Файл: Налоги с физических лиц и их экономическое значение (Теоретические и законодательные основы налогообложения физических лиц).pdf

Введение

Исторически появление налогов относится к периоду разделения общества на социальные группы и возникновения государства. Налоги представляют собой один из основных методов мобилизации государственных доходов. В условиях частной собственности и рыночных отношений налоги становятся основным методом формирования доходной части государственных бюджетов.

Налоговая политика, являясь частью финансовой политики государства, представляет собой совокупность мероприятий государства в налоговой сфере. Основная цель налоговой политики - увеличение налоговых доходов государства.

В современном мире налоговые поступления являются главными отчислениями и формируют основную часть доходов бюджетов разных уровней, они также являются важным источником денежных средств любого государства. Сбор налогов влияет на экономическую безопасность страны и на качество жизни общества в целом. Первостепенной задачей налоговых органов является контролирование соблюдения налогового законодательства, правильности исчисления налогов и платежей, своевременности уплаты в бюджеты различных уровней Российской Федерации.

Экономическая сущность налогов с физических лиц характеризуется денежными отношениями, складывающимися у государства с физическими лицами в процессе формирования бюджетов разных уровней. В разных странах существуют различные формы и виды налогов с физических лиц, но в основе заложены общие принципы налогообложения: всеобщая база налогообложения; применение пропорциональных или прогрессивных ставок подоходного налога, что позволяет уплачивать лишь часть дохода; широкое применение косвенных налогов.

Целью курсовой работы является изучение теоретических и нормативных основ налогообложения физических лиц и рассмотрение путей совершенствования системы налогообложения в Российской Федерации в 2019-2020 годах.

Предметом данного исследования является налогообложение физических лиц в современных условиях в Российской Федерации и других развитых странах.

Данная тема была выбрана потому, что, во-первых, с этим вопросом сталкивается каждый человек, во-вторых, государство постоянно вносит изменения в систему налогообложения физических лиц.

Задачи, поставленные в курсовой работе:

1) Описать порядок налогообложения физических лиц;

2) Проанализировать виды налогов с физических лиц в Российской Федерации и развитых странах;

3) Рассмотреть пути совершенствования системы налогообложения физических лиц в Российской Федерации в 2019-2020 годах.

---

В процессе написания курсовой работы изучалась законодательная и нормативная базы, проводился анализ статистической отчетности, изучались публикации по исследуемой теме. Одним из основных источников является Налоговый Кодекс Российской Федерации.

Курсовая работа имеет следующую структуру: введение, основная часть, заключение, список использованной литературы, приложения.

1. Теоретические и законодательные основы налогообложения физических лиц

   1. Роль налогов в финансовой политике государства

Целью государственной экономической политики являются обеспечение темпов развития экономики страны и борьба с инфляцией и безработицей. Для реализации этих целей государство проводит экономическую политику, которая состоит из двух частей: фискальная и денежно-кредитная.

Фискальная (бюджетно-налоговая) политика проводится Правительством РФ. Инструментами фискальной политики являются налоги и государственные расходы. Денежно-кредитная политика проводится Центральным Банком и Правительством РФ [^[1]].

Денежно-кредитная (монетарная) политика – это политика государства, воздействующая на количество денег в обращении с целью обеспечения стабильности цен, полной занятости населения и роста экономики. Реализует денежно-кредитную политику государства Центральный банк. Воздействие на макроэкономические процессы (инфляцию, экономический рост, безработицу) осуществляется посредством денежно-кредитного регулирования.

«Денежно-кредитной политикой называется совокупность мероприятий, направленных на изменение денежной массы в обращении, объема кредитов, уровня процентных ставок и других параметров денежного рынка и рынка ссудных капиталов [^[2]].

«Фискальная политика государства – это совокупность финансовых мероприятий государства по регулированию правительственных расходов и доходов для достижения социально-экономических целей: стабильного экономического роста; снижение безработицы; решение проблем с инфляцией. Фискальная политика как инструмент финансового регулирования экономики осуществляется с помощью налогообложения и государственных расходов. Инструментами фискальной политики являются расходы и доходы государственного бюджета: государственные закупки, налоги, трансфертные платежи» [^[3]].

---

Стимулирующая фискальная политика применяется на спаде экономики и направлена на формирование (увеличение) совокупного спроса (совокупных расходов). Ее инструментами являются: увеличение государственных закупок; снижение налогов; увеличение трансфертов.

Сдерживающая фискальная политика используется в случае перегрева экономики и направлена на сокращение совокупного спроса (совокупных расходов). Инструментами сдерживающей политики являются: сокращение государственных закупок; увеличение налогов; сокращение трансфертов.

Одним из инструментов фискальной политики государства является налоговая политика. Налоговая политика представляет собой систему мероприятий государства в области налогов и налогообложения и является составной частью финансовой политики, отражающей тип, степень и цель государственного вмешательства в экономику.

К основным задачам налоговой политики относятся:

- Фискальная – наполнение доходной части бюджета. Это основная функция налогов, вытекающая из экономической природы налога как категории. Название налога произошло от латинского fiscus – казна, пополнение государственной казны – самая древняя задача налогов. В настоящее время 50-70% доходов консолидированного бюджета Российской Федерации составляют налоговые поступления. Налоговые доходы консолидированного бюджета РФ формируются за счет четырех крупных источников: нефтегазовые налоги, налог на прибыль организаций, налог на доходы физических лиц (НДФЛ), налог на добавленную стоимость (НДС).

- Регулирующая - направлена на осуществление государством мероприятий экономической политики трех форм: стимулирующей, дестимулирующей и воспроизводственной «Стимулирующая подфункция налогов выражается в системе льгот и освобождений для налогоплательщиков, деятельность которых поддерживается на государственном уровне (например, осуществление инноваций, прием на работу инвалидов, работы на повышение обороноспособности страны). Дестимулирующая подфункция состоит в том, чтобы посредством повышения налогового бремени снизить экономическую активность налогоплательщиков в отдельных сферах. Например, постоянной практикой является повышение акцизов на алкогольную, табачную продукцию темпами выше инфляционных; установление высоких ставок налога на игорный бизнес» [^[4]]. Налоги имеют также воспроизводственную подфункцию, когда поступающие средства аккумулируются в специальных фондах и расходуются на восстановление используемых ресурсов (экологические, ресурсные налоги, взносы в социальные фонды и т. д.).

---

-Контрольная – состоит в осуществлении государственного контроля за деятельностью экономических субъектов, причем

контролируются не только источники доходов (их легальность, размер), но и направление расходования [^[5]]. Контроль препятствует уклонению от уплаты налогов, развитию теневого бизнеса, а также выполняет учетную роль в сборе информации для статистических целей и формирования направлений налоговой политики.

«Для решения этих задач у государства имеется совокупность методов и инструментов, применение которых приводит к изменению налогового бремени (налоговой нагрузки). В общем виде налоговое бремя - показатель, рассчитывающийся как отношение взимаемых налогов к результатам финансовой деятельности. Показатель рассчитывается на разных уровнях налоговой системы. На уровне государства - это отношение величины налоговых поступлений в консолидированный бюджет к созданному за этот период валовому национальному продукту» [^[6]]. Исходя из регулирующей функции налогов, налоговое бремя является инструментом управления экономическими процессами для достижения целей налоговой политики.

• 1. Налогообложение физических лиц: сущность, функции

Экономическая сущность налогов с населения выражается в их функциях: фискальной и регулирующей.

«В разных странах существуют различные формы и виды налогов с населения, но в основе их общие принципы налогообложения: всеобщая база налогообложения; применение пропорциональных или прогрессивных ставок подоходного налога, что позволяет уплачивать лишь часть дохода; широкое применение косвенных налогов»[^[7]].

Существуют налоги, общие для юридических и физических лиц: транспортный налог, налог на имущество, экологические налоги и другие. С граждан в соответствующих случаях взимаются сборы, пошлины, регистрационные платежи, включенные в налоговую систему РФ. Налоги взимаются разными способами. Например, подоходный налог — безналичным и декларационным способом, налог с имущества — по платежным поручениям.

По уровню взимания в налоговой системе России выделяют три группы налогов, которые подлежат оплате в соответствии с Налоговым кодексом РФ:

• Налоги, сборы и пошлины федерального уровня - НДС, акцизы, таможенные пошлины, которые должны быть обязательно уплачены в РФ;
• Налоги и сборы регионального уровня -налоги и сборы уплачиваются на территории определенных субъектов России;
• Местные налоги и сборы -уплачиваются на территории определенных муниципальных организаций и регулируются органами местного самоуправления.

---

Федеральными налогами и сборами признаются налоги и сборы, которые установлены Налоговым Кодексом (НК) РФ и обязательны к уплате на всей территории РФ. НК РФ установил следующие «федеральные налоги и сборы:

• налог на добавленную стоимость;
• акцизы;
• налог на доходы физических лиц;
• налог на прибыль организаций;
• налог на добычу полезных ископаемых;
• водный налог;
• сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов;
• государственная пошлина» [^[8]].

Региональные налоги также устанавливаются Налоговым Кодексом РФ, но по ним НК РФ предоставляет законодательным органам субъектов РФ права в установлении некоторых элементов налогообложения. В пределах, определенных НК РФ, субъекты РФ могут устанавливать налоговые ставки, порядок и сроки уплаты, налоговые льготы (основания и порядок их применения). К региональным налогам относятся:

• налог на имущество организаций;
• налог на игорный бизнес;
• транспортный налог.

По местным налогам и сборам права устанавливать налоговые ставки, льготы и сроки уплаты предоставлены представительным органам муниципальных образований. «В пределах, установленных НК РФ, на территориях соответствующих поселений, городских округов, городов федерального значения Москвы и Санкт- Петербурга власти вводят в действие:

• земельный налог;
• налог на имущество физических лиц»[^[9]].

По способу поступления налоги подразделяются на:

• Прямые - налоги, непосредственно взимаемые с населения (подоходный налог, налог на имущество);
• Косвенные - взимаемые с потребителей (НДС, акцизы);

В зависимости от плательщика выделяют налоги:

• С физических лиц;
• С юридических лиц.

«Физическое лицо налогоплательщик – это лицо, у которого в собственности есть движимое или недвижимое имущество (объект  налогообложения) и/или которое получает доход или материальную выгоду. Плательщиками могут быть совершеннолетние и несовершеннолетние. Дети могут владеть имуществом, которое является объектом налогообложения. Уплату по таким обязательствам осуществляют родители или законные представители ребенка. Кроме того, платить налоги обязаны физические лица — резиденты (проводят в пределах страны 183 и более дней в году)  и нерезиденты Российской Федерации[^[10]](ст.11).

---