Файл: Налоговый учет по налогу на имущество организаций (Об экономической сущности налога на имущество).pdf

Коэффициент оборачиваемости всех активов в 2018 году составил 3,65, что больше, чем в 2017 году на 2,71, данное увеличение составило 388,3%.

Полный цикл производства и обращения составил 98,63 дня, что на 284,34 дня меньше, чем в прошлом году, поэтому происходит увеличение деловой активности.

С каждого рубля основных средств производится и реализуется ООО «Электромонтажом» продукции на 20,78, что на 14,93 больше, чем в 2017 году. Данное увеличение составило 355,2%. Продолжительность одного оборота составляет 17,32 дня, что на 44,22 дня меньше, чем в 2017 году.

Отдача собственного капитала также увеличилась в 2018 году на 2,27 или 172,06% и составила 5,42, а продолжительность одного оборота уменьшилась на 47,87 по сравнению с 2017 годом – это говорит об увеличении оборачиваемости денежных средств, следовательно увеличилась деловая активность ООО «Электромонтаж». Продолжительность оборачиваемости оборотных активов в 2018 году составила 81,26 дня, что на 237,32 дня меньше, чем в 2017 году, что также свидетельствует о высокой деловой активности.

Срок хранения запасов в 2018 году снизился на 178,41 и составляет ≈ 9 дней, что увеличивает деловую активность.

Коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности на 2018 год составляет 5,82, что ≈ на единицу больше, чем в 2017 году. Это говорит о том, что в 2018 году дебиторская задолженность превращалась в денежные средства в течение отчетного периода 5,82 дней. Средний период погашения дебиторской задолженности составляет 61,86 дня, что на 11,46 дней меньше, чем в 2017 году.

Коэффициент оборачиваемости кредиторской задолженности на 2018 год составляет 11,18 дней, что на 9,83 дня или 828,15% больше, чем в прошлом году. Изменение данного показателя говорит о том, что в 2018 году ООО «Электромонтаж» требует всего 32 дня для погашения имеющейся кредиторской задолженности, что на 234 дня меньше, чем в 2017 году.

Далее для оценки эффективности использования имущества ООО «Электромонтаж», необходимо проанализировать показатели таблицы 6.

Таблица 6

Исходные данные для оценки эффективности использования имущества ООО «Электромонтаж»

Таблица 7

Показатели рентабельности ООО «Электромонтаж» за 2017-2018 года

Как видно из расчетов рентабельность производственно-хозяйственной деятельности увеличивается, так как общая рентабельность капитала увеличилась на 47%; с каждого рубля капитала получено чистой прибыли 43 копейки, что на 37 копеек больше, чем в 2017 году; рентабельность собственного капитала увеличилась на 55%; с каждого рубля производственных фондов получено прибыли 2 рубля 2 копейки, что на 1 рубль 90 копеек больше по сравнению с 2017 годом.

Ниже в таблице 8 проведена оценка эффективности управления ООО «Электромонтаж» за последние годы.

Таблица 8

Оценка эффективности управления ООО «Электромонтаж» за 2017 - 2018 года

Как видно из расчетов, эффективность управления увеличивается, так как с каждого рубля выручки получено балансовой прибыли 15 копеек, что на 7 копеек больше, чем в 2017 году; чистой прибыли больше на 6 копеек, чем в прошлом году. С каждого рубля затрат, вложенных в производство, получено 17 копеек прибыли, что на 8 копеек больше, чем в 2017 году, что свидетельствует о повышении эффективности управления.

ООО «Электромонтаж» осуществляет свою деятельность на основании учетной политики за № 17 от 26.12.2017 года.

Данная учетная политика составляется как для целей бухгалтерского, так и для целей налогового учета. Согласно учетной политики, учет в организации ведется в соответствии с установленными требованиями ПБУ 1/98 «Учетная политика организации» и на основании ФЗ «О бухгалтерском учете» № 402-ФЗ от 06.12 2011 г (ред. от 23.05.2016 N 149-ФЗ). Бухгалтерский учет в организации основывается на применение Плана счетов бухгалтерского учета и Инструкцией по его применению, утвержденному Приказом Минфина РФ от 31.10.2000 года № 94 н (ред. от 08.11.2010).

Организация производит оценку основных средств. Она производиться следующим образом:

• приобретенные путем оплаты денежными средствами – по фактической стоимости приобретения;
• изготовленные в собственном производстве – по стоимости готовой продукции;
• полученные по иным основаниям – по рыночной стоимости (ст. 40 НК РФ);

Оценка основных средств производится одинаково для бухгалтерского и налогового учета. Сроки полезного использования основных средств также устанавливаются единообразно для бухгалтерского и налогового учета. организация группирует основные средства в соответствии с Классификацией, установленной Правительством Российской Федерации от 01.01.2002 года № 1 (ред. от 07.07.2016). Если у одного объекта основных средств несколько частей, сроки полезного использования которых существенно отличаются, каждую такую часть учитывать как самостоятельный инвентарный объект. Основные средства стоимостью не более 100 000 рублей за единицу списываются по мере их поступления в эксплуатацию. Списание осуществляется одинаково для бухгалтерского и налогового учета. Также организация применяет линейный способ начисления амортизации по всем объектам. Затраты по ремонту основных средств включают в себестоимость продукции (работ, услуг) отчетного периода. Списание осуществляется одинаково для целей бухгалтерского и налогового учета.

Изменения в учетную политику организации вносятся в том случае, если произошли какие-либо изменения в законодательстве РФ.

2.2 Практика организации расчётов с бюджетом по налогам на имущество в ООО «Электромонтаж»

На балансе ООО «Электромонтаж» учитываются основные средства. Для того, чтобы рассчитать налог на имущество организации необходимы данные по остаточной стоимости основных средств. Расчет и отражение остаточной стоимости производиться организацией в «Отчете по основным средствам».

Чтобы более наглядно рассмотреть имеющиеся основные средства и остаточную стоимость, представим их в виде таблицы 9.

Таблица 9

Объекты основных средств на 2018 год ООО «Электромонтаж»

Изменения стоимость основных средств на начало и конец 2018 года, рассчитанные в таблице, можно изобразить в виде диаграмм на рисунке 3.

Рис. 3. Структура основных средств 2017-2018 года

По данным диаграммы структуры основных средств на начало 2018 года видно, что наибольшую долю в общей стоимости занимают административное здание, ударная колонна и гидравлический подъемник. Наименьшую долю в общей стоимости занимает перфоратор. Общая стоимость основных средств на начало 2018 года по данным таблицы составила 533312,31 рублей.

По данным диаграммы структуры основных средств на конец 2018 года видно, что наибольшую долю в общей стоимости занимает приобретенное организацией транспортное средство в составе другого имущества. Наименьшую долю составляет всё тот же перфоратор. Общая стоимость основных средств на конец 2018 года составила 712660,04 рублей.

Таким образом, можно сделать вывод, что общая стоимость на конец 2018 года увеличилась на 179347,73 рублей по сравнению с началом года.

ООО «Электромонтаж» является плательщиком налога на имущество организации, и следует отметить, что имущество в виде транспортного средства, которое было приобретено в 2018 году, с одной стороны, должно попадать под обложение налога на имущество по кадастровой стоимости как имущество приобретенное после 1 января 2018 года, а, с другой стороны, не попадает под двойное обложение, так как это транспортное средство Поэтому облагаться оно будет только транспортным налогом.

При определении налоговой базы ООО «Электромонтаж» руководствуется соответствующим положением Налогового кодекса Российской Федерации, а также иными нормативно-правовыми актами.

Средняя стоимость имущества за отчетный период при обложении налогом определяется как частное от деления суммы, полученной в результате сложения величин остаточной стоимости имущества на первое число каждого месяца отчетного периода и первое число месяца, следующего за отчетным периодом на количество месяцев в отчетном периоде, увеличенное на единицу.

Среднегодовая стоимость имущества, признаваемого объектом налогообложения за налоговый или отчетный период, определяется как частное от деления суммы, полученной в результате сложения величин остаточной стоимости имущества на первое число каждого месяца налогового или отчетного периода, и первое число, следующего за налоговым или отчетным периодом месяца на количество месяцев в налоговом или отчетном периоде, увеличенное на единицу.

Налоговым периодом для исчисления налога на имущество признается календарный год, а отчетным периодом является первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.

Так как анализируемая организация расположена в Тверской области, то порядок исчисления и уплаты налога на имущество, конкретизирован Законом данного субъекта, в соответствии с которым налоговая ставка, применяемая в организации, составляет 2,2%, налоговые льготы для данной организации не предусмотрены.

Сумма налога исчисляется по итогам налогового периода как произведение соответствующей налоговой ставки и налоговой базы, определенной за налоговый период.

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, определяется как разница между исчисляемой суммой налога суммами авансовых платежей по налогу, исчисленных в течение налогового периода.