Файл: Налоги с физических лиц и их экономическое значение(НАЛОГ НА ДОХОДЫ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ).pdf

2.3 Влияние различных факторов на динамику налоговых поступлений от НДФЛ в бюджеты различных уровней

Далее проведем анализ влияния различных факторов на динамику
налоговых поступлений от НДФЛ в бюджеты различных уровней. Поскольку
налогоплательщиками данного налога являются физические лица – резиденты и
нерезиденты РФ, а объектом обложения являются доходы, полученные в
натуральной, денежной или в форме материальной выгоды, то целесообразно
будет исследовать следующие общеэкономические показатели, которые прямо
или косвенно будут влиять на формирование налоговой базы по НДФЛ: среднедушевой денежный доход; среднегодовая заработная плата; численности населения, занятого в экономике; индекс роста потребительских цен (инфляция)^[18].

Анализ данных показателей по РФ за 2017 – 2019 гг. представлена в таблице 10.

Данные таблицы 8 свидетельствуют о том, что рост среднегодовой
численности населения РФ занятого в экономике в 2018 году на 784,6 тыс. чел.
приводит к увеличению среднедушевого денежного дохода на 1 807,5 руб.
(27 765,7 руб.). Повышение роста цен на товары и услуги в 2018 году на 1,3 %
приводит к росту среднемесячной заработной платы населения на 2 703 руб. По
сравнению с 2018 годом, в 2019 г. среднегодовая численность экономически
активного населения также увеличилась на 784,6 тыс. чел., что привело к росту
показателя среднедушевого дохода населения до 29 879,3 руб. (7,6 %).

Таблица 8

Динамика экономических факторов, влияющих на поступления НДФЛ в бюджет РФ за 2017 – 2019 гг.

Таким образом, налог на доходы физических лиц составляет значительную
часть бюджета Российской Федерации. На величину поступление подоходного
налога в бюджет оказывают влияние такие экономические факторы, как
среднедушевой денежный доход населения (прямое влияние), среднегодовая
заработная плата (прямое влияние), среднегодовой численность населения,
занятого в экономике (косвенное влияние) и индекс роста потребительских цен
(косвенное влияние). Положительное изменение показателя среднегодовой
численности населения, занятого в экономике, приводит к увеличению значения
среднедушевого дохода населения. Следует помнить, что рост индекса
потребительских цен должен приводить к увеличению показателя
среднемесячной заработной платы. Данное обстоятельство будет способствовать
повышению уровня жизни населения.

3 СОВЕРШЕНСТВОВАНИЕ ДЕЙСТВУЮЩЕГО МЕХАНИЗМА ИСЧИСЛЕНИЯ И УПЛАТЫ НДС В РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

3.1 Проблемы зачисления налога на доходы физических лиц

Налогообложение физических лиц является дискутабельным, т.к.
регулярно возникают различные споры, объясняющиеся в основном широким
кругом налогоплательщиков, которые находятся абсолютно в различных
социальных нишах.

Первая проблема налога на доходы физических лиц – это «плоская шкала» налогообложения. Наиболее часто поднимающийся в обществе вопрос - необходимость реформирования ставки налога, а также типа шкалы его взимания. Некоторые политические общественные деятели выступают за введение прогрессивной ставки налогообложения, которая сможет учитывать интересы незащищенных слоев населения, сократит разрыв в доходах между самыми высоко и самыми низкооплачиваемыми категориями граждан. Также и мировая практика прогрессивной шкалы говорит в ее пользу. Но в настоящий момент государство не идет на этот шаг, опасаясь снижения общей инвестиционной привлекательности России и ухудшения налоговых условий для формирующегося среднего класса, так же это создаст дополнительные стимулы для оттока из страны лучших специалистов^[19].

На фоне данного противостояния в 2013 году Госдума отклонила три
представленных законопроекта о реформировании ставки налога на доходы
физических лиц, внесенных за период 2010 - 2012 гг.

Второй проблемой налога на доходы физических лиц является действующий порядок его зачисления^[20]. Правильно выбранная экономическая политика в отношении порядка распределения НДФЛ между бюджетами различных уровней является одной из важных составляющих успеха бюджетной реформы в РФ в целом.

Указанный налог является самым массовым налогом с населения, и
поэтому он более равномерно, чем любой другой налог, распределен по
территории страны.

В соответствии с бюджетным законодательством, федеральный налог на доходы физических лиц распределяется между бюджетами субъекта федерации и бюджетами муниципальных образований (70 % – в бюджет субъекта федерации, 30 % – в бюджеты муниципальных образований (муниципальных районов минимум 20 %, поселений минимум 10 %, городских округов минимум 30 %). В настоящее время налогоплательщики уплачивают НДФЛ по месту работы, и, следовательно, зачисляется он в бюджет того региона, где работает налогоплательщик. Между тем расходы на образование, здравоохранение и другие социальные потребности данного работника производятся по месту его жительства.

Эта система уплаты НДФЛ создает негативные эффекты «экспорта» бюджетных расходов и «импорта» бюджетных доходов. Ярким примером этого несоответствия являются Москва и Санкт-Петербург, где работают жители прилегающих областей.

В позиции государственных деятелей основным доводом в пользу
существующего в настоящий момент порядка является значительные объемы
поступлений от НДФЛ, сложность миграционной и социальной политик
государства, удорожание администрирования налога, возникает дополнительный объем работ по перерегистрации налогоплательщиков, что потребует дальнейшего совершенствования системы администрирования НДФЛ.

Третья проблема НДФЛ – возможность перевода данного налога в разряд
региональных, а впоследствии и местных налогов. Это необходимо в связи с тем,
что без предоставления права региональным и местным органам власти
устанавливать ставки налога (в пределах, установленных НК РФ) и налоговые
льготы теряет смысл перевод уплаты налога по месту жительства.

Регулирующая функция налога может и должна быть использована в российском налогообложении, особенно в современной отечественной экономике, для которой характерно быстрое развитие новых высокодоходных производств с максимальным извлечением прибыли и крайне медленное развитие всех прочих отраслей. Отчасти именно этим обусловлен значительный разрыв в доходах граждан, на уменьшение которого должна быть направлена предстоящая реформа. Для реализации названной цели следует тщательно, с учетом зарубежного опыта и особенностей российской экономики осуществлять плавный переход к такой системе подоходного налогообложения, которая будет обеспечивать высокими доходами бюджет и содействовать перераспределению национального дохода в пользу наименее социально защищенных слоев населения^[21].

3.2 Перспективные направления реформирования налогообложения

Информацию о вводимых налогах Министерство Финансов публикует в открытом доступе на своем сайте. Исходя из этого понятно, какие меры будут приняты для вывода бизнеса из тени, и какая поддержка будет оказана бизнесу для развития.

Текущие планы Минфина не одобряются предпринимателями, которые ожидали послабления налогов, поэтому прогнозируемая эффективность мер может не совпасть с результатом.

О части сборов пока нет достоверной информации в официальных источниках возможно, некоторые из них останутся на бумаге, так и не став новым финансовым обременением для россиян. Но есть и такие налоги, которые были внедрены еще в 2019 году, а в 2020-м войдут в полную силу и начнут действовать на всей территории РФ:

• использование онлайн-касс для розницы, что позволит ФНС видеть все продажи;
• курортный сбор;
• экологические налоги;
• транспортный налог;
• налог на имущество;
• самозанятые граждане обязаны отчислять в определенные законом фонды сумму по фиксированной ставке от своего дохода;
• изменение ставки НДФЛ.

Дмитрий Медведев с экспертами при обсуждении вопроса об увеличении НДФЛ пришли к выводу, что нет необходимости принимать такие меры. Согласно поручению президента РФ Владимира Путина, все изменения налогообложения должны быть проработаны экспертами и общество должно быть проинформировано о нововведениях.

В. Путин давал обещание не увеличивать налоги и говорил он о неиндексируемых федеральных налоговых ставках: НДФЛ, НДС, взносы, налог на прибыль. Но с 01.01.2019 истек срок обещания. Поэтому разработанные ранее изменения в налоговой политики снова рассматриваются экспертами:

• увеличение минимального размера оплаты труда;
• увеличение ставки по обязательным страховым взносам;
• изменение ставки НДФЛ с учетом разницы суммы годового дохода физлица – разумный и оправданный в глазах бедного населения подход:

Таблица 9

Предполагаемая дифференциация НДФЛ в зависимости от доходов физлиц

Становление в Российской Федерации основ социально ориентированной
рыночной экономики будет затруднено без формирования налоговой системы,
отвечающей на запросы основной части населения по реализации принципа
социальной справедливости.

Разумная налоговая политика обложения доходов должна содействовать
повышению благосостояния и развитию населения. Без решения проблемы сбора
налогов и пополнения ими в необходимых объемах государственного бюджета,
переход к полноценной реализации социальных обязательств государства
представляется трудно неосуществимым. В условиях кризисных ситуаций в
экономике серьезно снижаются объемы поступающих налоговых доходов
государства за счет снижения объемов собираемости налогов и сборов, которые
оно направляет на поддержание уровня минимальных социальных потребностей
российских граждан. При этом следует иметь в виду, что для гарантированного
финансирования крупномасштабных федеральных целевых программ требуется
выделения значительных ресурсов.

Исследование процесса функционирования налоговой системы России за
последние пятнадцать лет позволяет сделать вывод о том, что с начала 2000-х
годов наблюдается усиление государственной политики в сфере
налогообложения доходов физических лиц, реализующей, прежде всего, цели обеспечения фискальной функции налога и ослаблении роли и значения его
регулирующей функции. В связи с этим, в современных условиях объективно
возникает потребность в усилении социальной функции налоговой системы,
направленной на снижение социального неравенства между гражданами за счет
перераспределения доходов физических лиц, имеющих высокие доходы.

3.3 Экономическая эффективность предложенных мероприятий

В российской практике подоходного налогообложения отсутствует
применение необлагаемого минимума с привязкой его к размеру официально
рассчитываемого в России прожиточного минимума. Стандартные налоговые
вычеты, действовавшие до 01.01.2012, были направлены на освобождение от
налогообложения лишь определенной доли расходов на жизнеобеспечение. Их
роль несравнима с необлагаемым минимумом, что можно проиллюстрировать
сравнительным анализом размеров прожиточного минимума и стандартного
налогового вычета^[22].