Файл: Бухгалтерский баланс и правила оценки его статей (на примере ООО «Бимет»).pdf

Введение

Бухгалтерская отчетность, представляет собой единую систему показателей, отражающих имущественное и финансовое положение организации на определенную дату, а также финансовые результаты ее деятельности за отчетный период.

Бухгалтерская отчетность является основным источником информации об устойчивости финансового положения, платежеспособности, деловой активности партнера является бухгалтерская отчетность. Отчетность базируется на данных бухгалтерского учета и является связующим звеном предприятия с партнерами – пользователями информации о деятельности предприятия.

Центральное место в отчетности занимает бухгалтерский баланс. Умение читать баланс необходимо не только профессиональным бухгалтерам, но и руководителям организаций, акционерам, налоговым инспекторам, финансовым и банковским работникам.

В рыночной экономике бухгалтерский баланс служит основным источником информации для обширного круга пользователей. Так, по данным баланса собственники, менеджеры и другие лица, связанные с управлением, знакомятся с имущественным состоянием хозяйствующего субъекта. Из баланса они узнают, чем собственник владеет, т.е. каков в количественном и качественном отношении тот запас имущества, которым предприятие способно распоряжаться, и кто принимал участие в создании этого запаса.

Проблема совершенствования принципов и техники составления годового бухгалтерского баланса не нова. Решение этой проблемы в различные годы занимались многие отечественные экономисты.

Актуальность вопросов методики составления бухгалтерского баланса обусловлена тем фактором, что данная форма отчетности служит основным источником информации об имущественном положении организации. По данным бухгалтерского баланса можно проанализировать и оценить финансовое состояние организации на дату его составления.

Целью данной работы является изучение техники составления и правил оценки статей бухгалтерского баланса хозяйствующего субъекта.

Для достижения поставленной цели в работе необходимо решить следующие задачи:

– рассмотреть теоретические основы формирования бухгалтерского баланса хозяйствующего субъекта;

– изучить правила оценки статей бухгалтерского баланса хозяйствующего субъекта;

– разработать рекомендации по повышению эффективности формирования показателей бухгалтерского баланса.

Объект исследования – ООО «Бимет».

Предмет исследования – бухгалтерский баланс хозяйствующего субъекта, его структура, содержание и предназначение.

Информационной аналитической базой исследования является годовая (финансовая) бухгалтерская отчетность ООО «Бимет» за 2016-2018 гг.

В качестве информационной базы при написании данной работы использовались нормативно-правовые документы, труды таких авторов, как Кондраков Н.П., Богаченко В.М., Лытнева Н.А., а также материалы периодической печати.

Глава 1. Теоретические основы формирования бухгалтерского баланса

Роль и назначение бухгалтерского баланса

Бухгалтерская (финансовая) отчетность − информация о финансовом положении экономического субъекта на отчетную дату, финансовом результате его хозяйственной деятельности и движении денежных средств за отчетный период, систематизированная в соответствии установленными требованиями.

Бухгалтерская отчетность как единая система данных о финансовом положении организации, финансовых результатах ее деятельности и изменениях в ее финансовом положении составляется на основе данных бухгалтерского учета.

В соответствии с Федеральным законом «О бухгалтерском учете» от 06.12.2011 №402-ФЗ бухгалтерская (финансовая) отчетность должна давать достоверное представление о финансовом положении экономического субъекта на отчетную дату, финансовом результате и движении денежных средств за отчетный период, необходимое пользователям этой отчетности для принятия экономических решений [2].

Согласно п.1 ст.14 Федерального закона от 06.12.2011г. №402-ФЗ «О бухгалтерском учете», годовая бухгалтерская (финансовая) отчетность, состоит из:

− бухгалтерского баланса;

− отчета о финансовых результатах;

− приложений к ним [2].

Каждая составляющая часть бухгалтерской отчетности должна содержать следующие данные [10]:

− наименование составляющей части;

− указание отчетной даты или отчетного периода, за который составлена бухгалтерская отчетность;

− наименование организации с указанием ее организационно-правовой формы;

− формат представления числовых показателей бухгалтерской отчетности.

Основные требования при составлении бухгалтерской отчетности:

− нейтральность информации, содержащейся в ней (т. е. исключено одностороннее удовлетворение интересов одних групп пользователей бухгалтерской отчетности перед другими);

− должна включать показатели деятельности всех филиалов, представительств и иных подразделений (включая выделенные на отдельные балансы);

− информация должна основываться на данных унифицированных форм первичной учетной документации, синтетического и аналитического учета;

− данные баланса вступительного должны соответствовать показателям баланса заключительного за предшествующий отчетному период. Организация должна придерживаться принятых ею содержания и формы отчетности последовательно от одного отчетного периода к другому;

− по каждому числовому показателю бухгалтерской отчетности (кроме отчета, составляемого за первый отчетный период) должны быть приведены данные минимум за два года − отчетный и предшествующий отчетному (если данные за предшествующий период несопоставимы с данными за отчетный период, то первые данные корректируются, исходя из правил, установленных нормативными актами по бухгалтерскому учету);

− бухгалтерский баланс должен включать числовые показатели в нетто-оценке, т. е. за вычетом регулирующих величин (которые должны раскрываться в пояснениях к отчетности);

− изменения, относящиеся как к отчетному году, так и к предшествовавшим периодам (после ее утверждения), производятся в отчетности, составляемой за отчетный период, в котором были обнаружены искажения ее данных;

− исправление ошибок должно быть подтверждено подписью сделавших исправление лиц с указанием даты исправления;

− должна быть составлена на русском языке в валюте Российской Федерации;

− не допускается зачет между статьями активов и пассивов, прибылей и убытков (кроме случаев, когда такой зачет предусмотрен действующим законодательством);

− подписывается руководителем и главным бухгалтером (бухгалтером) предприятия. Если учет ведется на договорных началах специализированной организацией или бухгалтером-специалистом, то отчетность, кроме того, подписывается руководителем специализированной организации (централизованной бухгалтерии) либо специалистом, ведущим бухгалтерский учет [13].

Основой бухгалтерской отчетности фирмы является бухгалтерский баланс, который представляет собой сводную двустороннюю таблицу всех бухгалтерских счетов фирмы. В ней отражено ее финансовое состояние на день составления по сравнению с началом отчетного года. Такое представление информации в балансе и дает возможность анализа, сопоставления показателей, определяя их рост или снижение. В балансе фиксируются стоимость (денежное выражение) остатков имущества, материалов, финансов, образовательный капитал, фонды, прибыль, займы, кредиты, прочие долги и обязательства [16].

Бухгалтерский баланс позволяет оценить эффективность размещения капитала фирмы, его достаточность для текущей и предстоящей хозяйственной деятельности, оценить размер и структуру заемных источников, а также эффективность их привлечения. На основе информации, представленной в балансе, внешние пользователи могут принять решение о целесообразности и условиях ведения дел с данной фирмой как с партнером; оценить кредитоспособность фирмы как заемщика; оценить целесообразность приобретения ее акций и активов.

В бухгалтерском балансе хозяйствующего субъекта хозяйственные средства представлены, с одной стороны, по их видам, составу и функциональной роли в процессе воспроизводства совокупного общественного продукта, а с другой − по источникам их формирования и целевому назначению. Состояние хозяйственных средств и их источников показывается на определенный момент, как правило, на первое число отчетного периода в стоимостном выражении. Принимая во внимание, что их группировка и обобщение в балансе приводится и на начало года, можно утверждать, что состояние показателей приведено не только в статике, но и в динамике. Это значительно расширяет границы познания сущности бухгалтерского баланса, его места в определении финансовой устойчивости экономического субъекта на рынке товаров, работ, и услуг.

По своей сущности бухгалтерский баланс хозяйствующего субъекта представляет собой источник информации об имущественном состоянии организации и его структуре, включая и стоимость, вновь созданную в виде приращения собственного капитала^[1].

Другие формы отчетности характеризуют какую-либо часть представленной в балансе информации – денежные средства, прибыль, состав и финансы собственного капитала. Баланс характеризует деятельность предприятия в целом, это главная и универсальная форма отчетности, все другие формы дополняют его, хотя в силу идентичности учетных данных все формы отчетности необходимо понимать как единое целое.

Бухгалтерский баланс представляет имущественную массу организации в двух разрезах − с точки зрения состава имущества, и с точки зрения источников его приобретения, причем последнее понимается не как местонахождение или адрес источника приобретения, а как обязательство за полученные ценности. Этот факт имеет важное значение для понимания структуры этой формы отчетности, т.к. некоторые ресурсы организации по юридической принадлежности могут являться собственными, но экономически представлять собой долговое обязательство.

В силу двоякого отражения имущества организации баланс имеет присущий только ему принцип, который состоит в сопоставлении имущества и обязательств.

Термин «баланс» происходит от латинских слов bis и lanx, которые в связке можно перевести как двучашие или двойная чаша, т.е. символ равновесия равенства [20].

Необходимо сказать, что принцип бухгалтерского баланса или сопоставление двух взаимосвязанных равновеликих величин существует не только в годовом отчете – балансе. Балансы используют в планировании и анализе, они могут быть материальными и трудовыми. Например, больше добычи и распределения угля, больше производства и распределения валового внутреннего продукта и т.д. Принцип сбалансированности удобно использовать в факторном анализе, где влияние всех факторов сопоставляется и общим изменением какой-либо величины (прибыли, рентабельности и т.д.)

Баланс (франц. balance – буквально весы) означает равновесие, уравновешивание или количественное выражение отношений между сторонами какой-либо деятельности [25].

В условия рыночной экономики бухгалтерский баланс служит основным источником информации для различных пользователей. Баланс организации знакомит собственников, менеджеров и других лиц, связанных с управлением, с имущественным состоянием организации. Из баланса узнают, чем собственник владеет, т.е. в каком количественном и качественном соотношении находится тот запас материальных средств, которым организация способна распоряжаться.

По балансу определяют, способна организация выполнить свои обязательства перед третьими лицами или ей грозят финансовые затруднения.

Таким образом, бухгалтерский баланс в системе бухгалтерской отчетности организации занимает центральное место как источник чрезвычайно полезной информации для анализа финансового состояния организации за отчетный период. Бухгалтерский баланс представляет собой сводную двустороннюю таблицу всех бухгалтерских счетов фирмы. В ней отражено ее финансовое состояние на день составления по сравнению с началом отчетного года. Такое представление информации в балансе и дает возможность анализа, сопоставления показателей, определяя их рост или снижение. Бухгалтерский баланс знакомит пользователей с имущественным состоянием организации, дает информацию о составе и размере имущества, а также о том, кто принимал участие в его создании.