Файл: Налоги с физических лиц и их экономическое значение (Теоретические и законодательные основы налогообложения физических лиц).pdf

С 2019 года физические лица освобождаются от уплаты НДФЛ при получении доходов от сдачи макулатуры. В соответствии с положениями НК РФ под макулатурой в целях применения норм законодательства РФ о налогах и сборах понимаются бумажные и картонные отходы производства и потребления, отбракованные и вышедшие из употребления бумага, картон, типографские изделия, деловые бумаги, в том числе документы с истекшим сроком хранения. Они пригодны для повторного использования в качестве вторичного сырья.

В соответствии с Федеральным законом от 29.07.2018 № 232-ФЗфизические лица с 1 января 2019 года могут «авансом уплачивать единый налог, который включает налог на имущество, земельный и транспортный налоги»[^[44]]. В НК РФ внесена новая статья 45.1 «Единый налоговый платеж физического лица». К таким платежам отнесены денежные средства, добровольно перечисляемые физическими лицами в бюджет на соответствующий счет Федерального казначейства в счет уплаты имущественных налогов (транспортный налог, земельный налог и налог на имущество).

Налоговый орган по месту учета налогоплательщика самостоятельно будет осуществлять распределение и зачет полученных денежных средств в счет уплаты имущественных налогов за налогоплательщика.

Совершенствование системы налогообложения физических лиц предполагает введение в 2019 году нового налога для само занятых граждан в режиме тестирования. С 1 января 2019 года налог для само занятых граждан начнет действовать в Республике Татарстан, в Калужской, Московской области и Москве. Если ожидания правительства оправдают себя, налог будет введён на всей территории РФ. Под категорию само занятых граждан попадают, те, кто имеет доход, но не зарегистрирован, как физическое или юридическое лицо и не использует труд наемных работников. К само занятым лицам относят тех, кто оказывает услуги частного характера: фотографы, таксисты, репетиторы, домработницы, няни, репетиторы, сиделки, дизайнеры, арендодатели, сдающие свою недвижимость и т.д.

Размер налога для физических лиц составит ‒ 2,5%, для юридических ‒ 4,5%.

Экологический налог существует не первый год, однако в 2019 году правительством предусмотрена его модернизация и внесение изменений в Налоговый Кодекс. Оплачивать экологический налог будут физические лица, предприятия, индивидуальные предприниматели, которые занимаются какой-либо деятельностью, наносящие урон окружающей среде. Сюда относятся: сброс загрязнений в реки, водоемы; выброс отравляющих веществ в атмосферу; накопление отходов разной степени опасности.

---

«Сумма экологического налога 2019 будет зависеть и от вида отравляющих веществ: для сероводорода - 686 руб., а для аммиака - 138 руб. Для компаний, поддерживающих экологически чистое производство, предусмотрен нулевой налог или введение льготных условий»[^[45]].

Еще один новый налог – это туристический сбор, который в тестовом режиме действует в 4-х регионах РФ: Краснодарский, Алтайский, Ставропольский край и Крым. Курортным сбором называется платеж, взимаемый с граждан, пребывающих на отдых в тот или иной регион РФ, на территории которого он установлен. Суть курортного сбора состоит в пополнении местного бюджета и развитии туристической инфраструктуры региона за счет взносов туристов, находящихся на отдыхе в данном регионе свыше 24 часов.

В соответствии с п. 4 ст. 5 закона № 214-ФЗ «максимальный размер платы за отдых составляет 100 рублей»[^[46]], при этом в 2018 году он не должен был превышать 50 рублей. Конкретная сумма сбора в каждом из регионов устанавливается властями отдельно. Так, «курортный сбор в Краснодарском крае в 2018 году был установлен в размере 10 рублей за сутки проживания совершеннолетнего гражданина (при условии пребывания на курорте (на данный момент это самый маленький размер сбора по стране). В остальных регионах он составляет: 10 рублей (с мая по сентябрь) и 0 рублей (в остальное время) – в Крыму. 30 рублей – в Алтайском крае. 50 рублей – в Ставропольском крае» [^[47]].

Туристический сбор платят не все физические лица. Согласно закона от уплаты данного взноса «освобождаются: лица работающие, проживающие или имеющие собственность на территории, где установлен налог на отпуск; граждане, отдыхающие «дикарями», т.е. не останавливающиеся в отелях, гостиницах и иных местах проживания туристов; герои СССР, РФ, полные кавалеры ордена Славы; участники ВОВ, блокадники, инвалиды войны и участники боевых действий; инвалиды первых двух групп инвалидности и лица, их сопровождающие; малоимущие семьи и одиноко проживающие граждане, доход которых ниже прожиточного минимума, установленного в месте их проживания и другие»[^[48]].

Сейчас в правительстве находится законопроект о введении налогообложения для туристов по всей территории РФ.

Кроме этого, внесены изменения в налогообложение доходов с ценных бумаг. В соответствии с Федеральным законом от 19.07.2018 № 200-ФЗ с 01.01.2019  расходы на приобретение облигаций в иностранной валюте пересчитываются в рубли по курсу Центрального Банка России на дату получения доходов от реализации облигаций (^[49]). Новые нормы устанавливают, что расходы на эти облигации пересчитываются в рубли не по тому курсу, который действовал на момент их покупки, а по курсу, действующему на момент продажи облигаций, т.е. на момент получения дохода. Другими словами НДФЛ с доходов от реализации таких облигаций с 2019 года не будет зависеть от изменения курса рубля за время от приобретения до продажи облигаций.

---

В связи с повышением в России пенсионного возраста в НК были внесены корректировки, предусматривающие сохранение налоговых льгот по земельному налогу и налогу на имущество физических лиц, предоставляемых до 2019 года пенсионерам. Льготы сохранили для лиц, соответствующих условиям назначения пенсии, действующим на 31 декабря 2018 года.

Есть изменения, касающиеся налогообложения физических лиц – нерезидентов. С 1 января 2019 года нерезиденты РФ перестанут платить НДФЛ при продаже имущества, находившегося в собственности более 3-х и 5 лет – то есть минимального срока владения. Таким образом, выравнены правила налогообложения при продаже имущества для резидентов и нерезидентов РФ.

В 2019 году вступает в силу уже принятый закон о повышении налоговой ставки для расчета НДС. С 01.01.2019 вместо действующей в настоящее время ставки НДС 18 % вводится ставка 20 %. В связи с тем, что данный налог является косвенным, то его увеличение сокращает реальные доходы физических лиц через рост цен на продукцию, в которую данный налог входит. Вместе с тем, «расширен перечень товаров, реализация которых облагается по ставке 0 %. С 01.10.2018 к ним будут относиться товары, вывезенные с территории РФ на территорию государства –члена Евразийского экономического союза, в случаях, предусмотренных Договором о Евразийском экономическом союзе от 29.05.2014. К членам ЕАЭС относятся Россия, Белоруссия, Казахстан, Армения и Киргизия. НДС 20% – это базовая ставка, пониженные величины 10% и 0% будут по-прежнему действовать. Ставка 10% будет применяться в отношении следующих товаров и услуг: продукты питания, не относящиеся к разряду деликатесов; товары для детей; лекарственные препараты и медицинские изделия» [^[50]]. Для данного перечня пониженная ставка в размере 10% процентов продолжает действовать и в настоящее время. По ней изменений не произошло.

Таким образом, можно сделать вывод о том, что в 2019 – 2020 годах налоговая нагрузка на физических лиц возрастает, с одной стороны, за счет введения новых прямых налогов и сборов (туристический, экологический) и увеличения ставок по уже существующим (обсуждение прогрессивной шкалы НДФЛ), а, с другой, - за счет увеличения ставки по косвенному налогу (НДС).

Заключение

Налог – это обязательный платеж в бюджет и внебюджетные фонды в определенных законом размерах и в установленные сроки. Он выражает денежные отношения, складывающиеся у государства с юридическими и физическими лицами. Налоги являются основным источником формирования доходной части бюджета любой страны, в том числе и в РФ. Существенную долю в доходах бюджета занимают налоги с физических лиц.

---

Физические лица в РФ облагаются несколькими видами прямых налогов (НДФЛ, налога имущество, транспортный налог и другие) и косвенных налогов, включаемых в стоимость покупаемой физическими лицами продукции (НДС, акцизы), но основным налогом, который уплачивают все граждане, является налог на доходы с физических лиц.

Основополагающим документом, регламентирующим работу по налогообложению доходов физических лиц, является Налоговый Кодекс РФ.

В данной курсовой работе были проведены исследования налогообложения доходов физических лиц, рассмотрена роль налогов в формировании бюджетов государства.

В первой главе данной работы раскрыта экономическая сущность налогов, их функции и роль в фискальной политике государства, а также правовые основы налогообложения физических лиц. Во второй главе работы рассмотрены виды и характеристика налогов, взимаемых с физических лиц (налоговые базы, ставки, объекты и периоды налогообложения) и опыт налогообложения физических лиц в развитых странах. Кроме этого, проведен анализ структуры и динамики доходной части бюджета РФ, в том числе информация по налоговым поступлениям от физических лиц в Пермском крае.

В третьей главе курсовой работы рассмотрены изменения системы налогообложения физических лиц в РФ, которые планируются на период 2019-2020 годы: введение новых видов налогов, отмена налогов, изменение ставок.

На основе всего вышеизложенного можно сделать вывод о значимости налогообложения физических лиц в налоговой системе Российской Федерации.

Список использованной литературы

1. «Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая)» от 31.07.1998 № 146-ФЗ http://www.consultant.ru (дата обращения 00.03.2019)
2. «Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)» от 05.08.2000 № 117-ФЗ, http://www.consultant.ru (дата обращения 00.03.2019)
3. Консультант, http://www.Consultant.ru/edu/ (дата обращения 00.03.2019)
4. Сайт Министерства финансов РФ, https://www.minfin.ru/ru/statistics/conbud/execute/# (дата обращения 00.03.2019)
5. Основные направления бюджетной, налоговой и таможенно-тарифной политики на 2019 год и на плановый период 2020-2021 годов (Утв.Мирфином РФ). http://www.Consultant.ru/edu/ (дата обращения 00.03.2019)
6. Косов М.Е. Налогообложение доходов и имущества физических лиц. Учебник./М.: ЮНИТИ, 2016.-352 с.
7. Малис Н.И. Налогообложение физических лиц: Учебное пособие – М.:Магистр, 2016.- 256 с.
8. Налоги и налогообложение. Учебник/Под ред. П.А.Майбурова.- М.: ЮНИТИ, 2017.-383 с.
9. Тесля П.Н. Денежно-кредитная и финансовая политика государства: Учебное пособие. – М.: Инфра-М, 2017.-384с.
10. Артемова И. Практика налогообложения физических лиц в развитых странах. https://klerk.ru/buh/articles/255343/ (дата обращения 00.03.2019)
11. Афанасьев С. Структура распределения основных налогов в России среди регионов. https://realnoevremya.ru/articles/106972-struktura-raspredeleniya-osnovnyh-nalogov-v-rf (дата обращения 00.03.2019)
12. Изменения в налоговом законодательстве с 1 января 2019 года. https://texnofan.com/29-04-2019/76115-izmeneniya-v-nalogovom-zakonodatelstve-s-1-yanvarya-2019-goda.htm/
13. Налог на доходы физических лиц (НДФЛ). https://nalog.ru/m46/taxtion/taxes/ndfl/ (дата обращения 00.03.2019)
14. Налоги в мире. https://worldtaxes.ru/nalogi-v-mire (дата обращения 00.03.2019)
15. Налоговая политика 2019-2020. https://2020-god.com/nalogovaya-politica-rossii-na-2019-2020-gody(дата обращения 00.03.2019)
16. Налоги с физических лиц. https://biz-anatomy.ru/vse-stati/nalogi- fizicheskix-lic-8-nalogov-o-kotoryx-dolzhny-znat-vse-2-sposoba-proverki-zadolzhennosti-6-udobnyx-sposoba-oplaty(дата обращения 00.03.2019)
17. Новые налоги ожидают физических лиц в 2019 году. https://info-vsem.ru/novye-nalogi-ozhidayut-fizicheskix-lic-v-2019-godu/(дата обращения 00.03.2019)
18. Что изменится в 2019 году. https://buhguru.com/effetivniy-buhgalter/nalogovye-i-buhgalterskie-izmeneniya-2019.htm (дата обращения 00.03.2019)
19. Фискальная политика. https://center-yf.ru/data/stat/Fiskalnaya-politika.php (дата обращения 00.03.2019)

---

Приложения

Приложение 1

О налоге на имущество физических лиц на территории города Перми (с изменениями на 20 ноября 2018 года)

ПЕРМСКАЯ ГОРОДСКАЯ ДУМА

РЕШЕНИЕ

от 21 ноября 2017 года N 243

О налоге на имущество физических лиц на территории города Перми

(с изменениями на 20 ноября 2018 года)

(в ред. решения Пермской городской Думы от 20.11.2018 N 241)
В соответствии с Федеральным законом от 06.10.2003 N 131-ФЗ "Об общих принципах организации местного самоуправления в Российской Федерации", главой 32 Налогового кодекса Российской Федерации Пермская городская Дума решила:

1. Установить и ввести в действие на территории муниципального образования город Пермь налог на имущество физических лиц.

2. Установить, что налоговая база по налогу на имущество физических лиц в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости.

3. Установить на территории муниципального образования город Пермь ставки налога на имущество физических лиц:

Вид объекта налогообложения и кадастровая стоимость объекта налогообложения	Ставка налога, %
Жилые дома, части жилых домов:
(в ред. решения Пермской городской Думы от 20.11.2018 N 241)
с кадастровой стоимостью до 1000000 руб. включительно	0,1
с кадастровой стоимостью от 1000000 до 3000000 руб. включительно	0,15
с кадастровой стоимостью от 3000000 руб. до 7000000 руб. включительно	0,2
с кадастровой стоимостью свыше 7000000 руб. до 300000000 руб. включительно	0,3
Квартиры, части квартир:
(в ред. решения Пермской городской Думы от 20.11.2018 N 241)
с кадастровой стоимостью до 2000000 руб. включительно	0,1
с кадастровой стоимостью от 2000000 до 4000000 руб. включительно	0,15
с кадастровой стоимостью от 4000000 руб. до 8000000 руб. включительно	0,2
с кадастровой стоимостью свыше 8000000 руб. до 300000000 руб. включительно	0,3
Комнаты:
с кадастровой стоимостью до 1000000 руб. включительно	0,1
с кадастровой стоимостью от 1000000 до 2000000 руб. включительно	0,15
с кадастровой стоимостью от 2000000 руб. до 3000000 руб. включительно	0,2
с кадастровой стоимостью свыше 3000000 руб.	0,3
Гаражи, машино-места, в том числе расположенные в объектах налогообложения, указанных в подпункте 2 пункта 2 статьи 406 Налогового кодекса Российской Федерации:
(в ред. решения Пермской городской Думы от 20.11.2018 N 241)
с кадастровой стоимостью до 500000 руб. включительно	0,2
с кадастровой стоимостью свыше 500000 руб. до 300000000 руб. включительно	0,3
Объекты незавершенного строительства в случае, если проектируемым назначением таких объектов является жилой дом и единые недвижимые комплексы, в состав которых входит хотя бы один жилой дом	0,3
Хозяйственные строения или сооружения, площадь каждого из которых не превышает 50 квадратных метров и которые расположены на земельных участках, предоставленных для ведения личного подсобного, дачного хозяйства, огородничества, садоводства или индивидуального жилищного строительства	0,2
Объекты налогообложения, включенные в перечень, определяемый в соответствии с пунктом 7 статьи 378.2 Налогового кодекса Российской Федерации, а также объекты налогообложения, предусмотренные абзацем вторым пункта 10 статьи 378.2 Налогового кодекса Российской Федерации:
в 2018 году	1,5
в 2019 году	1,6
в 2020 году и последующие годы	1,8
Объекты налогообложения, кадастровая стоимость каждого из которых превышает 300 млн. руб.	2,0
Прочие объекты налогообложения	0,5

---