Файл: Общий порядок ведения кассовых операций в банке (Теоретические аспекты сущности кассовых операций коммерческих банков).pdf

- Письмо Центрального Банка Российской Федерации от 17 февраля 1994 года № 14-4 / 35 "О разъяснениях к применению" порядка проведения кассовых операций в Российской Федерации»;^[13]

- Письмо Центрального Банка Российской Федерации от 16 марта 1995 года № 14-4/95 "о разъяснениях по отдельным вопросам" порядка проведения кассовых операций в Российской Федерации" и условий работы с наличностью".^[14]

Министерство финансов Российской Федерации разрабатывает и утверждает положения по бухгалтерскому учету и правила учета хозяйственных операций, обязательные для всех организаций (за исключением Центрального Банка Российской Федерации и кредитных организаций), расположенных на территории Российской Федерации.

Государственный комитет Российской Федерации по статистике утверждает унифицированные формы первичной учетной документации по кассовым операциям.

Кассовые операции, как вид финансовых операций, являются:

- операции с денежными средствами на счетах, совершаемые хозяйствующими субъектами с целью получения денежных средств;

- операции по приему и выдаче денежных средств из кассы организаций и банков.

Кассовые операции оформляются приходными (расходными) ордерами и иными бухгалтерскими документами, подписанными руководителем и главным бухгалтером организации.^[15]

Бухгалтерская документация-совокупность материальных носителей информации, составленных организацией в соответствии с установленными требованиями в процессе ведения бухгалтерского учета, в том числе:

- первичные учетные документы,

- сводные бухгалтерские документы,

- бухгалтерские регистры,

- данные внутреннего учета.

Бухгалтерский документ-это письменное свидетельство, подтверждающее факт совершения хозяйственных операций, право на их совершение или устанавливающее материальную ответственность работника за вверенные ему ценности.^[16]

Бухгалтерские документы различают:

- по предварительной записи (административная, оправдательная, бухгалтерская Регистрация);

- в соответствии с порядком составления (первичный, итоговый);

- о содержании хозяйственных операций (материальных, денежных, расчетных);

- методом отражающих операций (разовых, кумулятивных);

- по месту составления (внутренний и внешний):

Внутренний документ-это документ, который составляется и оформляется внутри организации: счета-фактуры за внутреннее перемещение товарно-материальных ценностей, платежные и платежные ведомости за выдачу заработной платы, товарные отчеты, авансовые отчеты подотчетных лиц.),

Внешний документ-документ, полученный от другой организации или направленный в другую организацию: накладные, счета-фактуры, доверенности, платежные поручения и тому подобное);

- по форме заполнения (заполняется вручную, составляется с использованием автоматизированных систем).^[17]

Кассовый документ-это документ, показывающий движение денежных средств. С помощью денежных инструментов рассматриваются денежные и банковские операции. Денежные документы включают в себя: чеки, банковские выписки, кассовые чеки и расходные ордера, квитанции о приеме денег и тому подобное.

Кассовая книга-бухгалтерская отчетность, составленная в определенной форме, в которой отражены операции с денежными средствами; учитываются поступления и выплаты денежных средств.

Кассовый ордер-это денежный документ, который используется для выполнения и исполнения кассовой операции по приему (поступлению) и выдаче наличных денежных средств (расходу) кассовым аппаратом организации.^[18]

Обязательное требование к бухгалтерским документам-наличие реквизитов, придающих документам юридическую силу:

- имя,

- дата составления,

- наименование организации, от имени которой был составлен документ,

- содержание экономической операции, средства измерения экономической операции в натуральном и стоимостном выражении,

- имена и подписи должностных лиц, ответственных за совершение и правильное оформление хозяйственной операции.^[19]

Учет кассовых операций ведется на счете" касса", который в соответствии с рабочим планом счетов малого предприятия (см. "бухгалтерская организация" — «бухгалтерские счета») имеет номер 50.

Счет 50 "Касса" активен, то есть он увеличивается по дебету. Его структура выглядит следующим образом:

Счет 50

Например, операции, отраженные в приведенном выше фрагменте кассовой книги, отражаются на кассовом счете следующим образом:

Счет 50

Дебет (Дт) Кредит (Кт)

Сальдо 1000 3000

50000

Сальдо 48000^[20]

При ведении бухгалтерского учета используется метод двойной записи: сумма хозяйственной операции отражается дважды-в дебете одного счета и в кредите другого счета (корреспондентского счета).

Отражение хозяйственной операции на счетах бухгалтерского учета называется бухгалтерской операцией.

Основные операции, отражающие кассовые операции и операции с денежными документами;

^[21]Номера счетов в таблице приведены в соответствии с планом бухгалтерского учета, утвержденным Приказом Министерства финансов Российской Федерации от 31.10.2000 № 94н. для бюджетных организаций действует План счетов, содержащийся в инструкции по бюджетному учету, утвержденной Приказом Минфина России от 31.12.2008 № 148н.

Следует отметить, что согласно новому плану счетов, учет денежных документов ведется на счете 50 “денежные средства” субсчета 50-3 "Денежные документы". Счет 56 исключен.

Давайте рассмотрим отражение на счетах операций по начислению и получению арендной платы. Допустим, мы получили еще один платеж за аренду склада нашей компании от индивидуального предпринимателя в размере 12 000 рублей. Для отражения этой операции сумма начисления дебетуется на счет 76 " Расчеты с разными дебиторами и кредиторами "и кредитуется на счет 90" продажа "или 91" Прочие доходы и расходы", а полученные денежные средства отражаются по дебету счета 50" денежные средства " и кредиту счета 76.

Счет 90 или 91

Дебет Кредит

12.000

Счет 76

Дебет Кредит

12.000 12.000

Счет 50

Дебет Кредит

12.000

^[22]

2.2 Порядок ведения кассовых операций

Принимая во внимание требование Центрального Банка России-ко всем "субъектам хозяйствования" применять обязательные правила проведения кассовых операций, а также ввиду их (правил) важности и достаточно детального изложения в нормативном правовом акте, авторы считают необходимым представить в настоящей книге текст документа- "Порядок проведения кассовых операций в Российской Федерации", который включает следующие разделы:

1. Общие положения;

2. Прием, выдача наличных и обработка кассовых документов

3. Ведение кассового аппарата и хранение денег;

4. Аудит работы кассового аппарата и контроль за соблюдением кассовой дисциплины.

1. Общие положение. ^[23]

1. Предприятия, ассоциации, организации и учреждения (далее-предприятия) независимо от их организационно-правовых форм и сферы деятельности обязаны хранить свободные денежные средства в банковских учреждениях (далее-банки).

2. Предприятия рассчитываются по своим обязательствам с другими предприятиями, как правило, в безналичном порядке через банки или используют иные формы безналичных расчетов, установленные Банком России в соответствии с законодательством Российской Федерации.^[24]

3. Для осуществления наличных расчетов каждое предприятие должно иметь кассовый аппарат и вести кассовый аппарат установленной формы.

2. Прием, выдача наличных и обработка кассовых документов.

4. При приеме наличных билетов и монет к оплате кассиры предприятий должны руководствоваться критериями и правилами, установленными Центральным банком Российской Федерации для определения платежеспособности банковских билетов (банкнот) и монет Банка России.

Кассы предприятий производятся по кассовым ордерам, подписанным главным бухгалтером или лицом, уполномоченным письменным приказом директора.

Квитанция о получении денежных средств выдается под расписку приходным ордером, подписанным главным бухгалтером или лицом, уполномоченным на это, и кассиром, заверенным печатью (штампом) кассира или оттиском кассового аппарата.^[25]

5. Снятие наличных денег с кассовых аппаратов общества производится по расходным кассовым ордерам или иным надлежащим образом оформленным документам (платежным ведомостям (расчетно-платежным), заявлениям на выдачу денег, счетам-фактурам и др.).) с печатью на этих документах с реквизитами расходного кассового ордера. Документы на выдачу денежных средств должны быть подписаны руководителем, главным бухгалтером предприятия или лицами, уполномоченными на это.

6. При выдаче денег по расходному кассовому ордеру или заменяющему его документу физическому лицу кассир требует предъявления документа (паспорта или иного документа), удостоверяющего личность получателя, записывает наименование и номер документа, кем и когда он был выдан, и выбирает квитанцию получателя. Если документ, заменяющий кассовый ордер, составлен для выдачи денег нескольким лицам, получатели также предъявляют указанные документы, удостоверяющие их личность, и подписывают соответствующую графу платежных документов. Однако в последнем случае данные документа, удостоверяющего личность, не заносятся в денежный документ, заменяющий кассовый расходный ордер.^[26]

На предприятии деньги могут быть выданы на основании справки, выданной этим предприятием, если на ней есть фотография и личная подпись владельца.

7. Выдача денежных средств лицам, не являющимся членами фонда оплаты труда общества, производится на основании распоряжений о движении денежных средств, выдаваемых отдельно по каждому лицу, либо на основании отдельной выписки по заключенным договорам.