Файл: Баланс и отчетность (Понятие баланса и его классификация).pdf

Продолжение таблицы 3.1

Составлено на основании бухгалтерского баланса.

Первоначально следует сделать акцент на том, что валюта баланса в исследуемом периоде увеличивается от года к году, что принято расценивать как положительное явление. Валюты баланса за три последующих года увеличилась на 9,04 %, или 6115,00 тыс.руб. в абсолютных показателях. Однако для выявления положительной тенденции её увеличения, необходимо выявить причины таких изменений.

В активе баланса наблюдается рост стоимости внеоборотных активов на конец 2018 года на 11,38 % (4 852,00 тыс. руб.) по отношению к уровню 2016 года. Стоимость оборотных активов на конец 2018 года, по отношению к 2016 году, увеличилась на 1 263,00 тыс. руб., однако к уровню 2017 года данный показатель уменьшился на 3 822,00 тыс. руб.

Данные изменения произошли в связи с уменьшением, в течение 2018 года, стоимости запасов на 6 312,00 тыс. руб., уменьшением суммы денежных средств на 594,00 тыс. руб. за три исследуемых года, и одновременным ростом дебиторской задолженности на 2 663,00 тыс. руб. за этот же период.

3.2 Анализ актива бухгалтерского баланса

При рассмотрении структуры баланса было выявлено, что основную долю активов предприятия составляют внеоборотные фонды. В состав которых, входят только лишь основные средства. Их доля в балансе составляет 64,39 % на конец 2018 года. Причем по годам наблюдается как увеличение, так и уменьшение их доли. Уменьшение в первую очередь связано с амортизацией имущества, и возможно, его выбытием. Рост доли основных средств в 2018 году связан с приобретением (строительством) новых объектов основных средств.

Оборотные активы составляют долю равную 35,61 % по состоянию на конец 2018 года. Однако их доля, меняется также не однозначно. Так, например в 2016 году, их доля была равна 36,96 %, а в 2017 году уже составляла 41,92 %. В целом доля оборотных активов, за исследуемые периоды, уменьшилась на 1,35 % благодаря уменьшению стоимости запасов и денежных средств с одновременным увеличением дебиторской задолженности.

Также можно отметить, что исходя из отраслевой принадлежности предприятия, соотношение внеоборотных и оборотных активов в исследуемых периодах считается приемлемым, поскольку в связи со спецификой деятельности, помимо наличия всевозможных основных фондов, необходимых для нормального функционирования, предприятию также требуется большое количество оборотных активов. Значительную их часть составляют животные на выращивании и откорме, состоящие на балансе постоянно из года в год, а также семена зерновых культур в качестве посадочного материала.

В пассиве баланса наибольшую долю составляет собственный капитал - 85,58 % на конец 2018 года, причем данный показатель увеличился на 1,25 % по сравнению с уровнем 2016 года. Доля долгосрочных заемных средств на конец 2018 года составила 8,15 % и по сравнению с уровнем 2016 года уменьшилась на 6,04 %, что говорит о том, что на предприятии производится погашение полученных займов.

Доля краткосрочных пассивов на конец 2018 года составляет 6,27 %, что на 4,79 % больше чем в 2016 году, что связано как с ростом кредиторской задолженности, так и ростом краткосрочных займов.

В целом структура капитала ООО «КАЛИБР» свидетельствует о финансовой устойчивости предприятия, поскольку доля собственных источников в разы превышает долю заемных средств и в исследуемом периоде продолжает увеличиваться.

Таблица 3.2

Группировка активов и пассивов ООО «КАЛИБР»

Составлено на основании бухгалтерского баланса.

Как было выше указано, баланс может считаться абсолютно ликвидным, при соблюдении следующих равенств: А1≥П1; А2≥П2; А3≥П3; А4≤П4. Из таблицы 3.2 следует, что баланс ООО «КАЛИБР» за три исследуемых года ни разу таковым не являлся. За все три исследуемых года стоимость абсолютно ликвидных активов не превышала стоимости наиболее срочных обязательств. Помимо этого в 2017 году не было соблюдено неравенство А2≥П2. Остальные соотношения были соблюдены, что является несомненной заслугой наличия у предприятия высокой доли производственных запасов, а также собственного капитала. На основании полученных данных можно сделать вывод, что платежеспособность предприятия по краткосрочным обязательствам является не удовлетворительной, в то время как текущая ликвидность вполне может оказаться нормальной. Однако для детального анализа, необходимо рассчитать коэффициенты ликвидности и ряд прочих показателей, способствующих прояснить реальную картину ликвидности.

3.3 Анализ пассива бухгалтерского баланса

В пассиве баланса можно отметить положительную тенденцию в увеличении собственного капитала на 6 075,00 тыс.руб. за исследуемый период. Причем увеличение происходит от года к году. Рост капитала связан, как с увеличением вкладов учредителей на 7 тыс. руб. за период 2016 – 2018 гг., так и за счет увеличения нераспределенной прибыли на 6 068,00 тыс. руб. за то же период. Общий темп роста собственного капитала за три года составил 110,65 %.

Таблица 3.3

Горизонтальный анализ пассива баланса

Составлено на основании бухгалтерского баланса.

Также положительным является уменьшение стоимости долгосрочных обязательств на 3 583,00 тыс. руб. Кстати, отсюда можно сделать вывод, что уменьшение денежных средств, помимо роста дебиторской задолженности, может быть связано с возвратом долгосрочных займов.

Что касается краткосрочных займов, то за исследуемые года наблюдается их рост на 3 623,00 тыс.руб., что связано со значительным ростом, как кредиторской задолженности, так и сумм краткосрочных займов. В целом же динамика источников выглядит удовлетворительным образом, так как абсолютный прирост собственного капитала, значительно выше прироста заемных источников. Сложившаяся ситуация может свидетельствовать об улучшении финансовой устойчивости ООО «КАЛИБР» и об увеличении его финансовой независимости.

Состояние и изменение собственного имеет важное значение для инвесторов. необходимо составить аналитическую таблицу для проведения анализа состояния, движения и структуры собственного капитала на предприятии. Анализ таблицы 3.4 показал, что собственный капитал ООО «КАЛИБР» на конец 2018 года значительно уменьшился (по сравнению с 2015 годом на 33,92%) и составил в 2018 году 172461 тыс. руб. Эта тенденция имеет отрицательное значение, так как говорит о снижении зависимости предприятия от внешних кредиторов, то есть снижается доля собственного капитала – увеличивается сумма заемного капитала.

Таблица 3.4

Динамика состава собственного капитала ООО «КАЛИБР» за 2016 – 2018 гг.