Файл: Налоговая система РФ (Развитие и структура налоговой системы РФ).pdf

Следующим предложением по повышению эффективности налоговой системы РФ является повышение эффективности и улучшение механизма предоставления льгот на развитие инвестиционной и инновационной деятельности в стране.

Так в настоящее время имеется ряд льгот по налогу на прибыль. При этом налогоплательщики, пользуясь данным правом, активно причисляют все имеющиеся проекты к инновационным, что дает им возможность получения амортизационной премии, которая увеличивает затраты на 10, а в некоторых случаях и 30%. При этом большая часть проектов направлена на обновление производственной и ресурсной базы предприятий. Никоим образом не развивающим инновации в стране. Поэтому нужно разработать ряд критериев, определяющих значимость проектов и ужесточить порядок отнесения к ним. Каждый проект должен сопровождаться бизнес-планом, в котором будут отражаться фактическая целенаправленность производимых расходов, срок его реализации и сумма инвестиций. При этом необходимо добавить пункт контроля реализации инновационных проектов, и разработать систему штрафных санкций при условии его ликвидации и одновременного использования льгот по налогам.

Главная проблема в части администрирования налога на имущество заключается в неэффективности законодательства, определяющего порядок проведения оценки имущества. Проводя оценку плательщики налога получают возможность занизить реальную стоимость имущества и, соответственно , налогооблагаемую базу по нему. Для устранения данных недостатков необходимо разработать четкие показатели стоимости имущества, используемые в оценке, итоги которой служат основанием для определения налоговой базу. Еще одним элементом реформирования налоговой системы является совершенствование специальных налоговых режимов, поскольку именно они охватывают значительный объем налогоплательщиков. При этом каждый из них получает возможность не уплачивать ряд налогов в конкретном режиме, руководствуясь при этом налоговым кодексом.

Совершенная налоговая система РФ не в полной мере отвечает потребностям инновационного развития страны.

Все приведенные, а также иные проблемы налоговой системы страны должны решаться в двух основных направлениях:

1) совершенствованием имеющихся норм правового режима налогообложения взаимозависимых организаций.

2) укреплением нормативной базы и устранением противоречий в законодательстве при формировании благоприятного инвестиционного климата в стране.

Эффективная система налогового администрирования, взаимодействия налоговых органов с другими государственными службами является наиболее важной в успешной борьбе с фирмами-"однодневками", предотвращением использования «серых» схем с участием подобных фирм, в том числе отражением фиктивных расходов, занижающих налогооблагаемую базу по налогу на прибыль необоснованного возмещения НДС.

Все это позволит выстроить стройную и эффективную налоговую систему, удовлетворяющую как налогоплательщиков, так и все заинтересованные государственные службы, и обеспечивающую наполняемость налоговой части доходов бюджета страны, тем самым обеспечивая все ее социальные и другие нужны.

Заключение

Таким образом, налог – это обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств с целью финансового обеспечения деятельности государства или муниципальных образований. Обязанности налогоплательщика устанавливаются только совокупностью элементов закона о налоге. Следует отметить, что значение налогов раскрывается непосредственно в их функциях: фискальной, регулирующей, социальной и контрольной, которые тесно взаимосвязаны между собой и являются неотъемлемой составляющей частью налогов.

В приведенной классификации мы подробно разобрали все виды налогов: в зависимости от плательщика, в зависимости от формы обложения, по территориальному уровню, в зависимости от канала поступления, в зависимости от характера использования, в зависимости от периодичности взимания. Ни одна налоговая система не может быть идеальной, так как всегда будет возникать конфликт функций налогообложения. Для того, чтобы максимально снизить отрицательный эффект существующей системы налогов в стране необходимо дать оценку налоговой системе и понять в каком направлении ее реформировать. В случае удаления недостаточного внимания данному вопросу, в экономике страны возникают последствия в виде уклонения от уплаты налога, развитию коррупции и взяточничества что ведет к снижению активности хозяйствующих субъектов.

Обязанности налогоплательщика устанавливаются только совокупностью элементов закона о налоге. Следует отметить, что значение налогов раскрывается непосредственно в их функциях: фискальной, регулирующей, социальной и контрольной, которые тесно взаимосвязаны между собой и являются неотъемлемой составляющей частью налогов.

Современный этап развития характеризуется высокой динамикой, вследствие этого внесены поправки в некоторые виды налогов, активно определяется общая концепция эффективной работы налоговой системы. Экономика страны растет, а значит, повышаются налоговые ставки, это за собой ведет неблагоприятные последствия для налогоплательщиков, увеличивая их налоговое бремя. Рост нагрузки способствует понижению ставок налога. Снижены налоги на доходы физических лиц, сокращение платежей в социальные фонды. Нужно учитывать еще ту ситуацию, что государству необходимы внешние источники пополнения бюджета на содержание армии, государственных учреждений, на выплату внешнего долга – все требует значительных расходов. Не исключено, что сложившаяся на данный момент ситуации, может измениться.

Снижение налоговой нагрузки способствует увеличение прибыли и доходов в личное распоряжение хозяйствующего субъекта, вследствие этого стимулируется покупательная и инвестиционная деятельность. Под косвенное налогообложение попадают также инвестиции. Следовательно косвенные налоги являются постоянным и неиссякаемым источником пополнения государственной системы бюджета.

Список использованных источников

1. Конституция Российской Федерации // Собрании законодательства РФ. -2014. - № 31. - Ст. 4398.
2. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая) от 31.07.1998 № 146-ФЗ (ред. от 18.07.2017)
3. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 № 117-ФЗ (ред. от 29.07.2017)
4. Федеральный закон от 16.11.2011 № 321-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с созданием консолидированной группы налогоплательщиков» // Собрание законодательства РФ, 2011. № 47. Ст. 6611.
5. Пояснительная записка к проекту федерального закона «О внесении изменений в часть первую и часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с созданием консолидированной группы налогоплательщиков». [Электронный ресурс]. Режим доступа: https://www.minfin.ru/common/gen_html/?id=64773&fld=HTML_MAIN/
6. Актуальные проблемы налоговой политики [Электронный ресурс]: IX Международ­ной научно-практической конференции молодых налоговедов (Минск – Москва – Ека­теринбург – Иркутск – Владивосток, апрель 2017 г.) : сб. статей / Школа экономики и менеджмента, Дальневосточ. федерал. ун-т. – Электрон. дан. – Владивосток: Дальне-вост. федерал. ун-т, 2017. – 359 с.
7. Антонова М.Е. Роль регулирующей функции налогов в налоговой системе Российской Федерации: дис. ... канд. экон. наук. М., 2009. 159 с.
8. Барулин С. В. Теория и история налогообложения: учебник для бакалавриата. – М.: КноРус, 2016. – 408 с.
9. Боташева З.С., Воробей Е.Н., Гварлиани Т.Е. Налоговые льготы: методология, практика применения, эффективность: коллективная монография. Сочи: РИЦ ФГБОУ ВПО «СГУ», 2014. 144 с.
10. Гончаренко Л.И. Налоги и налоговая система Российской Федерации: учебник и практикум для академического бакалавриата / под ред. Л. И. Гончаренко. — М.: Издательство Юрайт, 2015. — 541 с. — Серия: Бакалавр. Академический курс.
11. Дементьев Д.В. Бюджетная система Российской Федерации: учебник. М.: КНОРУС, 2016. 332 с.
12. Долженков, А. Прогрессивная шкала будет работать только вместе с вычетами [Текст] / А. Долженков // Эксперт.-№12 (1068), 2018.
13. Иноземцев, В. Л. Экономика здравого смысла [Текст] / В. Л. Иноземцев, Н. А. Кричевский. - М.: Алгоритм; Эксмо, 2018. - 224 с.
14. Клименко, О. И. Исследование индикаторов достойного труда и тенденций их динамики [Текст] / О. И. Клименко, Л. В. Афанасьева // Вестник Белгородского университета кооперации, экономики и права. - 2014. - №4(52). - С. 46-55.
15. Крохина Ю. А. Налоговое право: учебник для бакалавров (5-е издание) / под ред. Ю. А. Крохиной. – М.: Издательство Юрайт, 2012. – С. 447
16. Куприн А.А. Налоги и налогообложение: учебник. СПб.: Астерион, 2017. 392 с
17. Майбуров И.А. Налоги и налогообложение [Текст] / И.А. Майбуров. – М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2014. – 500 с.
18. Орлов М.Ю. Десять лекций о налоговом праве России: учебное пособие. М.: Городец, 2017. 207 с.
19. Пансков, В. Г. Налоги и налогообложение. Практикум : учебное пособие для вузов / В. Г. Пан-сков, Т. А. Левочкина. — М.: Издательство Юрайт, 2015. — 319 с.
20. Разумовский А.Е. Налоговая система: институциональный анализ // Экономика и менеджмент инновационных технологий. 2016. № 5
21. Рыманов А.Ю. Налоги и налогообложение. – М.: ИНФРА-М, 2015.
22. Сулакшин С.С. Современная государственная политика и управление. – М.: Директ-Медиа, 2016.
23. Янжул И.И. Основные начала финансовой науки: учение о государственных доходах. М.: Статут, 2012. 555 с.
24. Министерство Финансов РФ // www.minfin.ru/‎
25. Мониторинг экономической ситуации в России: тенденции и вызовы социально-экономического развития. 2019. № 3 (86). Февраль Российская академия народного хозяйства и государственной службы при Президенте Российской Федерации. 21 с. URL: http://www.iep.ru/fi les/text/crisis_monitoring/2019_3-86_February.pdf
26. Сайт Федеральной налоговой службы// Электронный ресурс. Режим доступа: https://www.nalog.ru/