Файл: Налоговый учет по налогу на имущество организаций (Об экономической сущности налога на имущество).pdf

Налоговые льготы по налогу на имущество организации существенно облегчают деятельность организаций, которым они предоставляются. При этом данные льготы способствуют развитию и совершенствованию деятельности различных отраслей в достаточно сложных рыночных отношениях. Эта деятельность необходима как государству, так и, прежде всего отдельной организации.

Порядок исчисления налога на имущество организации представляет собой один из важнейших процессов в системе налогообложения, учитывающий все этапы при обложении данным налогом. Данный процесс также позволяет правильно исчислять сумму налога посредством методологии расчета, установленной в законодательстве Российской Федерации. Установление сроков уплаты налога на имущество организации способствует четкому разграничению обязанностей налогоплательщиков производить оплату в срок, не нарушая тем самым всю систему взимания налогов.

Во второй главе дана краткая характеристика деятельности анализируемого предприятия ООО «Электромонтаж», основным видом деятельности является оказание электромонтажных работ. Кроме того, для более детального представления результатов работы ООО, в данном разделе был проведён анализ структуры его баланса, который показал, что за анализируемый период ситуация улучшилась. Что свидетельствует о том, что ООО «Электромонтаж» полностью платежеспособно, то есть может позволить себе единовременно рассчитаться со всеми краткосрочными обязательствами и при этом бесперебойно продолжать свою работу.

Касаемо работы бухгалтерии ООО «Электромонтаж» необходимо отметить, что бухгалтерский учет ведется в автоматизированной системе «1С: Бухгалтерия».

Возглавляет бухгалтерию главный бухгалтер, на которого и возложена обязанность по исчислению налога на имущество, а также предоставление налоговой декларации по данному налогу.

В третьей главе курсовой работы указаны предложения по оптимизации налога на имущество ООО «Электромонтаж», одно из которых заключается в переходе с общего режима налогообложения на упрощенный с уплатой единого налога. Реализация данного предложения на практике позволит сэкономить на налоге на имущество более 8,5 тысяч рублей за год.

И второе моё предложение заключается в смене способа начисления амортизации с линейного на способ уменьшаемого остатка, который также будет способствовать снижению налога на имущество, рассчитанного по остаточной стоимости объектов.

Библиография

Нормативно – правовые акты

1. Налоговый кодекс Российской Федерации Часть первая, утвержденная Министерством финансов от 31 июля 1998 года № 146-ФЗ (с изменениями от 28 декабря 2016 года № 475-ФЗ) // Справочно – правовая система «Гарант».
2. Налоговый кодекс Российской Федерации Часть вторая, утвержденная Министерством финансов от 5 августа 2000 года № 117-ФЗ (Редакция от 03.04.2017 (с изм. и доп., вступ. в силу с 04.05.2017)) // Справочно – правовая система «Гарант».
3. Гражданский кодекс РФ (часть 1 от 21.10.1994г.(в ред. от 28.03.2017 г № 39-ФЗ), часть 2 от 26.01.1996г (в ред. от 28.03.17 г № 39-ФЗ) // Справочно-правовая система «Консультант Плюс».
4. Федеральный закон «О бухгалтерском учете», принятый Госдумой РФ 22.11.2011 г, утвержденный Советом Федерации 29.11.2011 г и Президентом РФ 06.12.2011 №402 – ФЗ (с последующими изменениями и дополнениями – последние от 23.05.2016 №149 – ФЗ) // Справочно – правовая система «Гарант».
5. Федеральный законе "О подготовке и проведении в Российской Федерации чемпионата мира по футболу FIFA 2018 года, Кубка конфедераций FIFA 2017 года и внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации" (с изменениями на 1 мая 2017 года)// Справочно – правовая система «Электронный фонд правовой и нормативно-технической документации».
6. Постановление Правительства РФ от 18 февраля 2004 года №90 Об утверждении перечня товаров, производимых с использованием имущества организаций, не подлежащих освобождению от обложения налогом на имущество организаций, и (или) реализуемых такими организациями // Справочно – правовая система «Электронный фонд правовой и нормативно-технической документации».
7. Кодекс Российской Федерации об административных правонарушениях (Федеральный закон от 30 декабря 2001 года №195-ФЗ) (с изменениями на 7 июня 2017 года) (редакция, действующая с 1 июля 2017 года) // Справочно – правовая система «Электронный фонд правовой и нормативно-технической документации».
8. Приказ ФНС России от 24 ноября 2011 года №ММВ-7-11/895 Об утверждении форм и форматов представления в электронном виде налоговой декларации и налогового расчета по авансовому платежу по налогу на имущество организаций и порядков их заполнения (с изменениями на 5 ноября 2013 года) // Справочно – правовая система «Электронный фонд правовой и нормативно-технической документации».
9. Приказ МНС России от 07 июня 2004 года №САЭ-3-01/356@ Об утверждении Порядка и сроков представления в налоговые органы инвестором по соглашению о разделе продукции документов для освобождения от уплаты налога на имущество организаций в отношении имущества, используемого исключительно для осуществления деятельности, предусмотренной соглашением о разделе продукции // Справочно – правовая система «Электронный фонд правовой и нормативно-технической документации».
10. Постановление Правительства РФ от 30 сентября 2004 года №504 О перечне имущества, относящегося к железнодорожным путям общего пользования, федеральным автомобильным дорогам общего пользования, магистральным трубопроводам, линиям энергопередачи, а также сооружений, являющихся неотъемлемой технологической частью указанных объектов (с изменениями на 3 апреля 2013 года) // Справочно – правовая система «Электронный фонд правовой и нормативно-технической документации».
11. Постановление Правительства РФ от 24 февраля 2010 года № 84 «О заключении межгосударственных соглашений об избежание двойного налогообложения и о предотвращении уклонения от уплаты налогов на доходы и имущество » (в ред. от 26.04.2014 г) // Справочно – правовая система «Гарант».
12. Письмо МНС РФ от 11 марта 2001 года № ВТ-6-04/197 «О Методических рекомендациях для использования в практической работе при осуществлении контроля за правомерностью использования налогоплательщиками льгот по налогу на имущество предприятий » // Справочно – правовая система «Гарант».

Учебники и учебные пособия

1. Власова М.С., Суханов О.В. Налоги и налогообложение. Учебное пособие. – М.: Изд-во «КноРус», 2016. – 222 с.
2. Зарук Н.Ф., Носов А.В., Федотова М.Ю., Тагирова О.А. Налоги и налогообложение: Учебное пособие. – М.: ИНФРА-М, 2016. – 252 с.
3. Захарьин В.Р. Налоги и налогообложение. Учебное пособие. – М.: ИНФРА-М, 2016. – 336 с.
4. Качур О.В. Налоги и налогообложение. Учебное пособие. – М.: Изд-во «КноРус», 2016. – 432 с.
5. Кондраков Н.П., Кондраков И.Н. Налоги и налогообложение в схемах и таблицах: Учебное пособие. – М.: Издательств Проспект, 2016. – 224 с.
6. Лазарева Н.В. Налоги и налогообложение. – Ростов на Дону: Феникс., 2009. – 213 с.
7. Лопуста М. Г. Предпринимательство: Учебник. - М.: ИНФРА – М, 2009. – 608 с. – (Высшее образование).
8. Лыкова Л.Н. Налоги и налогообложение. Учебник и практикум. – М.: Юрайт – Издат.,2016 – 354 с.
9. Маршавина Л. Я., Чайковская Л. А. Налоги и налогообложение: Учебник. – М.: Юрайт – Издат., 2016. – 504 с.
10. Митюкова Э.С. Налоговое планирование. Более 60 законных схем. – М.: Изд-во АйСи Групп, 2016. – 352 с.
11. Налоговая политика и налоговое администрирование: Учебное пособие./ А.В. Аронов, В.А.Кашин /2-е изд. перераб. и доп. – М.: ИНФРА-М., 2016. – 544 с.
12. Налоговое консультирование: теория и практика / Под ред. Н.И.Малис. – М.: ИНФРА – М., 2017. – 416 с.
13. Налоговое право России: Учебник для вузов. / Отв. ред. д. ю. н., Ю. А. Крохина. – М.: Норма, 2012. – 656 с.
14. Налоги и налогообложение: Учебник и практикум для СПО/ под ред. Д.Г. Черника, Ю.Д.Шмелёва. – 2-ое изд. перераб. и доп. – М.: Издательство Юрайт, 2015. – 495 с.
15. Панов Е.Г. История налогов. Средние века. – М.: Изд-во Ленанд., 2015. – 200 с.
16. Пансков В.Г. Налоги и налогообложение. Теория и практика. Учебник. В 2 томах. Том 1. - М.: Юрайт – Издат.,2016 – 338 с.
17. Перов А.В., Толкушкин А.В. Налоги и налогообложение: Учебник. – 11-е изд. перераб. и доп. – М.: Юрайт – Издат, 2012. – 912 с.
18. Пилевина Е.В., Агеева С.Н. Налоги и налогообложение. Практикум. – М.: МГИМО-Университет, 2016. – 162 с.
19. Перов А. В. Налоги и налогообложение: Учебное пособие. – 7-е изд., перераб. и доп. – М:. Юрайт – Издат, 2013. – 720 с.
20. Петров А.В., Толкушкин А.В. “Налоги и налогообложение”: Учебное пособие. 5-е изд., перераб. и доп. – М.: Юрайт – Издат.,2013 – 996с.
21. Семенихина В. В. “Налог на имущество организации” комментарий к главе 30 Налогового кодекса Российской Федерации / Под общей ред. Семенихина В.В. – М.: Изд-во Эксмо, 2015. – 465 с.
22. Яшина Н.И., Гинзбург М.Ю., Чеснокова Л.А. Налоги и налогообложение: Практикум: Учебное пособие. – М.: РИОР, Инфра-М, 2017. – 80 с.

Приложения

Приложение 1

Таблица 2

Нормативные документы, регулирующие порядок исчисления налога на имущество

  Приложение 2

Таблица 3

Качественные и структурные изменения в составе бухгалтерского

баланса за 2018 год