Файл: Учет труда и заработной платы (Заработная плата и мотивация работников).pdf

В зависимости от выполненных работ заработная плата может включаться в состав следующих расходов (активов):

• расходов будущих периодов;
• расходов по обычным видам деятельности;
• внереализационных расходов;
• внеоборотных активов;
• чрезвычайных расходов.

Кроме того, начисление заработной платы может производиться за счет резервов предстоящих расходов, средств целевого финансирования, чистой прибыли организации.

Начисление суммы основной и дополнительной заработной платы производится по дебету следующих счетов:

• 20 «Основное производство» – рабочих основного производства;
• 23 «Вспомогательные производства» – рабочих вспомогательных производств;
• 25 «Общепроизводственные расходы» – работников управления цехом и осуществляющих иную деятельность в интересах цеха в целом;
• 26 «Общехозяйственные расходы» – работников аппарата управления организацией, занятого в центральном офисе организации и иных работах, обслуживающего персонала, имеющих общехозяйственное значение;
• 29 «Обслуживающие производства и хозяйства» – работников, занятых в обслуживающих хозяйствах и производствах;
• 44 «Расходы на продажу» – работников, занятых на работах, связанных с продажей продукции и продвижением ее на рынок (например, рекламных агентов);
• 99 «Прибыли и убытки» – сумму заработной платы, начисленной работникам, занятым ликвидацией последствий чрезвычайных обстоятельств. Учет начислений отпускных в бухгалтерском учете производится на тех же счетах, где осуществляется начисление самой заработной платы сотрудника. Исключение составляют случаи, когда отпуск начисляется «авансом», то есть, например, отпускные начисляются в июне, а в период отпуска входят и дни июля. Суммы, причитающиеся за дни отпуска в следующем месяце, включаются в расходы на оплату труда следующего месяца.

В подобных случаях сумма начислений рассчитывается за каждый период отдельно и начисляется двумя проводками:

• начисление отпускных, приходящихся на следующий за текущим месяц, отражается по дебету счета 97 «Расходы будущих периодов»;
• начисление отпускных за дни отпуска, приходящиеся на текущий месяц, отражается по дебету счетов, на которых отражается начисление зарплаты.

В следующем месяце сумма отпуска, которая отражена по счету 97.

«Расходы будущих периодов», входит в состав затрат (активов). По Дебету счета 96 «Резервы предстоящих расходов» Кредиту счета 70 отражают размер оплаты труда, начисленные за счет ранее созданного резерва (вознаграждение за выслугу лет, отпускные). Если к моменту начисления отпускных резерв не полностью сформирован, и сумма начисленных отпускных превышает сумму резерва, разницу отражают на счете 97 и списывают за счет отчислений в резерв в последующие месяцы. В конце года производится инвентаризация резерва. Если за год на оплату отпусков тратится больше, чем было зарезервировано, нужно доначислить резерв. А если резерв использован не полностью, его остаток переносится на следующий год или сторнируется [7]. В некоторых организациях оплата труда может производиться в натуральной форме товарами собственного производства. В этом случае в бухгалтерском учете расчеты при использовании натуральной формы оплаты [5].

труда оформляются следующими записями:

• дебет счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» Кредит счета 90 «Продажи», субсчет «Выручка» – выручка от реализации товаров в порядке натуральной оплаты труда (с НДС);
• дебет счета 90, субсчет «Налог на добавленную стоимость» Кредит счета 68 «Расчеты по налогам и сборам», субсчет «Расчеты по НДС» – НДС со стоимости товаров, выданных в порядке натуральной оплаты труда;
• дебет счета 90, субсчет «Себестоимость продаж» Кредит счета 43

«Готовая продукция» – стоимость готовой продукции, которая выдаётся работникам в счет заработной платы.

Реализация товаров (услуг, работ) на территории Российской Федерации на платной и на бесплатной основе является объектом обложения НДС (п. 1 ст. 146 НК РФ). Поэтому, по мнению налоговых органов, при выдаче, в натуральной форме, заработной платы у работодателя (если он применяет общий режим налогообложения) возникает объект обложения НДС. При оплате труда в натуральной форме налоговая база определяется как стоимость переданных товаров, исчисленная исходя из цен, определяемых в порядке ст. 40 НК РФ, с учетом акцизов (для подакцизных товаров) и без включения в нее суммы НДС (п. 2 ст. 154 НК РФ).

Глава 3. Основные направления по совершенствованию оплаты труда

3.1 Рекомендации совершенствования систем оплаты труда

Современный переход от методов административно-командного управления к регулируемой рыночной экономике, основанной на различных формах собственности, требует переосмысления содержания и содержания оплаты труда. Механизм разделения труда базируется на следующих критериях: определение уровня минимальной заработной платы; разработка методики коллективно-договорного регулирования разделения труда; определение оптимального соотношения централизованного регулирования заработной платы с правами организаций в области оплаты труда. Основной целью всей работы по материальному вознаграждению работников организации является определение нормы труда и размера его оплаты. Разработка оптимальных коэффициентов заработной платы различной сложности является основополагающим моментом системы дифференциации заработной платы. Такой подход обеспечивает соответствие размера заработной платы ее качественным показателям [4]. Это означает справедливое вознаграждение за труд. Уровень оплаты труда в организации должен быть таким, чтобы сотрудники организации не завидовали сотрудникам конкурирующих фирм. В противном случае вы можете столкнуться с явлением" трудовой миграции", что негативно скажется на организации. Для предотвращения этого явления система оплаты и мотивации труда должна отвечать следующим требованиям:

• оплата по результатам работы. Оплата труда (формула "каждому по труду") имеет двойное объяснение. Под работой можно понимать стоимость (объем работы) или ее результат. Принцип "затрат на заработную плату" гарантировал индивидуальную заработную плату, но не регулировал ее. Регламент действует для начисления затрат и результатов работ. Отсюда вывод: платить нужно по результатам работы;
• доверие и безопасность сотрудников. Заработная плата должна удовлетворять жизненные потребности человека и защищать его от изменений во внутренней и внешней среде организации. Задача состоит в том, чтобы сотрудники максимально концентрировали внимание на решении основных задач организации. Их не должны отвлекать денежные проблемы, связанные с материальным обеспечением себя и своей семьи. Эта задача должна решаться гарантированной частью заработной платы;
• стимулирующий и мотивирующий аспект заработной платы. Система вознаграждения должна включать эффективные средства стимулирования и мотивации. Сотрудники имеют возможность получать больше, чем просто фиксированную зарплату. В связи с этим вводятся дополнительные выплаты, которые напрямую связаны с достижениями сотрудников;
• дополнительные (стимулирующие) формы вознаграждения за личные вклады. Помимо базовой заработной платы, организация предусматривает различные льготы для лучших сотрудников [22]. Она служит признанием и оценкой организацией достижения сотрудником важных для организации результатов или его исключительно качественной работы. К другим формам вознаграждения относятся: продовольственные субсидии; скидки на приобретение товаров предприятия; возмещение расходов на образование; медицинское обслуживание; страхование жизни [14].

3.2 Предложения по улучшению учёта планирования трудовых показателей

Цель анализа показателей по труду и заработной плате – это оценка и изучение эффективности использования рабочей силы и затрат труда. Исходя из указанной цели, основными задачами использования труда и заработной платы являются:

• в области оплаты труда-необходимо провести исследование систем и форм оплаты труда, обоснованности их выбора предприятием; расчет изменения численности работников и заработной платы с учетом изменения величины затрат на оплату труда в динамике; оценка затрат на оплату труда в процентах от выручки от реализации промышленных товаров, их доли в общем объеме затрат на распределение в динамике по сравнению с аналогичными показателями по промышленности региона, страны и конкурирующих предприятий определение средней заработной платы по основным категориям работников и изучение ее изменения в динамике по отношению к размерам промышленности региона и страны, по другим предприятиям; создание резервов и определение конкретных мер, но их использование в повышении эффективности использования средств на цели оплаты труда.; оценка эффективности бонусных систем для различных категорий работников, изучение темпов роста средней заработной платы и производительности труда. Перечень этих задач можно указать на каждом предприятии. Необходимо иметь результаты анализа последних лет и на их основе определить возможные пути совершенствования использования труда и возможности более эффективного использования систем и форм оплаты труда с целью достижения высоких конечных результатов производственной деятельности;
• в использовании труда-исследования по составу рабочей силы и уровню квалификации, в динамике и в сравнении с другими предприятиями на фоне отраслевых показателей в регионе и в целом по стране; оценка эффективности работы массы работников с наибольшей производительностью труда( текучесть кадров на одного работника), доли интенсивных и экстенсивных факторов производства;; расчет изменения производительности труда по динамике товарооборота и численности занятых, изучение норм используемого производства и затраченного времени и их влияние на рост производительности труда [16].

Для целей анализа промышленные предприятия должны изучать показатели по труду и заработной плате за отчётный период в динамике:

• среднюю численность работников и их списочный состав;
• распределение работников по уровню квалификации, по категориям (рабочие, специалисты, служащие, руководители) и другим параметрам;
• показатели производительности труда;
• долю прироста объема производства за счёт интенсивных и экстенсивных факторов;
• показатели эффективности использования рабочего времени;
• фактические показатели в сравнении с нормами выработки и затрат времени на определённые работы;
• величину в процентах оплаты труда и ее сумму расходов к объему производства продукции (услуг, работ);
• долю дополнительной заработной платы по её элементам в общих расходах на оплату труда;
• долю заработной платы в издержках производства;
• среднюю заработную плату в целом по предприятию и на одного работника по категориям;
• соотношение темпов прироста товарооборота и фонда заработной платы, средней заработной платы на одного работника и производительности труда;
• расчёты влияния основных факторов на изменения основных показателей по заработной плате и труду.

Каждое промышленное предприятие должно разработать схему анализа показателей по труду и заработной плате, ежегодно её уточняя с учётом накопленного опыта и делать достоянием всех работников [33].

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

Усилия работника вознаграждаются зарплатой. Это один из лучших способов мотивации сотрудников. Заработная плата имеет ряд преимуществ: она способствует повышению материального благосостояния людей, а также стимулирует рост общественного производства.

Мотивация — это процесс создания условий, влияющих на достижение человеком определенных целей. Проведя исследования, мы выяснили, что существуют определенные правила, позволяющие повысить эффективность мотивационной деятельности в организациях.

Существует большое количество видов заработной платы. Порядок расчета регулируется различными формами и системами оплаты труда. Формы и системы заработной платы — это способы установления соотношения между количеством и качеством, другими словами, между нормой труда и его оплатой. Все организации, за исключением государственных, имеют право самостоятельно создавать формы и системы оплаты труда. Система оплаты труда не должна подрывать долгосрочные усилия по обеспечению производительности труда с краткосрочными негативными результатами. Регулирование оплаты труда осуществляется на основе сочетания мер государственного воздействия с системой контрактов. Оплата труда работников осуществляется в срочном порядке по отношению к другим платежам предприятия после налогообложения.

Система оплаты труда — это метод расчета размера вознаграждения, которое выплачивается работникам предприятия в соответствии с понесенными трудовыми затратами или по результатам труда. На сегодняшний день различают следующие системы оплаты труда: тарифная; беспошлинная; плавающая заработная плата; вознаграждение на комиссионной основе. Заработная плата должна выплачиваться вовремя.

Между нормой труда и суммой его оплаты должно быть правильное соотношение, то есть справедливое вознаграждение за достойный труд. Целью анализа показателей труда и заработной платы является изучение и оценка эффективности затрат труда. Каждая организация сама рассматривает и реализует, по сути, определенные предложения по улучшению работы.

Центральное внимание уделяется вопросам совершенствования оплаты труда, которые выражаются в рекомендациях по совершенствованию систем оплаты труда и в предложениях по совершенствованию планового учета результатов труда.

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ

Нормативно-правовые акты

1. Гражданский Кодекс РФ [Электронный ресурс]: Федеральный Закон от 30 ноября 1994 г. N 51-Ф3 (в ред. от 23 июля 2013 г.) – Доступ из СПС

«Консультант Плюс». – Режим доступа: http://www.соnsultant.ru

1. Налоговый Кодекс Российской Федерации (с изменениями и дополнениями) [Электронный ресурс] – Доступ из СПС «Консультант Плюс». – Режим доступа: http://www.соnsultant.ru
2. Федеральный закон «О бухгалтерском учете» от 06.12.2011 № 402-ФЗ– Доступ из СПС «Консультант Плюс». – Режим доступа: http://www.соnsultant.ru
3. Трудовой Кодекс Российской Федерации [Электронный ресурс] – Доступ из СПС «Консультант Плюс». – Режим доступа: http://www.соnsultant.ru
4. Приказ Минфина РФ от 31 октября 2000 г. N 94н "Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и инструкции по его применению" (с изменениями и дополнениями)
5. Приказ Минфина РФ от 30 марта 2001 г. N 26н "Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету "Учет основных средств" ПБУ 6/01" (с изменениями и дополнениями)
6. Положение «Об особенностях порядка определения средней заработной платы», утв. постановлением Правительства РФ от 24.12.2007 № 922

Материалы периодических изданий

1. Авдеев, В.В. Управление персоналом: формирование команды: Учебное пособие. – М.: Финансы и статистика, 2015. – 384 с.
2. Балашов, Ю.К., Коваль, А.Г. Мотивация и стимулирование персонала: построение системы стимулирования // Маркетинг в России и за рубежом. – 2013. – № 7. – с. 40–43.
3. Блинов, А.О. Мотивация персонала в корпоративных структурах.