Файл: Налоговая система РФ (Развитие и структура налоговой системы РФ).pdf

Созданные в различных странах налоговые системы включают разные виды налогов, которые группируют по разным признакам.

Данная классификация позволяет проводить анализ налоговой системы отдельно взятой страны и осуществлять международные сопоставления.

Основным документом устанавливающим и регулирующим налоговую систему России, налогообложение, методику исчисления налогов является Налоговый кодекс РФ^[3]. Согласно, ст. 1 НК РФ устанавливается четыре уровня системы законодательства о налогах и сборах, которые осуществляют основное и базовое правовое регулирование налоговых отношений в Российской Федерации:

1. Налоговый кодекс Российской Федерации (основной нормативно-правовой акт в области налогообложения);
2. федеральные законы о налогах и сборах, принятые в соответствии с Налоговым кодексом России;
3. законы и иные нормативно-правовые акты о налогах и сборах субъектов России, принятые законодательными (представительными) органами субъектов России в соответствии с НК РФ;
4. нормативные правовые акты органов местного самоуправления о местных налогах и сборах, принятые представительными органами местного самоуправления в соответствии с НК РФ.

Налоговые доходы - доходы от налогов, сборов и государственной пошлины. Именно эта часть доходов является наибольшим источником поступлений денежных средств в консолидированный бюджет страны, поэтому функционирование экономики страны напрямую зависит от развития налоговой системы и от ответственности налогоплательщиков при выполнении своих обязательств^[4].

Исходя из статьи 8 Налогового кодекса Российской Федерации, налог - это обязательный, индивидуально безвозмездный платёж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.

Другими словами, налоги - это обязательные платежи физических и юридических лиц государству. Они же являются императивной нормой, своеобразной формой повеления государства. Как я понимаю, сущность налогов в широком смысле заключается в изъятии определенных денежных средств у тех или иных субъектов налогообложения в порядке, установленным законом, и распределение их на улучшение условий существования общества: повышение уровня жизни населения, установление социальных льгот и совершение иных действий, направленных на благо человечества. Когда индивидуумы и организации выполняют свои обязательства, заключенные в своевременной уплате определенных налогов, и когда уполномоченные на то органы власти целенаправленно расходуют полученные вышеупомянутые доходы на развитие социальной инфраструктуры, создается идеальная модель государства.

---

Хотя прежде налоговое законодательство не проводило явно выраженного разграничения понятий «налога», «сбора», «пошлины» и «взноса», что усложняло анализ того или иного платежа и вызывало трудности в его применении, в настоящее время необходимо четко разделять вышеуказанные понятия. Согласно статье 8 Налогового кодекса Российской Федерации, сбор - это обязательный взнос, взимаемый с организаций и физических лиц, уплата которого является одним из условий совершения в интересах плательщиков сборов государственными органами, органами местного самоуправления, иными уполномоченными органами и должностными лицами юридически значимых действий, включая предоставление определённых прав или выдачу разрешений (лицензий).

Данное определение отражает, что в его содержании произошло слияние признаков взносов за оказание государством возмездных услуг или осуществление конкретных действий. Таким образом, понятие «сбора», указанное в Налоговом кодексе Российской Федерации, включает в себя и непосредственно понятие «пошлины». Подводя итог, можно отметить, что, в широком смысле, главное различие налога и сбора заключается в том, что налог является обязательным для всех платежом, а сбор не является обязательным платежом, если нет определённой нужды в конкретной услуге.

Начиная с древнейших времен, все большую важность в современном мире приобретают вопросы, связанные непосредственно с налогами и налогообложением в целом. Ведь именно взимаемые государством налоги являются ключом к его успешному существованию и функционированию. Кроме финансовой роли, налоги играют важнейшую социальную роль. Посредством налогов государство осуществляет воздействие на те или иные общественные процессы, а также выполняет функции контроля и выступает непосредственно гарантом конституционного права.

Налоговая система Российской Федерации - это совокупность налогов, взимаемых в установленном законом порядке. Важно отметить, что налог - это обязательный взнос в бюджет соответствующего уровня или во внебюджетный фонд, производимый плательщиком в порядке и на условиях, определяемых законодательными актами. Чтобы лучше понять сущность и значение налогов, необходимо непосредственно рассмотреть их различные виды.

На текущий момент система налогов и сборов Российской Федерации является довольно обширной и разнообразной, но вместе с кем каждый налог индивидуален, так как подразумевает свою собственную конструкцию и занимает свое собственное место как непосредственно в системе налогов и сборов, так и в финансовой системе вообще.

---

Таблица 1. Классификация налогов в зависимости от плательщика

Налоги в сборы, взимаемые с юридических лиц	Налоги, взимаемые с физических лиц	Налоги н сборы взимаемые и с юр. и с физ. лиц
1-НДС 2. Акцизы 3. НПО 4. Налог на имущество организаций (НИО) 5. Налог на игорный биз­нес 6. НДПН 7. Сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных био­логических ресурсов 8. Водный налог 9. Единый налог при дей­ствии соглашения о раз­деле	1. Налог на доходы физических лиц (НДФЛ) 2. Налог на имущест­во физических лиц (НИФЛ)	1. Земельный налог 2. Транспортный налог 3. Государственная по­шлина 4. ЕСХН 5. Единый налог при упрощенной системе налогообложения. 6. Единый налог на вменённый доход для отдельных видов дея­тельности

Безусловно, существуют и иные классификации, но приведенная выше классификация является довольно исчерпывающей и достаточной для общего понимания разновидностей налогов, а также для юридической характеристики всех действующих на сегодняшний день налогов и сборов в Российской Федерации.

Прежде чем переходить непосредственно к определению налога, хотелось бы ещё раз отметить, что ни одно государство не может полноценно и успешно функционировать без чётко и грамотно установленной системы налогообложения. Система налогообложения государства представляет собой совокупность налогов и сборов, взимаемых с плательщиков в порядке и на условиях, определённых налоговым кодексом. Организация и структура налоговой системы той или иной страны определяет уровень ее государственного и экономического развития, ее положение в мире в целом.

Глава 2. Эффективность и развитие налоговой системы Российской Федерации

2.1 Анализ налоговых доходов бюджетной системы

В 2018 г. доходы бюджета расширенного правительства (далее – БРП), по предварительным данным Федерального казначейства, превысили объемы предыдущего года на 1,9 п.п. ВВП, или на 5870 млрд руб. в абсолютном выражении (табл. 2). При этом около 75% прироста доходов БРП было обеспечено за счет федерального бюджета, в том числе нефтегазовых доходов на 3046 млрд руб., или на 2,2 п.п. ВВП.

---

Таблица 2 Основные параметры бюджета расширенного правительства РФ в 2014–2018 гг.^[5]

	2014 г.		2015 г.		2016 г.		2017 г.		2018 г.		Изменения 2018 г. относительно 2017 г., п.п. ВВП
	млрд руб.	% ВВП	млрд руб.	% ВВП	млрд руб.	% ВВП	млрд руб.	% ВВП	млрд руб.	% ВВП
Доходы В том числе:	26 766	33,8	26 922	32,3	28 181	32,8	31 047	33,7	36917	35,6	1,9
нефтегазовые доходы	7434	9,4	5863	7,0	4844	5,6	5972	6,5	9018	8,7	2,2
ненефтегазовые доходы	19 332	24,4	21 059	25,3	23 337	27,2	25 075	27,2	27 899	26,9	-0,3
Расходы	27 612	34,9	29 741	35,7	31324	36,4	32 396	35,2	33881	32,7	-2,5
Дефицит (-) / профицит (+)	-846	-1,1	-2 819	-3,4	-3 143	-3,6	-1 349	-1,5	3 036	2,9	4,4
Справочно: ВВП, млрд руб.	79200		83 387		86010		92 089		103627

Ненефтегазовые поступления в консолидированный бюджет РФ в 2018 г. по сравнению с 2017 г. выросли на 2824 млрд руб. в абсолютном выражении, но сократились в долях ВВП на 0,3 п.п. Расходы бюджетной системы России сократились в 2018 г. по сравнению с январем – декабрем 2017 г. на 2,5 п.п. ВВП, увеличившись в абсолютном выражении на 1485 млрд руб.В 2018 г. доходы бюджетной системы РФ продемонстрировали максимальный уровень за 5-летний период, чему во многом способствовала благоприятная конъюнктура цен на сырьевые ресурсы.

Расходы бюджета расширенного правительства в долях ВВП в 2018 г., напротив, достигли минимального значения за 5-летний период, что, в свою очередь, стало возможным вследствие действия бюджетного правила, значительно ограничившего расходы федерального бюджета.

В итоге консолидированный бюджет РФ в 2018 г. был исполнен с профицитом (2,9% ВВП) – впервые в рассматриваемом периоде.

По данным за 2018 г., уровень доходов консолидированного бюджета страны вырос (табл. 3). По большинству отдельных компонент налоговой нагрузки была зафиксирована положительная динамика поступлений.

---

Таблица 3. Поступления основных налогов в бюджет расширенного правительства Российской Федерации в 2014–2018 гг.^[6]

	В % ВВП					Изменение 2018 г. относительно 2017 г., в п.п. ВВП	Прирост в 2018 г. в ценах 2017 г. относительно уровня 2017 г., %
	2014 г.	2015 г.	2016 г.	2017 г.	2018 г.
Доходы, всего	33,7	31,9	32,1	32,6	35,0*	2,4	15,8
Налог на прибыль	3,0	3,1	3,2	3,6	4,0	0,4	19,5
НДФЛ	3,4	3,4	3,5	3,5	3,5	0,0	7,8
Страховые взносы	6,3	6,4	6,7	6,4	6,3*	-0,1	6,1
НДС	5,0	5,1	5,4	5,6	5,8	0,2	12,3
Акцизы	1,4	1,3	1,6	1,7	1,5	-0,2	-4,7
НДПИ	3,7	3,9	3,4	4,5	5,9	1,4	42,3
Таможенные пошлины и сборы	6,9	4,0	3,0	2,8	2,9	0,1	11,5

Нефтегазовые доходы бюджета, резко сократившиеся в 2016 г., в 2018 г. продолжили свой рост. Объем таможенных пошлин и сборов начал повышаться (на +0,1 п.п. ВВП относительно уровня 2017 г., или +19,6% в реальном выражении), а поступления по НДПИ показали наибольший рост на 1,4 п.п. ВВП (на 39,8% в реальном выражении).

Страховые взносы и акцизы незначительно снизились, а поступления НДС выросли на 0,2 п.п. ВВП. Поступления по НДФЛ с 2016 г. идут следом за ВВП. Серьезных изменений в параметрах налоговой политики, действовавших в течение 2018 г., не происходило.

Нефтегазовые доходы. Базовая ставка НДПИ на нефть была сохранена в размере 919 руб. за 1 т. В итоге в условиях роста цен на нефть произошло увеличение поступлений нефтегазовых доходов (табл. 4).

Таблица 4. Объем поступлений вывозных пошлин на энергоносители и НДПИ в 2014–2018 гг., % ВВП

	2014 г.	2015 г.	2016 г.	2017 г.	2018 г.
НДПИ	3,7	3,9	3,4	4,5	5,9
Вывозные пошлины на энергоносители:	5,8	3,3	2,3	2,1	2,9
на нефть сырую	3,3	1,7	1,2	1,1	1,5
на товары, выработанные из нефти	1,9	0,9	0,5	0,4	0,6
на газ природный	0,6	0,7	0,6	0,6	0,8

---