php?page=book_view&book_id=444164
- Греченюк А. В. Современные аспекты анализа бухгалтерского баланса предприятия // Теория и практика общественного развития. 2014. №13. с.129-132 предприятия // Теория и практика общественного развития. 2014. №13. с.129-132;
- Захаров,колачева.бухучет и анализ, 2015.424 с.;
- Зотова Н. Н. Зырянова. О. Т. Бухгалтерский учет и анализ :учебное пособие. Курган: изд-во курганского государственного университета, 2014.225 с.;
- Калинина Е. В., Тарасова О. Ю. Современный подход к анализу ликвидности бухгалтерского баланса // Ученые записки Тамбовского отделения РоСМУ. 2015. №4. с.156-160URL: https://cyberleninka.ru
- Климович Л.П.,Иванина И.И.Бухгалтерский учёт:учебное пособие для студентов направления подготовки" Экономика",профиля "Бухгалтерский учёт,анализ и аудит" очной ,очной осок пашенной,заочной и заочной-сокращенной форм обучения /Л.П.Климович, И.И.Иванина.-Красноярск:СибГТУ,2014. - 323 с. URL:http://pda.biblioclub.ru/index.php?page=book_view&book_id=428866
- Колчугин Сергей Владимирович Проблема расчета коэффициентов ликвидности бухгалтерского баланса // ПУФ. 2015. №1 (17). с.67-70;
- Н.В.Комина,Основы теории бухгалтерского учета : учебно-методическое пособие для студентов направления специальности 1-27 01 01-01 «Экономика и организация производства (машиностроение)» : в 2 ч. / Н. В. Комина. – Минск : БНТУ, 2014– . – Ч. 1. – 2014. – 72 с.;
- https://pda.biblioclub.ru/index.php?page=book_view&book_id=259231
- Куприянова Л.М., Осипова И.В. Бухгалтерский баланс - важнейший источник информации для оценки развития бизнеса // Бухгалтерский учет в издательстве и полиграфии. 2015. №3 (175). С.11-23
- URL: https://cyberleninka.ru/
- Бухгалтерский учет : учебник / Н.А. Лытнева, Л.И. Малявкина, Т.В. Федорова. — 2-е изд., перераб. и доп. — М. : ИД «ФОРУМ» : ИНФРА-М, 2015. — 512 с. — (Профессиональное образование);
- Миславская Н.А.Бухгалтерский учёт :Учебник/Н.А.Миславская,С.Н.Поленова.-Издательство-торговая корпорация "Дашков и К°,2016.-592 с. URL:http://pda.biblioclub.ru/index.php?page=book_view&book_id=229295
- Бухгалтерская (финансовая )отчётность: учебное пособие/ О.Н.Овечкина, А.Л.Моторин - Йошкар-Ола: Поволжский государственный технологический университет,2014.-348 с. URL:http://pda.biblioclub.ru/index.php?page=book_view&book_id=439324
- Бухгалтерский учёт:учеб./П.Я.Папковская [и др.];под ред.П.Я.Папковской.- Минск:РИПО,2016.-380с. URL:http://pda.biblioclub.ru/index.php?page=book_view&book_id=463276
- Полковский А.Л. Теория бухгалтерского учёта: учебник для бакалавров/ А.Л. Полковский; под ред. проф. Л.М. Полковского .- Издательство-торговая корпорация "Дашков и К°,2015.-272 с. URL:http://pda.biblioclub.ru/index.php?page=book_view&book_id=420042
- Райзберг Б. А. Словарь современных экономических терминов / Б. А. Райзберг, Л. Ш. Лозовский. - 4-е изд. – М. :Айрис – пресс, 2011.-480 с.;
- Синянская Е.Р. Основы бухгалтерского учёта и анализа: [учеб.пособие]/Е.Р.Синянская ,О.В.Баженов;М-во образования и науки Рос.федерации,Урал.Федерал.ун-т -Екатеринбург:Изд-во Урал.ун-та,2014.-267с. М= URL:http://pda.biblioclub.ru/index.php?page=book_view&book_id=276490
- Стерлигова К.Г. Бухгалтерский баланс как основная форма бухгалтерской отчетности//Ученые записки Ту барачного отделения РоСМУ(журнал),2013.Н1.с. 144-146;
- Тихонова И. В. Основы бухгалтерского учета : учеб. пособие / И. В. Тихонова. – Иркутск : Изд-во ЮГУ, 2016. – 76 с. - Режим доступа : http://lib-catalog.isea.ru
- Толкачева О. М., Толкачева Н. А. Бухгалтерский учет и анализ: учеб. пособие для студентов всех форм обучения по направлению 080100.62 – Экономика. – М. :Директ-Медиа,2013. – 174 стр.;
- .Хахонова Н.Н. Теория бухгалтерского учета и аудита: Учебное пособие. Ростов н/Д; Изд-во ЮРИУ – филиал РАНХиГС. – 2016. – 220 с.
Приложения
Приложение А
Таблица А. 1.1. «Бухгалтерский баланс»[7]
Актив |
На отчетную дату |
На 31 декабря предыдущего года |
На 31 декабря предыдущего года предыдущему |
I внеоборотные активы |
|||
Нематер. активы |
|||
Рез-ты исследований и разработок |
|||
Матер. поисковые активы |
|||
Основные средства |
|||
Доходные вложения в матер. ценности |
|||
Финансовые вложения |
|||
Отложенные налоговые активы |
|||
Прочие внеобор. активы |
Продолжение таблицы А.1.1.
ИТОГО по разделу I |
|||
II оборонные активы |
|||
Запасы |
|||
Актив |
На отчетную дату |
На 31 декабря предыдущего года |
На 31 декабря предыдущего года предыдущему |
НДС по приобретенным ценностям |
|||
Дебиторская задолженность |
|||
Финансовые вложения |
|||
Денежные средства и денежные эквивалентны |
|||
Прочие оборотн. активы |
|||
ИТОГО по разделу II |
|||
Баланс |
|||
ПАССИВ |
|||
III капитал и резервы |
|||
Уставный капитал( складочный капитал, уставный фонд, вклады товарищей) |
Продолжение таблицы А.1.1.
Актив |
На отчетную дату |
На 31 декабря предыдущего года |
На 31 декабря предыдущего года предыдущему |
Собственные акции, выкупленные у акционеров |
|||
Переоценка внеоборотных активов |
|||
Добавочный капитал ( без переоценки) |
|||
Резервный капитал |
|||
Не распределенная прибыль /непокрытый убыток |
|||
Итого по разделу III |
|||
IV долгосрочные обязательства |
|||
Заемные средства |
|||
Отложенные налоговые обязательства |
|||
Оценочные обязательства |
|||
Прочие обязательства |