Добавлен: 30.03.2023
Просмотров: 272
Скачиваний: 1
Накопленные на дебете счёта 08 затраты по акту введения объекта в эксплуатацию эту операцию отражают проводкой: Д 01 К 08.
Рассмотрим понятия аренды и лизинга. Само слово «лизинг» пришло к нам из английского языка от глагола tolease– «сдавать в аренду». Действительно, с точки зрения производственно-экономических процессов лизинг и аренда в большей степени схожи, чем отличаются друг от друга. Очень часто основным критерием отличия лизинга от аренды называют момент передачи объекта лизингового договора по окончании срока действия этого договора в собственность лизингополучателя. Это суждение ошибочно. Право выкупить арендуемое имущество есть и у арендатора, а объект лизинга может быть возвращен лизингодателю. Эта сторона отношений должна быть оговорена в договоре.
Принципиальное же различие рассматриваемых понятий заключается в том, что в аренду можно сдать только имущество, находящееся в собственности у арендодателя, в то время как по договору лизинга лизингодатель обязуется приобрести в собственность указанное лизингополучателем имущество у определенного им продавца и предоставить лизингополучателю это имущество за плату во временное владение и пользование[1].
Отметим особенности оприходования объекта лизинга. В договоре обязательно должно быть отмечено, на балансе какой организации будет учитываться основное средство. Если предмет договора лизинга учитывается на балансе лизингодателя, то лизингополучатель учитывает его на забалансовом счете 001 «Арендованные основные средства» по стоимости, которая указана в договоре. В этом случае лизинговые платежи будут считаться расходами предприятия-получателя. Они должны учитываться на счетах учета затрат (20, 23, 25, 26) в зависимости от того, для каких целей было приобретено основное средство, на счете 44 «Расходы на продажу» в торговых организациях или на счете 91 «Прочие доходы и расходы», если основное средство не участвует в производственном процессе. В корреспонденцию этим счетам ставится счет 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», субсчет «Арендные обязательства».
Если имущество, приобретаемое по договору лизинга, учитывается на балансе лизингополучателя, то сначала его отражают на дебете счета 08 «Вложения во внеоборотные активы» в корреспонденции со счетом 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», субсчет «Арендные обязательства». На счет 08 приходуются и затраты лизингополучателя по оформлению, доставке, установке и наладке полученного объекта. Эти затраты и стоимость основного средства по договору списывается со счета 08 в дебет счета 01 «Основные средства», субсчет «Арендованное имущество». При этом начисление лизинговых платежей осуществляется внутренней проводкой на счете 76 с субсчета «Арендные обязательства» на субсчет «Задолженность по лизинговым платежам».
Важно заметить, что первоначальная стоимость для целей бухгалтерского и налогового учетов в этом случае может быть разной. Так в налоговом учете первоначальная стоимость основного средства, приобретенного по договору лизинга, складывается из затрат лизингодателя. То есть затраты лизингополучателя имеют значение только в бухгалтерском учете.
В учете НДС так же есть свои нюансы в зависимости от того, на балансе какой организации учитывается предмет лизинга.
Если объект договора лизинга учитывается у лизингополучателя, то общая сумма НДС отражается в дебете счета 19 «Налог на добавленную стоимость» в корреспонденции со счетом 76, субсчет «Арендные обязательства». Данная сумма должна быть принята к вычету равномерно в течение срока действия договора по мере получения лизингополучателем счетов-фактур и оплате лизинговых платежей.
Если же имущество остается на балансе лизингодателя, то НДС отражается на счете 19 при каждом лизинговом платеже и каждый раз принимается к вычету.
Выводы по Главе 1
Основные средства – одна из важнейших категорий экономической деятельности предприятия. Учет поступлений основных средств в них регулируется на всех четырех уровнях нормативно-правовой системы документации.
К основным средствам относятся здания, сооружения, оборудования, инвентарь, транспортные средства, земельные участки, объекты природопользования, молодые и взрослые животные. Основные средства должны использоваться в организации более одного года и приносить доход в настоящее время или предполагать его в будущих периодах. Процесс поступления (приобретения) основного средства отражается на счете 08 «Вложения во внеоборотные активы» – это все издержки организации по покупке или строительству, реконструкции или перевооружения основных средств. Все эти действия отражаются на счете 08 нарастающим итогом по каждому отдельному объекту и составляют первоначальную стоимость объекта. После полного введения объекта в эксплуатацию, он приходуется на соответствующие счета по первоначальной стоимости.
Строительство новых объектов или расширение и реконструкция уже существующих, а также монтаж и наладка оборудования осуществляются подрядным или хозяйственным способом, каждый из которых имеет особенности отражения в бухгалтерском учете, а также различный порядок учета и возмещения НДС.
Недавно возникшие и ещё развивающиеся лизинговые отношения имеют много нюансов в отражении их в бухгалтерском учете. В первую очередь, учет у лизингополучателя зависит от того, на балансе какой компании будет учитываться приобретаемое в лизинг основное средство на срок заключения договора или до момента его расторжения. Это влияет на определение первоначальной стоимости, начисление амортизации, правильности отражения НДС и вычисления налога на прибыль.
Глава 2. Бухгалтерский учет поступления основных средств в ООО «Новый Свет»
2.1. Организационно-правовая характеристика ООО «Новый Свет»
Общество с ограниченной ответственностью «Новый Свет» создано и зарегистрировано 7 апреля 2011 года инспекцией Федеральной налоговой службы по г. Иваново по адресу: Ивановская область, г. Иваново, ул. Попова, 3ж, Уставный капитал организации составляет 10000 рублей. Руководитель компании – гражданин РФ Лысов Александр Вадимович.
Основной вид деятельности организации по коду ОКВЭД – производство пластмассовых изделий, используемых в строительстве, также компания ведёт дополнительную деятельность по оптовой торговле строительными материалами и розничной торговле скобяными изделиями, лакокрасочными материалами и материалами для остекления.
Компания «Новый Свет» изготавливает: пластиковые окна, двери из профилей ПВХ, алюминиевые конструкции для входных групп, офисные перегородки, эркеры, отливы из оцинкованной стали с полимерным покрытием, москитные сетки, оконные витражи[1].
Она внедряет последние инновации в процесс производства, сборки и монтажа окон ПВХ. Среди нововведений – жесткая сварка несущих конструкций (так называемый вварной импост) и технология вклеенного стеклопакета. Все работы проводятся на современном оборудовании URBAN (Германия), каждый оконный блок проходит многоступенчатый контроль качества.Данная инновация представлена на рисунке 2.
Компания использует немецкую технологию жесткой V-образной вварки пластикового профиля в раму, что обеспечивает ряд преимуществ перед болтовой сборкой:
- сварной импост увеличивает жесткость окна ПВХ, что снижает количество повреждений при транспортировке и монтаже;
Рисунок 2. Жесткая сварка несущих конструкций (так называемый вварной импост) и технология вклеенного стеклопакета
- улучшенная конструкция противостоит атмосферным явлениям, защищая окна от влаги и ветра;
- рама выглядит более эстетично;
- поскольку устранен человеческий фактор (не нужно сверлить отверстия под болты и стягивать раму), вероятность брака стремится к нулю.
Данная технология представлена на рисунке 3.
Рисунок 3. Немецкая технология жесткой V-образной вварки пластикового профиля в раму
Хозяйственная деятельность ООО «Новый Свет» основывается на действующих законах России и учредительной документации организации. Главная цель компании, как и любой коммерческой организации, – это получение прибыли и её распределение между субъектами деятельности.
Имущество организации включает в себя:
- основные средства (здания цехов, сооружения, оборудование, вилочные погрузчики, легковое транспортное средство);
- нематериальные ценности (товарный знак, патент на использование германских технологий и разработок в производстве);
- продукция;
- денежные средства;
- собственность, приобретенная на средства организации;
- имущество, принятое безвозмездно от сторонних организаций и учреждений.
Право пользования собственным имуществом принадлежит только самой организации. Общество имеет право дарить или продавать, сдавать в аренду, предоставлять в бесплатное пользование другим предприятиям любые материальные ценности из собственных, списывать изношенные основные средства с баланса предприятия, предоставлять на договорной основе денежные и другие материальные средства организациям за выполнение для компании определённых работ или услуг.
В осуществлении своей финансово-хозяйственной деятельности ООО «Новый Свет» придерживается принципа полной самостоятельности в выборе формы управления, учетной политики, источников финансирования и планировании деятельности компании. Общество самостоятельно формирует ценовую политику организации, реализуя готовую продукцию по ценам и тарифам, определенным самостоятельно или на договорных началах, а также согласно государственным расценкам в случаях, описанных законами РФ.
ООО «Новый Свет» находится на общей системе налогообложения (ОСНО) и обязано платить налоги федерального уровня. К таким налогам, согласно НК РФотносятся:
- налог на добавленную стоимость (НДС) по ставке 20%;
- налог на прибыль в федеральный бюджет по ставке 2%, в бюджет субъекта РФ – 18% (в сумме 20% с прибыли организации);
- налог на имущество взимается по ставке 2,5% от среднегодовой балансовой стоимости основных средств;
- налог на доходы физических лиц (НДФЛ) в размере 13%.
Также организация перечисляет страховые взносы в социальные фонды: Пенсионный фонд – 22%, Фонд социального страхования – 2,9%, Фонд ОМС – 5,1%.
Согласно учредительной документации в ООО «Новый Свет» созданы структурные подразделения (отделы), которые выполняют определенные функции, то есть компания имеет линейно-функциональную структуру организации управления. На сегодняшний день в организации выделяют:
- отдел снабжения;
- отдел реализации;
- отдел развития;
- цех ПВХ;
- алюминиевый цех;
- склад;
- бухгалтерия.
Производственные цеха и головной офис территориально находятся рядом и не являются удалёнными.
В состав персонала ООО «Новый Свет» входит 87 человек. Административно-управленческий персонал состоит из 8 человек. К ним относятся директор, начальники отделов, начальники цехов, начальник склада и главный бухгалтер. Особенность деятельности ООО «Новый Свет» состоит в том, что они не работают в розничную торговлю и не занимаются установкой и монтажом произведенной продукции. Компания сотрудничает с профессиональными дилерами, которые и осуществляют услуги по выбору продукции, доставке, монтажу и гарантийному обслуживанию. Таким образом, в компании нет рабочих и бригад по монтажу. Рабочий персонал – это работники цехов по производству продукции, менеджеры отделов, работники склада, а также обслуживающий персонал (уборщицы, водители, грузчики).
Бухгалтерия ООО «Новый Свет» – это самостоятельный отдел, который отчитывается только перед директором. Главный бухгалтер назначается на должность и освобождается от обязанностей только решением и приказом директора.
В помощь главному бухгалтеру в штате бухгалтерии трудится рядовой бухгалтер. Для обеих должностей разработаны должностные инструкции. Согласно своей должностной инструкции бухгалтер ведет делопроизводство, обрабатывает первичные документы, контролирует расчет с подотчётными лицами, а также отвечает за кадровый учет в той её части, которая касается расчета и начисления заработной платы. Главный бухгалтер отвечает за материалы, основные средства, начисляет амортизацию, рассчитывает налог на имущество, ведёт учет готовой продукции и её себестоимости. Также главный бухгалтер несет всю ответственность за составление всей бухгалтерской, налоговой, статистической и другой отчетности, отвечает за своевременность и достоверность отчетности, законность проводимых хозяйственных операций и работу бухгалтера.
Бухгалтерия ООО «Новый Свет» ведет автоматизированный учет в очень распространённой прикладной программе «1С: Бухгалтерия».
Структура и анализ основных средств ООО «Новый Свет»