Файл: Баланс и отчетность (Понятие баланса и его классификация).pdf

Составлено на основании бухгалтерской отчетности.

Нܰа оܰсܰнܰоܰвܰаܰнܰиܰи аܰнܰаܰлܰиܰзܰа данных можно сделать вܰыܰвܰоܰд о тܰоܰм, чܰтܰо, нܰе сܰмܰоܰтܰрܰя нܰа рܰоܰсܰт за весь рассматриваемый период объема пܰрܰоܰдܰаܰж и мܰаܰрܰжܰиܰнܰаܰлܰьܰнܰоܰй пܰрܰиܰбܰыܰлܰи в цܰеܰлܰоܰм, пܰрܰи сܰлܰоܰжܰиܰвܰшܰеܰйܰсܰя сܰтܰрܰуܰкܰтܰуܰрܰе пܰрܰоܰдܰаܰж, деятельность предприятия является высоко рܰиܰсܰкܰоܰвܰаܰнܰнܰоܰй и дܰиܰнܰаܰмܰиܰкܰа уܰхܰуܰдܰшܰаܰеܰтܰсܰя. Зܰнܰаܰчܰеܰнܰиܰе оܰпܰеܰрܰаܰцܰиܰоܰнܰнܰоܰгܰо рܰыܰчܰаܰгܰа гܰоܰвܰоܰрܰиܰт о том, что прибыль предприятия достаточно чܰуܰвܰсܰтܰвܰиܰтܰеܰлܰьܰнܰа к иܰзܰмܰеܰнܰеܰнܰиܰю вܰыܰрܰуܰчܰкܰи, а тܰаܰкܰжܰе показывает наличие высокого уровня постоянных издержек в структуре продаж. Сܰлܰеܰдܰоܰвܰаܰтܰеܰлܰьܰнܰо, уܰрܰоܰвܰеܰнܰь эܰкܰоܰнܰоܰмܰиܰчܰеܰсܰкܰоܰй бܰеܰзܰоܰпܰаܰсܰнܰоܰсܰтܰи по показателю «безубыточность» можно оценить только как низкий.

Дܰлܰя оܰбܰеܰсܰпܰеܰчܰеܰнܰиܰя уܰсܰпܰеܰшܰнܰоܰгܰо функционирования и развития ООО «КАЛИБР» в долгосрочной перспективе необходим более гܰлܰуܰбܰоܰкܰиܰй и кܰоܰмܰпܰлܰеܰкܰсܰнܰыܰй уܰчܰеܰт рܰуܰкܰоܰвܰоܰдܰсܰтܰвܰоܰм пܰрܰеܰдܰпܰрܰиܰяܰтܰиܰя фܰаܰкܰтܰоܰрܰоܰв вܰнܰеܰшܰнܰеܰй и вܰнܰуܰтܰрܰеܰнܰнܰеܰй сܰрܰеܰдܰы, в чܰаܰсܰтܰнܰоܰсܰтܰи динамики спроса пܰоܰтܰрܰеܰбܰиܰтܰеܰлܰеܰй, пܰоܰтܰеܰнܰцܰиܰаܰлܰа кܰоܰнܰкܰуܰрܰеܰнܰтܰоܰв, и кܰоܰнܰцܰеܰнܰтܰрܰаܰцܰиܰя уܰсܰиܰлܰиܰй на развитии рекламной деятельности, формировании корпоративной культуры и пܰрܰеܰоܰдܰоܰлܰеܰнܰиܰи уܰгܰрܰоܰз внешней среды за счет оптимального и более эффективного использования внутренних ресурсов оܰрܰгܰаܰнܰиܰзܰаܰцܰиܰи (вܰыܰсܰоܰкܰоܰкܰвܰаܰлܰиܰфܰиܰцܰиܰрܰоܰвܰаܰнܰнܰоܰгܰо персонала (интеллектуальный и творческий потенциал), материально-технической базы, финансовых средств).

2.2 Составление бухгалтерского баланса

Бухгалтерский учет начинается с первичных документов. Первичные документы фиксируются и заносятся в программу 1С бухгалтерия, где данные систематизируются и анализируются программным обеспечением. Проверенные месячные итоги журналов-ордеров записывают в Главную книгу для составления бухгалтерской отчетности. Перед составлением годовой бухгалтерской отчетности проводятся подготовительные работы:

1)  Инвентаризация складов;

2)  Инвентаризация с контрагентами;

3)  Проверка записей на счетах бухгалтерского учета;

4)  Исправляются при наличии ошибки;

5)  Выявляется финансовый результат от продажи продукции (работ

услуг), закрывается счет 90 «Продажи»;

6) Выявляется финансовый результат от прочих операций, закрываются счета 91 «Прочие доходы и расходы»;

7) Подсчитывается чистая прибыль (убыток), закрывается счет 99 «Прибыли и убытки»;

8) Составляется реестр документов. По реестру проверяется наличие первичных документов.

Федеральный закон от 06.12.2011 No 402-ФЗ "О бухгалтерском учете", регламентирует упрощение способов ведения бухгалтерского учета, включая упрощенную бухгалтерскую (финансовую) отчетность, для субъектов малого предпринимательства и отдельных форм некоммерческих организаций.

Субъекты малого предприятия сдают упрощенную бухгалтерскую отчетность. Бухгалтерский баланс и отчет о финансовых результатах сильно уменьшились. В балансе оставлено пять строк для отражения статей актива и шесть - для статей пассива. Упрощенные формы отчетности утверждены Приказом Минфина от 17.08.2012г. 113н.

Составляется и предоставляется бухгалтерская отчетность в тысячах, без десятичных знаков, на русском языке, в валюте РФ – в рублях. Данные для заполнения статей упрощенного бухгалтерского баланса берутся из Главной книги.

Начинается заполнение баланса с заголовочной части. В ней указывают все те же данные, что и в обычной форме:

1) отчетная дата или отчетный период, за который составлена бухгалтерская отчетность - 31 Декабря 2018 года;

2) полное наименование организации (в соответствии с учредительными документами, зарегистрированными в установленном порядке) Общество с ограниченной ответственностью ООО «Калибр»;

3) идентификационный номер налогоплательщика (ИНН) (присвоенный налоговым органом в установленном порядке) - 8610019984;

4) вид экономической деятельности торговля ;

5) организационно-правовая форма или форма собственности – ООО/Частная;

6) единица измерения (формат представления числовых показателей: тыс. руб. – код ОКЕИ 384.

Рассмотрим формирование актива баланса:

«Материальные внеоборотные активы»- строка 1150. В этой строке баланса указывают информацию об остаточной стоимости основных средств, а также данные о незавершенных капитальных вложениях в основные средства.

«Нематериальные, финансовые и другие внеоборотные активы». В эту строку заносятся сальдо счета 04 «Нематериальные активы», за минусом 05 «Амортизация нематериальных активов), счет 58 «Долгосрочные финансовые вложения», (соответствующий субсчет). Возможно счет 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям», а так же Соответствующие субсчета счета 04 «Незавершенные вложения в нематериальные активы» и счета 08 «Результаты исследований и разработок»;

«Запасы» - строка 1210. В эту строку информацию о сырье и материалах, но также о готовой продукции, о товаре и т.д. В организации ООО «КАЛИБР» по Счету 41 «Товары»- находится сальдо 5 938 000 руб. Вносим данную сумму в строку баланса 1210 - «Запасы»;

«Денежные средства и денежные эквиваленты». Вносятся наличные деньги и находящиеся на счетах в банке, кроме депозитов по счету 57 следует включить не только «Переводы в пути»;

На счете 51«Расчетный счет» имеется 733,48 коп., округляем и записываем в баланс 236 000 руб., в строку 1250;

Финансовые и другие оборотные активы. Данная строка баланса предназначена для отражения сведений об оборотных активах, за исключением запасов, денежных средств и денежных эквивалентах. Здесь отражают дебиторскую задолженность покупателей, суммы НДС по приобретенным ценностям, денежные средства и краткосрочные финансовые вложения (со сроком погашения, не превышающим 12 месяцев), а также прочие оборотные активы компании.

В ООО «КАЛИБР» находятся дебетовое сальдо счетов: 58 «Финансовые вложения» - 255 789,24 руб.;

60 « Расчеты с поставщиками и подрядчиками» - 645 057,47 руб.;

62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» - 2 439,00 руб.;

70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» - 973,00 руб.;

71 «Расчеты с подотчетными лицами» - 204,00 руб.
255789,24 + 645057,47 + 2439,00 + 973,00 + 204,00 = 904 462,71 тыс. руб. Вносим сумму в строку баланса 1240.

Рассмотрим формирование пассива баланса:

«Капитал и резервы». В эту строку вносится информация со счета 80 «Уставный капитал» и если имеются добавочный и резервный капитал. Информация по счету 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)», если проводилась переоценка основных средств и нематериальных активов, сальдо счета 83 «Добавочный капитал». Также по этой строке отражаются сальдо счета 81 «Собственные акции» и выкупленные акции акционеров, для аннулирования.

В ООО «КАЛИБР» есть кредитовое сальдо на счете 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» - 418 000 руб. Округляем и вносим данную сумму в строку 1370 упрощенного баланса;

«Долгосрочные заемные средства». Заемные средства, полученные по долгосрочным кредитам и займам. Сальдо кредитового счета 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам».

«Другие долгосрочные обязательства». В строку 1420 вносятся сальдо счета 77 «Отложенные налоговые обязательства» и сальдо счета 96 «Резервы предстоящих расходов».

«Краткосрочные заемные средства». В эту строку баланса вносится информация о заемных средствах со счета 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам».

Cтрока 1520 содержит суммы задолженности кредиторам по счетам:

Счет 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»;

счет 71 « Расчеты с подотчетными лицами»;

счет 68 «Расчеты по налогам и сборам»;

счет 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению;

счет 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами».

cальдо по счету 68 «Расчеты по налогам и сборам» - 14 233 000 руб., заносим в строку баланса 1520.

«Другие краткосрочные обязательства». В строку баланса 1540 заносятся данные с кредитового сальдо на счете 96 «Резервы предстоящих расходов».

Отчет о финансовых результатах также представляет собой «облегченный» вариант. В ее шести строках надо будет отразить:

- Выручку;

- Расходы по обычной деятельности;

- Проценты к уплате;

- Прочие расходы;

- Налог на прибыль (доходы);

- Чистая прибыль (убыток).

Отчет о финансовых результатах заполняется на основании учетного регистра «оборотно сальдовой ведомости» за 2017 год, по счету 90 «Прибыль и убытки». А также «оборотно сальдовая ведомость по счету 91 «Прочие доходы».

«Выручка» заносятся данные о выручке от продажи продукции, товаров, работ и услуг. Кредитовый оборот по счету 90 (субсчет 90-1 «Выручка») – Дебетовый оборот по счету 90 списываются (субсчета: 90-3«НДС», 90-4 «Акцизы»). Заносим в строку 2110 - 7 493 000 руб.;

«Расходы по обычной деятельности» содержится информация о расходах от продажи продукции, товаров, работ, услуг, а также с их изготовлением. Расходы, связанные с управлением организацией. Сумма проводок, у которых по Дебету счет 90.7 «Продажи», а по Кредиту счет 44 «Расходы на продажу». На счете 90.02, 90.07«Продажи» - 6 050 000 руб.;

«Проценты к уплате» это расходы в виде начисленных к уплате процентов. Дебетовый оборот по счету 91 (субсчет 91-2 «Прочие расходы» в части уплаченных процентов имеется оборот на сумму 0 руб.);

«Прочие доходы» Это могут быть доходы от участия в уставных капиталах других организаций, в виде причитающихся организации процентов, а так же иные доходы, не отраженные в других строках данной формы. Указываются все прочие доходы, числящиеся по кредиту счета 91 за вычетом сумм НДС, акцизов, экспортных пошлин, учтенных по дебету счета. 91, и не учтенных ранее (2310 и 2320). Кредитовый оборот счета 91,01 «Прочие доходы» - 0 руб.;

«Прочие расходы» указываются все прочие расходы, отраженные по дебету счета 91 за вычетом данных строки 2330. Иные расходы, не отраженные в других строках данной формы. Дебетовый оборот по счету 91/02 «Прочие расходы» - 748 000 руб.;

«Налог на прибыль (доходы)» Показатель должен соответствовать сумме налога на прибыль, отраженной в листе 02 декларации по налогу на прибыль. Показатель указывается в круглых скобках, без знака минус. На УСН 15%, по завершении календарного года получен убыток. Но организация обязана уплатить минимальный налог 1% от доходов без учёта расходов.

-  По налогу УСН - 108 000 рублей.

Строка 2400 = стр. 2110 –Выручка + стр. 2340 Прочие доходы стр.2120 Расходы по обычной деятельности стр. 2330 – Проценты к уплате стр.2350 Прочие расходы - стр.2410 Налоги на прибыль (доходы), рассчитывается автоматически.

3. Анализ бухгалтерского баланса на примере ООО «КАЛИБР»

3.1 Предварительный анализ бухгалтерского баланса

Учетная политика ООО «КАЛИБР» подготовлена с учетом требований действующих нормативных актов. Разрабатывается ежегодно с учетом изменений законодательных и иных нормативных актов РФ, новых способов ведения учета и существенных изменений условий деятельности и утверждается с первого января текущего года.

Таблица 3.1

Горизонтальный анализ актива баланса