Файл: Баланс и отчетность (Понятие баланса и его классификация).pdf

Любая операция должна отражаться в балансе, а утаивание информации считается незаконным. Важным требованием является необходимость полного соответствия входных данных с итоговыми показателями прошлого периода. Поправки могут вноситься только с приложением пояснительной записки. Кроме того, каждое предприятие должно проводить аудит бухгалтерской отчетности организации, то есть осуществлять проверку корректности и обоснованности каждой записи на счетах, а также правильность расчетов основных показателей.

Данная проверка может осуществляться специальным подразделением или уполномоченным лицом, а в некоторых случаях предприятие считает целесообразным прибегнуть к помощи специализированной фирмы. Если по результатам аудиторской проверки были выявлены ошибки и недочеты, то отчетность возвращается бухгалтеру для внесения соответствующих корректив. Специалист обязан разрабатывать отчет только в национальной валюте и на языке нашего государства. Действующее законодательство выделяет группу хозяйствующих субъектов, обязанностью которых является публикация отчета в официальных печатных изданиях. Бухгалтерская отчетность организации должна быть напечатана и опубликована не позднее июня месяца будущего периода.

Бухгалтерский баланс образца 2018 года, так же как и бухгалтерский баланс за 2017 год, позволяет увидеть не только конкретную финансово-экономическую ситуацию на отчетную дату, но и проанализировать ее изменение в сопоставлении с данными за прошедшие годы. А с учетом перспективных планов развития дает возможность составить прогноз деятельности предприятия и, соответственно, прогнозный бухгалтерский баланс.

Внешним пользователям, как правило, достаточно представления бухгалтерского баланса на бланке 2018 года с определенной периодичностью (месяц, квартал, год). Их может устраивать стандартная отчетная форма, которая используется для сдачи отчета в ИФНС и органы государственной статистики, но возможны варианты трансформации данных в другие похожие на бухгалтерский баланс 2018 года отчетные формы.

Основные правила, регламентирующие порядок составления бухгалтерского баланса 2018 для целей официальной отчетности, содержатся в ПБУ 4/99, утвержденном приказом Минфина РФ от 06.07.1999 № 43н. Они сводятся к следующему:

• источником информации для составления бухгалтерского баланса служат данные бухгалтерского учета;
• учетные данные должны быть сформированы по правилам действующих ПБУ и в соответствии с принятой на предприятии учетной политикой;
• учетные данные должны отвечать требованиям полноты и достоверности;
• предприятие, имеющее филиалы, составляет единый баланс по организации;
• данные, отражаемые в балансе, должны быть нейтральны и коррелировать с данными предшествующих периодов;
• выделение статей в разделах баланса осуществляется по принципу существенности;
• отчетным периодом для бухгалтерского баланса является календарный год;
• активы и обязательства, отражаемые в балансе, должны подразделяться на краткосрочные и долгосрочные (существующие менее и более 12 месяцев соответственно);
• зачет между статьями активов и пассивов не делается, если он не предусмотрен ПБУ;
• имущество оценивается по «чистой» стоимости (за вычетом регулирующих статей);
• учетные данные годового отчета должны быть подтверждены инвентаризацией.

Поскольку в группу могут входить организации с разной отраслевой принадлежностью, следует отобрать значимые для каждого предприятия коэффициенты.

Рассмотрим их детальнее:

• Доля ОА в имуществе = ОА / Валюта баланса.
• Доля денежных средств (ДС) в ОА = (ДС + Краткосрочные фин. вложения) / ОА. Показатель финансовой независимости = Собственный капитал (СК) / Валюта баланса.
• Структура заемного капитала = Долгосрочные обязательства / Заемный капитал. Коэф. инвестирования = СК / Внеоборотные активы.
• Текущая ликвидность = ОА / Краткосрочные обязательства. Быстрая ликвидность = (ДС + Краткосрочные фин. вложения + Краткосрочная ДЗ) / Краткосрочные обязательства.
• Абсолютная ликвидность = (ДС) / Краткосрочные обязательства. Оборачиваемость ОА = Выручка / Ср. сумма ОА. Оборачиваемость активов = Выручка / Ср. валюта баланса.
• Норма прибыли = Чистая прибыль (ЧП) / Выручка. Рентабельность продаж = Прибыль от продаж / Выручка. Рентабельность активов = ЧП / Ср. валюта баланса.
• Рентабельность СК = ЧП / Ср. сумма СК. Нормативные значения по каждому коэффициенту определяются исходя из среднеотраслевых.

Если в группу входят предприятия различных сфер деятельности, то составляется несколько нормативных баз. Для определения плановых значений по каждому коэффициенту группы в целом оценивается вклад каждой из отраслевых составляющих. По собранным данным формируется рейтинг устойчивости: отличная, хорошая, удовлетворительная и неудовлетворительная.

Рассмотрим правила оценки наиболее часто заполняемых статей бухбаланса.

Строка 1150 «Основные средства».

В оценке основных средств необходимо учитывать требования ПБУ 6/01 «Учет основных средств» (утверждено приказом Минфина России от 30.03.2001 № 26н). Основные средства отражаются в балансе по остаточной стоимости. При этом активы, по критериям соответствующие понятию основных средств (п. 4 ПБУ 6/01) и имеющие стоимость не более 40 000 рублей за единицу, могут отражаться в балансе в составе МПЗ (п. 5 ПБУ 6/01).

Строка 1230 «Дебиторская задолженность».

Долги контрагентов в балансе показываются в сумме полной задолженности (включая начисленные проценты и иные санкции за нарушение условий договоров). Просроченные и ничем не обеспеченные долги нужно указать за вычетом резерва, создаваемого по ПБУ 21/2008 «Изменения оценочных значений» (утверждено приказом Минфина России от 06.10.2008 № 106н).

Строка 1250 «Денежные средства и денежные эквиваленты».

По этой строке нужно собрать все остатки по кассе и расчетным счетам (в том числе валютным и специальным).

Оценка статей пассива бухгалтерского баланса.

Строка 1310 «Уставный капитал».

В этой строке отражается сумма, указанная в учредительных документах. Если учредитель не полностью внес свой вклад, его долг в балансе надо показать отдельно.

Строка 1370 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)».

Если нераспределенная прибыль прошлых лет отсутствует (деятельность начата в отчетном периоде), в этой строке будет отражаться только прибыль отчетного года — ее приводят в нетто-оценке, которая представляет собой валовую прибыль за вычетом начисленного налога на прибыль и иных платежей, производимых за счет прибыли (например, налоговых санкций).

Строка 1520 «Кредиторская задолженность».

Она заполняется, если на отчетную дату есть долги: перед контрагентами, бюджетом или иные — на сумму обязательств, отраженных в учете (цифры будут достовернее, если задолженность подтверждена кредиторами, например, путем оформления актов сверок).

Рисунок 1.3. Порядок формирования показателей баланса [20, с. 78]

Бухгалтерский баланс форма 1 на бланке образца 2017 года, заполненный автоматически в бухгалтерской программе, необходимо проверить. Для этого его цифры сверяются с данными, полученными из сводной оборотно-сальдовой ведомости по счетам бухучета, сформированной на отчетную дату. Для выборки данных по аналитике имущества, финансовых вложений, кредитов, добавочного капитала, резервов используются оборотно-сальдовые ведомости по соответствующим счетам учета. Наибольшую трудность представляет проверка правильности формирования развернутых остатков по счетам учета расчетов с контрагентами. Здесь придется просуммировать как сальдо по отдельным счетам, так и задолженность конкретных контрагентов.

Рисунок 1.4. Структура баланса [28, с.63]

Сводная отчетность позволяет использовать групповой доход в качестве базы для расчетов дивидендов, налогообложения в странах, где это разрешено законодательством. Поэтому анализ консолидированной отчетности направлен на изучение состояния собственно группы в целом и отдельных предприятий. Исходя из этих данных, можно определить, как изменится финансовое состояние каждого предприятия в результате изменения финансового положения группы.

При составлении бухгалтерского баланса необходимо следовать определенным правилам, установленным действующими ПБУ. Эти правила устанавливают порядок не только формирования данных бухучета, составляющих основу бухотчетности, но и показателей, попадающих в каждую конкретную строку баланса.

В заключение можно сделать вывод о том, что бухгалтерский баланс играет ведущую роль в анализе финансового положения организации, так как является основным источником информации для его осуществления за ряд лет. Информация бухгалтерского баланса собственникам (участникам) организации, так и заинтересованным пользователям позволяет дать реальную оценку финансового состояния организации.

2. Анализ составления бухгалтерского баланса на примере ООО «Калибр»

2.1. Краткая характеристика организации

Общество с Ограниченной Ответственностью «Калибр».

Юридический адрес - 127299,  город Москва,  улица Клары Цеткин, 3.

Режим налогообложения  - ОСН (2017).

Высшим органом ООО «КАЛИБР» является общее собрание участников Общества.

ООО «КАЛИБР» является юридическим лицом с момента его государственной регистрации, обладает обособленным имуществом, которое принадлежит ему на основании свидетельства о государственной регистрации права на недвижимое имущество, имеет самостоятельный баланс, расчетный счет, круглую печать, товарный знак и иные реквизиты.

ООО «КАЛИБР» создано на основании решения учредителей Общества от 24 августа 2007 года в соответствии с Гражданским кодексом Российской Федерации и Федеральным Законом от 08 февраля 1998 года 14-ФЗ «Об Обществах с ограниченной ответственностью».

Запись в ЕГРЮЛ о создании юридического лица была внесена Межрайонной инспекцией Федеральной налоговой службы 17 по Московской области 28 августа 2007 года.

Основной вид деятельности ООО «КАЛИБР»: Торговля оптовая неспециализированная (46.90).

Оптовая реализация товаров имеет ведущее значение для получения прибыли данной торговой организацией, обеспечивает удовлетворение спроса розничных организаций в товарах, а, следовательно, и потребностей конечного потребителя. Основным видом деятельности ООО «КАЛИБР» является оптовая торговля запасными частями для коммерческого транспорта иностранного производства. Ассортимент товаров исследуемой организации представлен шестью основными товарными группами:

- детали ДВС (прокладки, поршни, вкладыши, клапана и т.д.);

- детали подвески (сайлентблоки, рычаги, тяги и т.д.);

- пневматика (воздушные краны, шланги и т.д.);

- электрика (фары, лампочки, предохранители);

- расходники (фильтра, масла, аккумуляторы, резина);

- кузовные детали.

Ежедневно покупателям предлагается более 4500 наименований автозапчастей. В таблице 2.1 на основе данных о продаже товаров представлена структура товарооборота ООО «КАЛИБР» за 2018 год.

Таблица 2.1

Структура товарооборота ООО «КАЛИБР» за 2018 год

Составлено на основании внутренней отчетности организации.

Анализируя данные о продажах товаров за 2018 год, можно сделать выводы, что наиболее популярными товарными группами автозапчастей у покупателей данной торговой организации являются расходники, а также детали двигателя и подвески, общая доля в объеме продаж которых составила 82,5 % в 2018 году. Особенно повлияло на увеличение продаж расходников в 2018 году расширение ассортимента по данной товарной группе, установление более конкурентоспособных цен и выигрыши в двух тендерах на поставку фильтров крупным автоперевозчикам (автопарк более 300 машин). Однако детали пневматической системы продаются значительно хуже, по причине высокой стоимости и отсутствия в ассортименте более дешевых аналоговых запчастей.

Основные технико – экономические показатели ООО «КАЛИБР» и их изменения представлены в таблице 2.2.

Таблица 2.2

Основные технико – экономические показатели ООО «КАЛИБР»