Файл: Учет наличных денежных средств в кассе предприятия (на примере «ООО «Лазурный берег»).pdf

Введение

Организации, осуществляющие коммерческую деятельность на рынке товаров и услуг, выступают субъектами денежного оборота государства. В процессе хозяйственной деятельности предприятия постоянно ведут расчеты с поставщиками товарно-материальных ценностей, с покупателями за реализованные им товары и оказанные услуги, с бюджетом и внебюджетными фондами по налоговым платежам, с кредитными учреждениями по ссудам и другим финансовым операциям. Движение денежных средств связано со значительной частью хозяйственных операций коммерческой организации, которые во многом определяют результаты хозяйственной деятельности предприятия. В связи с этим учет этих хозяйственных операций можно охарактеризовать как один из важнейших участков работы бухгалтерской службы предприятия.

Все хозяйственные процессы связаны с движением денежных средств. Решение вопросов своевременного проведения расчетов, обеспечения непрерывного хозяйственного процесса необходимыми объемами денежных средств является важнейшей задачей бухгалтерской службы предприятия. Учет движения денежных средств должен обеспечивать постоянный контроль состояния платежеспособности предприятия.

Актуальность темы исследования заключается в том, что своевременная и достоверная информация о денежных потоках организации, формируемая в системе бухгалтерского учета, позволяет принимать управленческие решения, обеспечивающие стабильность финансово-хозяйственной деятельности и ее результатов.

Целью курсовой работы является разработка рекомендации по совершенствованию организации учета и осуществления контроля наличных денежных средств в ООО «Лазурный берег».

Для реализации этой цели в работе были поставлены следующие задачи:

– рассмотреть теоретические основы учета наличных денежных средств как объекта бухгалтерского и налогового учета;

– изучить особенности учета и контроля наличных денежных средств в ООО «Лазурный берег»;

– дать рекомендации по совершенствованию учета и осуществлению контроля наличных денежных средств в ООО «Лазурный берег».

Объект исследования – ООО «Лазурный берег».

Предмет исследования – учет и контроль наличных денежных средств ООО «Лазурный берег».

В качестве информационной базы при написании данной работы использовались нормативно-правовые документы, труды таких авторов, как Кондраков Н.П., Савицкая Г.В., Богаченко В.М., Лытнева Н.А., а также материалы периодической печати.

В процессе написания работы были использованы следующие методы: коэффициентный, горизонтальный и вертикальный анализ, метод сравнения, расчет абсолютных величин и относительных показателей.

Курсовая работа состоит из введения, двух разделов, заключения, списка использованных источников и приложений.

В первом разделе работы рассмотрены теоретические основы учета наличных денежных средств как объекта бухгалтерского и налогового учета. Во втором разделе изучены особенности учета и контроля наличных денежных средств в ООО «Лазурный берег», разработаны рекомендации по совершенствованию учета и осуществлению контроля наличных денежных средств в ООО «Лазурный берег».

Практическая значимость курсовой работы заключается в том, что разработанные предложения по созданию эффективной системы учета наличных денежных средств в ООО «Лазурный берег» могут найти практическое применение.

1. Теоретические основы учета наличных денежных средств в кассе

1.1 Понятие, сущность, задачи учета наличных денежных средств

Деньги – это своего рода товар, выступающий в роли всеобщего эквивалента, отражающего стоимость всех прочих товаров. Появление денег позволило преодолеть узкие рамки взаимного обмена отдельных производителей товарами и создать условия для возникновения рынка. Это способствовало дальнейшему развитию специализации производства и повышению его эффективности.

Денежные средства коммерческой организации представляют собой совокупность денег, находящихся в кассе, на банковских расчетных, валютных, специальных и депозитных счетах, в выставленных аккредитивах, чековых книжках, переводах в пути и денежных документах [8, с 143].

Денежные средства – используются для осуществления хозяйственной деятельности и в бухгалтерском учете представляют собой:

– наличные деньги в кассе;

– денежные средства на расчетном счете;

– денежные средства на валютных счетах;

– денежные средства на специальных счетах (депозитные счета в аккредитивах, в чеках, на специальном карточном счете и на текущем счете обособленных подразделений, электронные деньги).

Денежные средства опосредуют расчеты участников товарного обращения. Денежные расчеты производятся либо в виде безналичных платежей, либо наличными деньгами. Безналичные деньги существуют в форме записи на счетах в банках. В отличие от наличных безналичные деньги это не вещи, а обязательства. При безналичных расчетах денежные платежи осуществляются путем перевода денежной суммы с банковского счета плательщика на банковский счет кредитора – получателя средств. Для этого плательщик должен обратиться в банк с поручением о переводе денежных средств со своего счета.

Организации, осуществляющие расчеты с покупателями наличными, играют особую роль в наличном денежном обороте. Они представляют собой канал, через который осуществляется возврат наличных денежных средств от населения в оборот. Порядок ведения хозяйственных операций, связанных с движением наличных денежных средств, установлен законодательно и является объектом строгого контроля со стороны государства, который осуществляется через финансово-кредитные учреждения и органы налогового контроля. Нарушение установленного порядка ведет к применению к предприятию финансовых санкций и административному и финансовому наказанию руководителя и главного бухгалтера предприятия. Актуальным является контроль соблюдения кассовой и расчетной дисциплины, правильностью и эффективностью использования денежных средств, обеспечением сохранности денежной наличности и документов в кассе, целевым использованием денежных средств.

Денежные средства являются составной частью оборотных средств предприятия. Они представляют собой наиболее мобильную часть активов предприятия и служат основой для возобновления запасов товарно-материальных ценностей предприятия и обеспечения непрерывности хозяйственного процесса. С другой стороны, на стадии продажи товаров происходит переход оборотного капитала из товарной формы в денежную.

Денежные средства предприятия являются наиболее ликвидными активами. Этот показатель в соотношении с величиной кредиторской задолженности предприятия характеризует платежеспособность предприятия и его финансовую устойчивость. Эта информация используется различными внешними пользователями для оценки деловой надежности организации. В целях обеспечения рыночной устойчивости предприятия, стабильности его хозяйственной деятельности необходим контроль ликвидности баланса предприятия, недопущение его неудовлетворительной структуры [23, с 246].

Денежные средства характеризуют начальную и конечную стадии кругооборота хозяйственных средств. Скоростью их движения во многом определяется эффективность всей предпринимательской деятельности организации. Объемом имеющихся у нее денег, как важнейшего средства платежа по обязательствам, определяется ее платежеспособность – одна из важнейших характеристик финансового положения. 

Целью бухгалтерского учета наличных денежных средств коммерческой организации является контроль над соблюдением кассовой и расчетной дисциплины, правильностью и эффективностью использования денежных средств и кредитов, обеспечение сохранности денежной наличности и документов в кассе [14, с 128].

Задачами бухгалтерского учета наличных денежных средств коммерческой организации являются:

– обеспечение правильности документального оформления и законности операций, своевременное и полное отражение их в учете. В решении данной задачи следует руководствоваться действующим законодательством и нормативно-методическим рекомендациями. Организация учета должна обеспечивать контроль оформления документов, доступность информации по каждой проведенной хозяйственной операции;

– обеспечение своевременности, полноты и правильности осуществления расчетных и кассовых операций. Для решения данной задачи учетная информация должна обеспечивать контроль сроков наступления платежей в разрезе кредиторов, достаточности платежных средств на счетах организации на момент наступления сроков платежа;

– своевременное проведение инвентаризаций денежных средств и обязательств организации, выявление ее результатов и отражение их в учете. В системе бухгалтерского учета необходимы организация и проведение инвентаризаций, обеспечение объективности результатов сверки данных документального учета с фактическими остатками денежных средств организации;

– обеспечение сохранности денежных средств, денежных документов в кассе и других местах их хранения и выдачи;

– удовлетворение текущих потребностей предприятия в денежной наличности на неотложные нужды и выплату заработной платы;

– изыскание возможностей рационального вложения временно свободных денежных средств с целью получения дополнительного дохода.

Ведущая роль в решении этих задач принадлежит бухгалтерской службе предприятия. Следует также отметить возрастание роли бухгалтерского учета в финансовом менеджменте предприятия в условиях рыночной экономики. В современных условиях бухгалтерская служба предприятия является не просто регистратором осуществляемых хозяйственных операций, но также аналитическим центром, обладающим наиболее полной информацией о состоянии объекта учета.

Важнейшими нормативно-правовыми документами, регулирующими бухгалтерский учет денежных средств являются: Федеральный закон «О бухгалтерском учете» от 06.12.11 г. №402-ФЗ, План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организации и инструкция по его применению утверждены приказом Минфина РФ от 31.10.2000г. № 94н (ред. от 08.11.10 г.), Указание Банка России от 11.03.2014 N 3210-У (ред. от 19.06.2017) «О порядке ведения кассовых операций юридическими лицами и упрощенном порядке ведения кассовых операций индивидуальными предпринимателями и субъектами малого предпринимательства» (Зарегистрировано в Минюсте России 23.05.2014 N 32404) и др.

Таким образом, денежные средства, выступающие основой осуществления денежных, расчетных и кредитных операций, являются частью непрерывного потока хозяйственных операций. Период оборота денежных средств определяет эффективность использования оборотного капитала и результативность хозяйственной деятельности организации в целом. В связи с этим контроль за движением денежных средств является неотъемлемой частью решения задачи полного и своевременного расчета организации по своим обязательствам, формирования полной и достоверной информации о деятельности организации для оперативного руководства и управления.

1.2 Синтетический и аналитический учет наличных денежных средств

Для учета денежных средств коммерческими организациями используются следующие активные счета: 50 «Касса», 51 «Расчетные счета», 52 «Валютные счета», 55 «Специальные счета в банках», 57 «Переводы в пути». Сальдо этих счетов дебетовое. Оборот по дебету – это увеличение денежных средств в виде сумм зачисленных или приобретений и переводов; оборот по кредиту – это уменьшение денежных средств, использование их по целевому назначению [14, с 129].

Денежные средства, хранящиеся в кассе, учитывают на синтетическом счете 50 «Касса». В дебет его записывают поступление денежных средств в кассу, а в кредит – выбытие денежных средств из кассы.

К счету 50 «Касса» могут быть открыты субсчета:

50-1 «Касса организации»;

50-2 «Операционная касса»;

50-3 «Денежные документы» и др.

На субсчете 50-1 «Касса организации» учитывают денежные средства в кассе. Если организация проводит кассовые операции с иностранной валютой, то к счету 50 «Касса» открывают субсчета для обособленного учета движения каждой наличной иностранной валюты.