Файл: Цель и задачи налогового учета (Экономическая сущность и влияние налога на прибыль на инвестиционную активность предприятий).pdf

В анализируемом периоде бухгалтерия ООО «Курьер-Сервис-Томск» формирует такой РНУ, как «Расходы, уменьшающие доходы от реализации». В данном регистре отражаются такие расходы как: затраты на основные курьерские услуги; зарплата плюс начисленные страховые взносы; амортизацию имущества; расходы на тепло, воду, электроэнергию и др.

Для заполнения регистра «Расходы, уменьшающие доходы от реализации» из данных бухгалтерского учета взяты данные по следующим счетам: 20 «Основное производство», 26 «Общехозяйственные расходы», 44 «Издержки обращения», 91»Прочие доходы и расходы» и пр.

В изучаемом периоде, 2015 году, ООО «Курьер-Сервис-Томск» не осуществляла расходы, признание которых в налоговом учете не совпадало бы с правилами, установленными в бухгалтерском учете, поэтому корректировку производить не понадобилось.

В итоге формирования доходного и расходного регистров налогового учета бухгалтера анализируемого предприятия грамотно рассчитали налог н6а прибыль.

Важно отметить, что в соответствии с п. 1 ст. 289 НК РФ, в случае превышения расходов в налоговом учете над доходами налогового учета и в результате налогооблагаемая база отсутствует в периоде (отчетном или налоговом), то в любом случае налоговая декларация формируется и предоставляется в налоговый орган города Томска.

Ответственность за отсутствие регистров налогового учета на предприятии, в соответствии со ст. 120 НК РФ выражается в наложении штрафных санкций.

Таким образом, регистры налогового учета разрабатываются самой компанией, а их форма утверждается в качестве приложения к налоговой учетной политике. Они могут быть составлены в электронном виде или на бумаге - это значения не имеет. Главное - наличие в них обязательных реквизитов, установленных НК РФ. К информации, отражаемой в регистрах, предъявляется основное требование: все записи должны быть обоснованны и достоверны, а из содержания регистра должно быть понятно, как сформирована налогооблагаемая база.

3АКЛЮЧЕНИЕ

Одним из объектов налогообложения, установленными Законодательством РФ, является прибыль (доход). Налог на прибыль - это один из главных налогов. Его платят все предприятия, которые осуществляют свою деятельность на территории нашей страны. В налоговом кодексе Российской Федерации налогу посвящена глава 25. Согласно п. 1 ст. 246 НК РФ, плательщиками налога на прибыль организаций являются следующие категории: российские компании; иностранные компании, осуществляющие свою деятельность в России через постоянные представительства и (или) получающие доходы от источников в РФ. Как определено в статье 247 НК РФ прибыль, полученная налогоплательщиком, и является объектом налогообложения по налогу на прибыль организаций.

Анализ налогообложения прибыли производится на примере ООО «Курьер-Сервис-Томск». Учётная политика формируется согласно ПБУ 1/2008, главным бухгалтером, а затем утверждается руководителем предприятия.

Бухгалтерский учет ведется по всем существующим направлениям деятельности. С использованием автоматизированной программы «1С: Предприятие» производится ведение учетных бухгалтерских регистров, и не реже чем 1 раз в квартал, если возникает необходимость, изготавливаются сводные отчетные документы на бумажных носителях.

Налоговый учет в ООО «Курьер-Сервис-Томск» ведется в соответствии с Налоговым Кодексом РФ, а так же Положений по бухгалтерскому учету. Налоговый учет ведется автоматически в программе «1С:Предприятие 8». В программе используется специальный план счетов налогового учета, который приближен к плану счетов бухгалтерского учета. Но стоит отметить, что данный специальный план счетов не предусматривается в нормативных документах, а является частью программы.

Бухгалтер ООО «Курьер-Сервис-Томск» отражает необходимую для расчета налога на прибыль информацию за 2015 год, в следующих регистрах налогового учета (сокращенное название РНУ): 1) РНУ «Доходы от реализации»; 2) РНУ «Расходы, уменьшающие доходы от реализации»; 3) РНУ «Внереализационные доходы»; 4) РНУ «Внереализационные расходы».

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ

1. Гражданский кодекс Российской Федерации (часть вторая) [Электронный ресурс]: федер. закон от 26.01.1996 № 14-ФЗ: (в ред. от 23.05.2016) // «Консультант Плюс»: справочная правовая система. URL: http://www.consultant.ru (дата обращения: 1.05.2019)

2. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) [Электронный ресурс]: федер. закон от 5.08.2000 г. № 117-ФЗ: (изм. от 05.04.2016 N 102-ФЗ) // «Консультант Плюс»: справочная правовая система. URL: http://www.consultant.ru (дата обращения: 1.05.2019)

3. Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Расходы организации» ПБУ 10/99 [Электронный ресурс]: приказ Минфина России от 06.05.1999 N 33н (ред. от 06.04.2015) // «Консультант Плюс»: справочная правовая система. URL: http://www.consultant.ru (дата обращения: 1.05.2019)

4. Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Учет материально- производственных запасов» ПБУ 5/01 [Электронный ресурс]: приказ Минфина России от 19.07.2001 № 2806 (ред. от 16.05.2016) // «Консультант Плюс»: справочная правовая система. URL: http://www.consultant.ru (дата обращения: 1.05.2019)

5. Постановление Арбитражного суда Волго-Вятского округа [Электронный ресурс]: от 12.01.2015 по делу №А43-2252/2014 // «Консультант Плюс»: справочная правовая система. URL: http://www.consultant.ru (дата обращения: 1.05.2019)

6. Постановление Арбитражного суда Московского округа [Электронный ресурс]: от 17.07.2015 №Ф05-8766/2015 по делу №А40-29510/14 // «Консультант Плюс»: справочная правовая система. URL: http://www.consultant.ru (дата обращения: 1.05.2019)

7. Постановление ФАС Московского округа [Электронный ресурс]: от 08.04.2014 по делу №А40-92978/13 // «Консультант Плюс»: справочная правовая система. URL: http://www.consultant.ru (дата обращения: 1.05.2019)

8. Постановление ФАС Уральского округа [Электронный ресурс]: от 30.08.2013№Ф09-3639/13 // «Консультант Плюс»: справочная правовая система. URL: http://www.consultant.ru (дата обращения: 1.05.2019)

9. Система налогового учета, рекомендуемая МНС России для исчисления прибыли в соответствии с нормами главы 25 Налогового кодекса Российской Федерации [Электронный ресурс]: рек. МНС РФ // «Консультант Плюс»: справочная правовая система. URL: http://www.consultant.ru (дата обращения: 1.05.2019)

10. Абашева Н.С. Налоговое стимулирование как приоритет налоговой политики государств / Н.С. Абашева // Вестник МГУ. Серия: сельскохозяйственные науки. – 2015. - №4. – С. 59-64.

11. Айсанова Л.А. Оффшорные компании как метод оптимизации налогообложения / Л.А. Айсанова, Н.Ю. Шлюндт // Современные тенденции развития науки и технологий. – 2016. - № 3-7. – С. 8-11

12. Алексанян Н.А. Совершенствование системы налогообложениия прибыли предприятий в условиях финансово-экономической нестабильности / Н.А. Алексанян // Экономические науки. – 2014. - №12. – С. 11-18

13. Аналитическая записка о ходе исполнения федерального бюджета за январь-декабрь 2015 года. - М.: Счетная палата РФ, 2016. – С. 26

14. Анисимова А.С. Экономическая сущность и принципы формирования налога на прибыль / А.С. Анисимова, Н.Л. Гусева // Актуальные вопросы экономики региона: анализ, диагностика и прогнозирование. - 2016. - С. 7-10

15. Антонова О. В. Налоговые системы зарубежных стран: учебно-методическое пособие / О. В. Антонова. - Хабаровск: РИЦ ХГАЭП, 2015. – 130 с.

16. Архипенко Е.Д. Оптимизация рисков налогового контроля налогоплательщика в рамках налогообложения прибыли / Е.Д. Архипенко // Электронный вестник Ростовского СЭИ. – 2015. - №3-4. – 399-407.

17. Бескоровайная Н.С. Влияние налогообложения на уровень инвестиционных рисков / Н.С. Бескоровайная // Актуальные вопросы экономических наук. – 2015. – С. 67-72

18. Бодрикова С. В., Зарипова А. И. Способы оптимизации налога на прибыль на примере ООО «Фундер-УВА» / С. В. Бодрикова, А. И. Зарипова // Вестник Ижевской государственной сельскохозяйственной академии. - 2013. - № 3 (36). - С.90-92.

19. Брызгалин А.В. Налоговая оптимизация: принципы, методы, рекомендации, арбитражная практика / А.В. Брызгалин, В.Р. Берник, А.Н. Головкин. - Екатеринбург: Налоги и финансовое право, 2016. – 177 с.

20. Воронина Е.В. Актуальность применения методов налоговой оптимизации с целью снижения налогового бремени / Е.В. Воронина, Е.В. Маликова // Наука и образования, 2015. – С. 37-39

21. Галлямова Т.Р., Рыбакова А.А. Понятие и методы оптимизации налоговой нагрузки / Т.Р. Галлямова, А.А. Рыбакова // Экономика и социум. – 2015. - № 2-1 (15). – С. 1172-1175

22. Гончаренко И. А. Сравнительное налоговое право (налоговое право РФ и зарубежных стран): учебно-методический комплекс / И. А. Гончаренко. - М.: МГИМО (У) МИД России, каф. административного и финансового права, 2016. – 568 с.

1. Галлямова Т.Р., Рыбакова А.А. Понятие и методы оптимизации налоговой нагрузки / Т.Р. Галлямова, А.А. Рыбакова // Экономика и социум. – 2015. - № 2-1 (15). – С. 1172-1175 ↑

2. Гончаренко И. А. Сравнительное налоговое право (налоговое право РФ и зарубежных стран): учебно-методический комплекс / И. А. Гончаренко. - М.: МГИМО (У) МИД России, каф. административного и финансового права, 2016. – 568 с. ↑

3. Брызгалин А.В. Налоговая оптимизация: принципы, методы, рекомендации, арбитражная практика / А.В. Брызгалин, В.Р. Берник, А.Н. Головкин. - Екатеринбург: Налоги и финансовое право, 2016. – 177 с. ↑

4. Воронина Е.В. Актуальность применения методов налоговой оптимизации с целью снижения налогового бремени / Е.В. Воронина, Е.В. Маликова // Наука и образования, 2015. – С. 37-39 ↑

5. Бодрикова С. В., Зарипова А. И. Способы оптимизации налога на прибыль на примере ООО «Фундер-УВА» / С. В. Бодрикова, А. И. Зарипова // Вестник Ижевской государственной сельскохозяйственной академии. - 2013. - № 3 (36). - С.90-92. ↑

6. Бескоровайная Н.С. Влияние налогообложения на уровень инвестиционных рисков / Н.С. Бескоровайная // Актуальные вопросы экономических наук. – 2015. – С. 67-72 ↑

7. Архипенко Е.Д. Оптимизация рисков налогового контроля налогоплательщика в рамках налогообложения прибыли / Е.Д. Архипенко // Электронный вестник Ростовского СЭИ. – 2015. - №3-4. – 399-407. ↑

8. Архипенко Е.Д. Оптимизация рисков налогового контроля налогоплательщика в рамках налогообложения прибыли / Е.Д. Архипенко // Электронный вестник Ростовского СЭИ. – 2015. - №3-4. – 399-407. ↑

9. Антонова О. В. Налоговые системы зарубежных стран: учебно-методическое пособие / О. В. Антонова. - Хабаровск: РИЦ ХГАЭП, 2015. – 130 с. ↑

10. Анисимова А.С. Экономическая сущность и принципы формирования налога на прибыль / А.С. Анисимова, Н.Л. Гусева // Актуальные вопросы экономики региона: анализ, диагностика и прогнозирование. - 2016. - С. 7-10 ↑

11. Анисимова А.С. Экономическая сущность и принципы формирования налога на прибыль / А.С. Анисимова, Н.Л. Гусева // Актуальные вопросы экономики региона: анализ, диагностика и прогнозирование. - 2016. - С. 7-10 ↑

12. Аналитическая записка о ходе исполнения федерального бюджета за январь-декабрь 2015 года. - М.: Счетная палата РФ, 2016. – С. 26 ↑

13. Алексанян Н.А. Совершенствование системы налогообложениия прибыли предприятий в условиях финансово-экономической нестабильности / Н.А. Алексанян // Экономические науки. – 2014. - №12. – С. 11-18 ↑