Файл: Баланс и отчетность (Сущность, строение и содержание).pdf

Введение

Данная работа посвящена теме бухгалтерского баланса – одной из форм бухгалтерского учета. Бухгалтерский учет – важный элемент экономических отношений в современном обществе. С его помощью обеспечивается непрерывность функционирования любого коммерческого предприятия.

Любая фирма представляет собой сложную систему. Для описания тех или иных процессов ,происходящих в ней можно использовать модели.

Модели могут быть представлены по-разному, например: как совокупность взаимосвязанных контрактов между поставщиками, потребителями и работниками; как бухгалтерский баланс; как совокупность денежных потоков; как набор технологий.

Современная публичная бухгалтерская отчетность является комплексом взаимоувязанных форм, которые обычно составляют по итогам отчетного периода на основе данных двойной бухгалтерии и в соответствии с действующими регулирующими нормами.

Актуальность выбранной темы заключается в сущности и значении бухгалтерского баланса . Это – главная, основная и наиболее информативная форма финансовой отчетности. Он позволяет получать необходимую информацию как руководителям с целью анализа расходования ресурсов, принятия решений по управлению предприятием и отчетов в налоговые органы, так и другим пользователям (инвесторам, партнерам, аналитикам).

Бухгалтерский баланс с давнего времени является одним из видов обобщения данных о финансово-экономической жизни организаций в системе финансовой отчетности.

Можно утверждать, что все отчетные формы могут быть сведены лишь к одной — бухгалтерскому балансу, так как никакая крупная сделка или операция не могут быть осуществлены без предварительного ознакомления с последней отчетностью потенциального контрагента.

Опираясь на вышеуказанное, можно сделать вывод, что тема «Баланс и отчетность» является и в настоящее время достаточно актуальной.

Целью данной курсовой работы является определение роли места и бухгалтерского баланса в системе бухгалтерской отчетности, а также выявление характерных особенностей ,закономерностей составления и отличий от других форм данной отчетности .

Она будет достигаться по мере решения следующих задач:

• определения термина бухгалтерского баланса, его видов,
• рассмотрения понятия финансовой отчетности и ее составных элементов,
• анализ бухгалтерского баланса и других форм отчетности на реальном примере.

Предметом работы соответственно является бухгалтерский баланс как основная и наиболее значимая форма отчетности.

Для раскрытия темы будут использованы следующие источники: учебные пособия авторов, опубликованных университетами спец пыльно для обучения по соответствующему профилю подготовки : Хахоновой Н. Н., Тихоновой И. В., Алборова Р. А., соавторства Бондиной Н. Н и Бондина И. А., а также Богаченко В.М и Кирилловой Н. А. Был использован ресурс интернета - сайт КиберЛенинка: https://cyberleninka.ru/ - электронная библиотека ,содержащая научные статьи и монографии , выпущенные издательствами российских вузов. Основными задачами данного ресурса являются популяризация науки и научной деятельности, общественный контроль качества научных публикаций, а также развитие междисциплинарных исследований, современного института научной рецензии и повышение цитируемости российской науки. 

В заключении необходимо показать ,чем состоит ценность и значимость бухгалтерского баланса для финансовой деятельности организации.

Глава 1. Общие в сведения о бухгалтерском балансе

1.1. Сущность, строение и содержание

Известно, что предприятие осуществляет свою работу непрерывно. Изменения средств задействованных в такой работе , а также источников их образования , как правило ,и составляет понятие баланса в бухгалтерском учете [4, с. 112].

Сам термин «баланс» складывается от лат. bis –«дважды» и lanx – «чашка весов», что означает «двучашие» символизирующее равновесие [3, c. 43].

Баланс выражается в табличной форме из двух сторон. Левую сторону называют активом, в нем ведут учет средств организации , сортируя их от меньшей ликвидности к большей. Правую сторону называют пассивом, в пассиве учитывают источники образования средств организации (см. Приложение А, Таблица А.1.1.) [27, c. 43] Бухгалтерский баланс является одной из форм бухгалтерской отчетности организации о состоянии ее хозяйственных средств (имущества) и источников их покрытия на определённую дату [1, c. 20].

Обобщение носит двойственный характер отражения объектов. Он же сводится к тому, что объекты отражаются в балансе два раза и рассматриваются с двух точек зрения в зависимости от вида баланса. При этом обе совокупности показателей баланса должны быть равны [3, c. 97].

Основным элементом бухгалтерского баланса, характеризующим тот или иной вид имущества или обязательств организации, является балансовая статья. Статьи объединяются в подразделы, а подразделы – в разделы. Статьей бухгалтерского баланса называется показатель (строка) актива и пассива баланса, характеризующий отдельные виды имущества, источников его формирования, обязательств организации. . Статьи баланса объединяют в группы, а группы в разделы, по экономическому содержанию соответственно [15, c. 27].

Данные бухгалтерского баланса необходимы для использования налоговыми органами для контроля правильности начисления налогов организацией, например, налога на имущество. Также показатели баланса используются также органами государственного управлении с целью разработки комплекса мероприятий по совершенствованию хозяйственного механизма, системы управления организаций и др. [1, c. 97].

Бухгалтерский баланс составляется организациями в обязательном порядке на основании данных бухгалтерского учета за квартал, полугодие, девять месяцев и год. Он необходим для предоставления внутренним и внешним пользователям финансовой информации в установленный срок.

1.2. Разновидности бухгалтерских балансов

В бухгалтерском учете существует много видов балансов.

Балансы различны по множеству различных признаков : по номенклатуре статей, по методами их оценки и т.д.

По времени составления балансы делятся на две группы.

Первая группа включает в себя вступительные и текущие балансы, а вторая группа делится на разделительные, объединительные, санируемые и ликвидационные [20,c. 46]. Рассмотрим данные виды подробнее.

Вступительный баланс - составляется на момент возникновения организации. Он определяет сумму ценностей, с которыми организация начинает свою деятельность, поэтому имеет и другое название -организационный [9,c. 92].

На протяжении всей деятельности организации составляются текущие балансы. Они , в свою очередь, делятся на месячные, квартальные и годовые

Разделительный баланс организации составляют при разделении структуры подчиненности, в условиях приватизации [17,c. 183]

Соединительный (фузионный) баланс - баланс, составленный по результатам объединения имущества и обязательств двух или более организаций – юридических лиц. Соединительный баланс является одной из форм отчетности организации, являющийся правопреемником ранее действующих [1, c. 101].

Санируемые балансы - балансы, составляемые в тех случаях, когда финансовые показатели организации свидетельствуют о высокой вероятность наступления банкротства. Первый санируемый баланс, как правило, независимым аудитором, последующие – формируют после реализации отдельных мероприятий, направленных на улучшение финансовых показателей и уменьшение от риска банкротства организации. [4, c. 117].

Ликвидационные балансы составляются для характеристики имущественного состояния на дату прекращения деятельности как юридического лица. [3, c. 102].

По объёму информации различают самостоятельные, сводные и консолидированные балансы.

Сводные балансы составляются путём механического сложения числящихся на статьях нескольких единичных балансов и подсчета общих итогов актива и пассива [9,c. 93].

Консолидированный баланс представляет собой объединение балансов организаций, юридически самостоятельных, но взаимосвязанных в экономическом отношении. Такой баланс объединяет бухгалтерский баланс головной организации и ее дочерних обществ, а также включает данные о зависимых обществах [20,c. 49].

Самостоятельные – это балансы, отражающие деятельность только одной организации [15, с. 57].

Отчетные, сводные и отдельные, реорганизационные и вступительные балансы относятся к группе статических, составляемых либо на определенную дату, либо при наступлении какого-либо события

Существует также группа динамических балансы.

Баланс считается динамическим, если позволяет представить финансовый результат хозяйственной деятельности за отчетный период [1,c. 102]. К такому виду балансов относятся реформационные, ликвидационные, санируемые и рабочие балансы.

«Санируемые балансы составляются в тех случаях, когда предприятие близко к банкротству» [17, с. 184].

Классификация балансов представлена также и другими признаками, что позволяет объединять их в следующие группы :

По источникам составления – инвентарные, книжные, актуарные.

Инвентарные основаны на принципе верификации (контроля) и составляются на основании инвентаризации ;

«Книжные основаны на принципе регистрации и составляются по данным счетов Главной книги без предварительной их проверки путем инвентаризации» [15, с. 55-56].

По полноте отражения данных - брутто-балансы, нетто-балансы. В Брутто-баланс включены так называемые регулирующие статьи . Регулирующими называют статьи , суммы по которым вычитаются из суммы той или иной статьи (например «Амортизация основных средств»). Баланс-нетто противоположен балансу-брутто, в нем исключены регулирующие статьи. Исключение из баланса регулирующих статей называется его «очисткой» [9,c. 93].

По реформированию – реформированные, нереформированные.

По полноте – пробные, оборотные , сальдовые.

По формату – односторонние, двусторонние, раздельный , сводный (слева приводятся названия статей, а справа, в двух колонках, перечисляются суммы, относящиеся к активу и пассиву) ,шахматный (матрица, по строкам которой перечисляются статьи актива, а по столбцам – статьи пассива и наоборот).

По времени – провизорные (пробный, прогнозный), перспективный (баланс, который составлен по расчетным данным на перспективу),директивный (который отражает оптимальную структуру использования ресурсов организации) [1 , c. 103].

1.3. Виды изменений в балансе

Все изменения в составе хозяйственных средств и источников их образования, а также в расчетах по результатам хозяйственной деятельности организации являются хозяйственными операциями или фактами хозяйственной жизни.

При всем своём многообразии, перечень изменений, происходящих под влиянием хозяйственных операций, представлен лишь четырьмя типами . (см. Рис. 1.1 и приложение А таблица А.1.2.)

Рис. 1.1. «Типы изменений в бухгалтерском балансе»^[1]

+ I тип -

- II тип +

+ III тип -

- IV тип -

Первый тип операций – «активный тип» [ 24, с 144-146] подразумевает увеличение одного вида актива и одновременное уменьшение другого вида актива на одну и ту же сумму: А + х – v =П [19, c. 19], где

А-актив

Х-изменение средств под влиянием хозяйственных операций,

П-пассив.

Пример №1.

«Поступили деньги в кассу с расчётного счёта для выплаты заработной платы работникам организации в сумме 60000 руб. На счетах бухгалтерского учёта данная операция будет отражена следующим образом.

ДЕБЕТ счёта 50 «Касса» КРЕДИТ счёта 51 «Расчетные счёта»-60000 руб.

Счёт 50 «Касса» - активный , в делаете он увеличивается, отражая поступление денег в кассу. Счёт 51 «Расчетные счёта» - активный, в кредите он уменьшается , отражая перечисление денег в кассу»^[2].

Объединенные вместе, эти счета составляют статью «Денежные средства» организации. Они являются частью оборотных активов в составе имущества предприятия. На одну и ту же сумму, равную 60000 руб., произошло и увеличение ,и уменьшение по этой статье. Данное явление можно назвать перегруппировкой имущества в активе баланса [9, c. 93 - 94].