Файл: Налоги с физических лиц и их экономическое значение(НАЛОГ НА ДОХОДЫ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ).pdf

В данном пункте курсовой работы проведем анализ поступления НДФЛ
в бюджет Российской Федерации.

В таблице 3 представлено распределение поступлений от НДФЛ по
бюджетам разных уровней в соответствии с Бюджетным Кодексом Российской
Федерации.

Таблица 3

Распределение поступлений от НДФЛ в бюджеты Российской
Федерации

Данные таблицы 3 демонстрируют, что доход от НФДЛ распределяется по всем уровням бюджетов РФ – в федеральный бюджет Российской Федерации, бюджеты субъектов РФ, бюджеты поселений, муниципальных районов и бюджеты городских округов. Отчисления зависят как от категории налогоплательщика, так и от статуса территории.

Налоговые поступления являются главным источником доходов любого современного государства, так как они позволяют обеспечивать обороноспособность страны, выплату заработной платы работникам бюджетной сферы, финансирование государственных программ, поддерживать правопорядок, а также способствует постоянному социальному и экономическому росту страны.

На данном этапе развития Российской Федерации разработка и создание налоговой системы, удовлетворяющей всем требованиям, является первоочередной задачей. Важную роль в формировании налоговой системы играет анализ налоговых поступлений, так как конечный результат позволяет, провести оценку поступлений, изучить их динамику и структуру, что в свою очередь способствует выявлению взаимосвязи между направлениями налоговой политики и поступлениями налогов и сборов в бюджет^[14].

Анализ налоговых поступлений в бюджетную систему можно охарактеризовать как подсистему налогового администрирования, представляющую собой относительно самостоятельную функцию налоговых органов по изучению и оценке объемов, динамики и структуры налоговых поступлений в бюджет и государственные внебюджетные фонды во взаимосвязи с оценкой состояния и развития социально-экономического положения страны, территорий, крупнейших и бюджетообразующих налогоплательщиков под воздействием происходящих изменений в налоговой политике, законодательстве о налогах и сборах, мотивации поведения налогоплательщиков^[15].

Для налоговой системы Российской Федерации характерно:

1) Высокий уровень налогового бремени, возложенный на фирмы. Претензии налогоплательщиков на тяжесть налогового бремени – глобальная проблема. Размер налога – понятие относительно условное. К примеру, одна и та же сумма для кого-то может быть абсолютно малозначительна, а кого-то может сильно разорить. В случае если продукцию, стоимость на которую включает налоги, приобретают и у предприятия ещё остаются средства на приличную зарплату персоналу и инвестирование в становлении, то уровень налогообложения для предприятия считается приемлемым.

2) Законодательная и нормативная основа налоговой системы довольно действительно сложна и непонятна. Вступление налогового учета для определения налоговой базы по налогу на прибыль; введение счетов-фактур, покупок книг и продаж при исчислении НДС, а ещё с подменой ЕСН страховыми взносами работодателям приходится представлять одни и те же персонифицированные данные по заработной плате сотрудников в налоговые органы и ещё в мотивированные внебюджетные фонды. Эти заключения были ориентированы на облегчения налогового администрирования государственными органами, но они усложнили деятельность работодателей по осуществлению своих налоговых обязанностей.

Более подробно поступления рассмотрены по основным видам налогов в консолидированный бюджет РФ за 2016 - 2018 гг. в таблице 4.

Таблица 4

Поступления по видам налогов в консолидированный бюджет РФ за 2017 – 2019 г.

По данным таблицы 4 видно, что в целом поступления пο видам налогов в консолидированный бюджет имеют положительную динамику. По налогу на добычу полезных ископаемых в 2017 г. произошло сокращение налоговых поступлений на 297,4, сокращение имеет возможность быть связано с изменением объема добываемых полезных ископаемых, понижением денежных единиц, в 2018-2019 гг. идет приумножение налоговой ставки на 217.

Поступления по видам налогов в консолидированный бюджет РФ за 2017 — 2019 г., млрд. р. отражены на рисунке 1.

Рисунок 1 – Поступления по видам налогов в консолидированный бюджет РФ за 2017 – 2019 г.

Налог на доходы физических лиц с 2017 – 2019 гг. увеличивался, на это повлиял рост заработной платы населения Российской Федерации и уменьшение теневой экономики в отрасли заработной платы, а в 2018 г. идет сокращение налога на доходы физических лиц, в 2019 г. снова налог увеличивается на 445,9.

На прирост налога на прибыль за 2017 – 2019 гг. имели возможность воздействовать такие факторы, как наращивание экспортной выручки, или за счёт положительных курсовых разниц. В 2017 г. – 171,4, в 2018 г.- 80,4, в 2019 г. – 2103,8.

Для более лучшего представления по поступлению налоговых платежей в Федеральный бюджет мы рассмотрим таблицу 5 – структуру налоговых платежей.

Таблица 5

Структура налоговых платежей

Представленные данные таблицы непосредственно отображают структуру поступлений налогов в федеральный бюджет в динамике 2017 – 2019 годов. Значительное повышение налоговых поступлений в 2017 г на 9,51 % наблюдается по налогам на прибыль, тем роста составил 147 %. Поступления по налогам НДФЛ снизилось на 4,1 %, тем роста составил 81,26 %.

Наибольшее снижение доли поступления налоговых взносов наблюдается по Акцизным сборам – 80,36 % (снижение доли на 1,84 %).

Не менее важным принципом в налогообложении является определенность, то есть порядок налогообложения устанавливается заранее и конечно же размеры налога и сроки уплаты известны заранее.

Налоговая служба ведет контроль за тем, чтобы люди в срок и беспрекословно в полном размере уплачивали налоги. Так же важную роль в формировании налоговой системы играет анализ статистических данных.

2.2 Динамика налоговых поступлений по НДФЛ в Амурской области

По итогам 2018 года налоговые и неналоговые доходы консолидированного бюджета области увеличены на 3,2 млрд. руб.. В 2018 году в бюджет Амурской области поступило 47,8 млрд. руб. (в 2016 году – 44,6 млрд. руб.). Рост доходной части бюджета области за счет налоговых и неналоговых доходов составил 7,3 %.

Основной прирост обеспечен ростом налога на доходы физических лиц, по сравнению с 2017 годом он увеличился на 1,4 млрд. руб., темп роста по сравнению с 2017 годом составил 9 %, в налоговых доходах консолидированного бюджета удельный вес НДФЛ составил 38,9 %. Причина роста – реализация крупных инвестиционных проектов на территории области с размером заработной платы выше среднеобластного уровня, а также создание новых рабочих мест на территории области^[16].

Поступления налогов на прибыль физических лиц в Амурской области представлена в таблице 6.

Таблица 6

Поступления налоговых сборов на прибыль физических лиц по Амурской области 2017 – 2019 гг.

Графически динамика поступлений НДФЛ в бюджет по Амурской области представлена на рисунке 2.

Рисунок 2 – Динамика сборов по НДФЛ в Амурской области 2017 – 2019 гг.

Таким образом можно сделать вывод, что поступления налоговых сборов по НДФЛ в Амурской области за период 2017 – 2019 гг. увеличились на 4 859 млн.руб. Показатель сбора налоговых взносов увеличился в сравнении 2016 годом на 31 %.

В соответствии с приведенным анализом, налоговые сборы с физических лиц составляют большую часть доходов консолидированного бюджета региона.

Налоговая задолженность отрицательно воздействует на экономику государства, т.к. недоимки по налоговым сборам не в абсолютной мере обеспечивают бюджет финансовыми ресурсами и обуславливает государство в возможности выполнения социальных программ^[17].

Своевременный и строгий контроль со стороны налоговых структур за деятельностью налогоплательщиков даст возможность снизить недоимки бюджета. Также особое внимание должно уделяться проведению подходящих принудительных взысканий задолженностей как налоговыми органами, так и судебными приставами.

Анализ задолженностей по НДФЛ за исследуемый период 2017 – 2019 гг. (таблица 7).

Таблица 7

Задолженность по налогам в бюджет Российской Федерации в 2017 – 2019 гг.

Из приведенных данных можно сделать вывод, что суммы недоимок по налоговым сборам НДФЛ имеют положительную динамику.

Подобная отрицательная динамика связана с большим процентом получения заработной платы в конвертах, «серой заработной» платой. Высокий уровень недоимок по заработной плате так же связан с низкой активностью налоговых органов в выявлении организаций, использующих указанный метод расчета с работниками.

Таким образом, из представленного выше анализа видно, собственно, что параллельно с подъемом поступлений в бюджет Российской Федерации, по видам налогов, возрастает и задолженность по ним. Возникновение налоговых задолженностей перед бюджетом объясняется, прежде всего тем, что ухудшением финансового состояния субъектов налогообложения в результате общего экономического кризиса в стране. Кроме всего вышесказанного, на образование и увеличение налоговой задолженности юридических лиц воздействует растущий уровень налоговой нагрузки.