Файл: Организация системы учета и контроля затрат (Структура и состав затрат в производстве).pdf

Ассортимент был разбит на отдельные товарные группы, к серийной продукции отнесены: шкафы, столы, Офисные диваны и кресла, прочая продукция (стулья, табуреты, журнальные столики, различные подставки и полки). К продукции по индивидуальным эскизам и заказам отнесены Мебель для приёмной и Аксессуары.

Таблица 20

Данные об объеме реализации и затратах по видам товарных групп.

Таблица 21

Расчет доли каждой товарной группы в объеме реализации, постоянных и переменных затратах.

Таблица 22

Расчет себестоимости, прибыли и рентабельности по каждой товарной группе

Таблица 23

Расчет порога рентабельности и запаса финансовой прочности

Анализ данных об объеме реализации показал, что выручка предприятии от продажи продукции выросла на 8,6% по сравнению с 2017 годом и составила 58768 тыс. руб. или 3511 единиц. В разрезе товарных групп стоит обратить внимание на то, что доля продукции по индивидуальному заказу увеличилась с 68% до 71%, а спрос на серийную продукцию наоборот упал, ее доля уменьшилась с 32% до 29%. Это связано в первую очередь с изменением структуры спроса на мебельном рынке. На данный момент продукция, рассчитанная на конкретную жилую площадь и дизайнерское решение, становится все более востребованной.

Таблица 24

Данные о коммерческих затратах по товарным группам

В общей структуре коммерческих затрат в 2018 году, также как и в 2017 преобладают транспортные расходы – 572,5 тыс. руб. или 54,2%, расходы на упаковку и тару составили 25,4%, на рекламу 20,3%. Стоит отметить, что в связи с увеличениями объемов производства, размер коммерческих затрат увеличился на 5,9%, в том числе увеличились транспортные расходы на 17%, расходы на тару и упаковку на 20,2%. Однако расходы на рекламу сократились на 24,6%. Связано это с увеличением присутствия компании на рынке, общим увеличением спроса на мебельную продукцию, большей узнаваемостью бренда, чем в прошлом году. В целом по товарным группам стоит отметить тот факт, что доля расходов на Мебель для приёмной и Аксессуары больше, чем доля серийной продукции. Так, доля продукции по индивидуальному заказу в транспортных расходах – 64%, расходах на рекламу – 60%, только расходы на тару и упаковку ниже, чем на серийную продукцию – 48%. Связано это с тем, что мебель по индивидуальному заказу доставляется на дом клиента в разобранном виде и ее легче транспортировать, а серийная продукция доставляется в готовом виде.

Проведя анализ экономических показателей, было выявлено, что доля продукции по индивидуальному заказу в объеме реализации выросла и связано это с изменением структуры спроса, потребителей все больше интересует приобретение мебели под конкретную площадь и дизайн помещения. Таким образом, можно сделать следующий вывод: при улучшении параметров качества продукции, коммерческие затраты на упаковку и доставку товара будут увеличиваться пропорционально увеличению объемов продаж, в то же время имеется тенденция к снижению затрат на рекламу, поскольку завоевывается доверие потребителя, увеличивается доля рынка, бренд становится более узнаваемым. Коммерческие затраты входят в себестоимость продукции, соответственно их изменение влияет на такие экономические показатели, как прибыль, рентабельность и т.д.

По результатам анализа наилучшие показатели выявлены по товарным группам Офисные диваны и кресла, Мебель для приёмной и Аксессуары. Объемы реализации комодов сократились, но при этом доля в постоянных и переменных затратах также сократилась, соответственно себестоимость продукции снизилась, а показатели прибыли, рентабельности и запас финансовой прочности увеличились. Что касается шкафов-купе и кухонных гарнитуров, то как уже отмечалось выше улучшение всех показателей связано в основном с увеличением спроса на продукцию по индивидуальному заказу. Из этого следует сделать вывод, что предприятию стоит больше ориентироваться на выпуск продукции на заказ, сокращать издержки, снижать себестоимость продукции.

Стоить отметить также, что финансовое положение предприятия на данный момент весьма устойчиво, наблюдается устойчивый рост всех основных показателей финансово-хозяйственной деятельности предприятия. Это означает, что есть резервы для дальнейшего развития производства, увеличения мощностей, расширения товарной линии. Поскольку продукция по индивидуальному заказу пользуется большим спросом, возможно, имеет смысл ввести новый вид продукции по этой товарной группе.

Согласно международным стандартам семейства ISO 9000 любое предприятие рассматривается как «черный ящик», имеющий входящие потоки (сырье, материалы, полуфабрикаты, запчасти и т.д.) и выходящие потоки (продукты и услуги).

Поэтому начать упорядочение бизнеса следует со структуризации входящих и выходящих материальных потоков с помощью типовых техник логистического анализа: метода АВС и ХYZ.

Метод АВС связан с широко распространенным в природе явлением, известным как правило «80 - 20», которое впервые открыл и теоретически обосновал В.Парето (1897г.). Применительно к логистике правило «80 - 20» интерпретируется следующим образом: 80% стоимости товара определяется 20% входящих в него компонентов; 80% ежедневного объема продукции производиться за 20% рабочего времени; 80% стоимости запасов дают 20% наименований хранимых на складе запасов.

Суть метода АВС состоит в том, что в соответствии с целью анализа выбирается классификационный признак. Далее осуществляется ранжирование в порядке убывания этого классификационного признака. Так, например, при классификации входящих материальных потоков по объему произведенных в год закупок необходимо всю номенклатуру приобретаемых видов сырья и материалов расположить в порядке убывания стоимости их годового потребления. Затем в группу А относят все наименования в списке, начиная с первого, сумма стоимостей которых составляет 75-80% от суммарной стоимости всех потребленных за этот период материальных ресурсов. Опыт показывает, что обычно в эту группу попадает 10-20% всей номенклатуры. К группе В относится примерно треть наименований ресурсов, сумма стоимостей которых составляет 10-15%. Остальные позиции номенклатуры (а это оставшаяся половина ресурсов), суммарная стоимость которых составляет лишь 5-10%, относятся к группе С.

Теоретически, величина коэффициента вариации изменяется в пределах от нуля до бесконечности. Разделение на группы X, Y и Z может быть осуществлено, например, на основе алгоритма, представленного в таблице 25 (v- коэффициент вариации).