Файл: Бухгалтерский управленческий учет.pdf

На основании приоритетных целей ПАО Газпром устанавливает основные направления бюджетирования. [24]

Рассмотрим взаимосвязь между системами стратегического, среднесрочного и краткосрочного планирования на основе СЦП, представленную в Приложение 3.

Бюджетирование является важным инструментом в принятии управленческих решений, а также основой финансовой независимости и устойчивости компании. [25]

Бюджеты компании формируются на основании стратегических целей организации.

ПАО Газпром в настоящее время составляет бюджеты на трехлетнюю перспективу.

При этом в организации процесс бюджетирования для финансовых и нефинансовых целей различен. Рассмотрим процесс бюджетирования в ПАО Газпром при планировании финансовых целей.

На рисунке 5 представлены этапы процесса бюджетирования при ориентации на достижение финансовых целей.

1. Первоочередным этапом бюджетирования в организации является определение целей компании и формирование на их основе предварительных планов и основных бюджетных показателей.
2. Затем происходит конкретизация планов по центрам ответственности ПАО Газпром – осуществляется разработка бюджетов структурных подразделений организации с учетом прошлогодних тенденций и фактических данных компании.

Рисунок 5 - Процесс бюджетирования в ПАО Газпром

1. Ежемесячно ПАО Газпром проводит план-фактный анализ разработанных бюджетов, а в дальнейшем при формировании годового бюджета проводится анализ и сопоставление плановых и прогнозных показателей.
2. В завершении процесса бюджетирования формируется бизнес-план на следующий год.

Благодаря осуществлению данного вида бюджетирования ПАО Газпром может корректировать бюджеты в процессе своей деятельности в соответствии с изменяющимися условиями внешней и внутренней среды.

Основной задачей бюджетирования в ПАО Газпром является оптимизация процесса движения ресурсов.[26]

Однако, несмотря на положительный опыт осуществления процесса бюджетирования в ПАО Газпром данный метод не позволяет осуществлять среднесрочное планирование на 2 и 3 год бизнес-плана.

Также одним из недостатков данной системы является отсутствие возможность определения рисков, что влияет на гибкость управления проектами и скорость принятия стратегических решений в ПАО Газпром.

Для устранения данных недостатков в отдельных случаях в ПАО Газпром применяется метод скользящего бюджетирования.

Данный способ бюджетирования предполагает поквартальное планирование показателей в пределах периода бюджетирования.

Процесс скользящего бюджетирования в ПАО Газпром представлен следующими этапами, представленными в Приложение 4.

Данный процесс проходит следующие основные этапы:

1. Утверждение бизнес-плана.
2. План-фактный анализ бюджета и его корректировка при необходимости.
3. Формирование поквартальных прогнозов.
4. Анализ годовых показателей. [27]

Данные виды бюджетов являются более точными с актуальной

Рассмотрим пример финансового бюджетирования в ПАО Газпром. Для этого произведем выборку отдельных показателей деятельности

ПАО Газпром и составим прогноз на формирование бюджета на следующий год (таблица 4).

Таблица 4

Прогнозный бюджет по основным показателям деятельности ПАО Газпром

Прогноз показателей бюджета проведем методом трендового анализа. Определим прогнозное значение объема добычи газа.

Данные представлены на рисунке 6 [28].

Объем добычи газа, млрд куб. м.

600

y = 26,25x + 383,7

R² = 0,7586

500

400

300

200

Объем добычи газа, млрд куб. м.

Линейная (Объем добычи газа, млрд куб. м.)

100

0

2015 г. 2016 г. 2017 г. 2018 г. 2019 г.

Рисунок 6 – Определение прогнозного значения объема добычи газа в 2018- 2019 гг. ПАО Газпром

Подставив в уравнение значение х равное 4 (прогнозный год -4), получим прогноз на 2018 год:

У₂₀₁₈ = 26,25 × 4 + 383,7 = 488,7 млрд. куб. м.

Подставив в уравнение значение х равное 5 (прогнозный год -5), получим прогноз на 2019 год:

У₂₀₁₉ = 26,25 × 5 + 383,7 = 514,95 млрд. куб. м.

Определим прогнозное значение действующих газовых скважин.

Данные представлены на рисунке 7. [42]

7550

Действующие газовые эксплуатационные скважины, ед.

7500

y = 40x + 7332,3

R² = 0,7219

7450

7400

7350

7300

Действующие газовые эксплуатационные скважины, ед.

Линейная (Действующие газовые эксплуатационные скважины, ед.)

7250

2015 г. 2016 г. 2017 г.

Рисунок 7 – Определение прогнозного значения количества действующих газовых скважин в 2018-2019 гг. ПАО Газпром

Подставив в уравнение значение х равное 4 (прогнозный год -4), получим прогноз на 2018 год:

У₂₀₁₈ = 40 × 4 + 7332,3 = 7492 ед.

Подставив в уравнение значение х равное 5 (прогнозный год -5), получим прогноз на 2019 год:

У₂₀₁₉ = 40 × 5 + 7332,3 = 7532 ед.

Таким образом, бюджетирование с использованием метода экстраполяции позволяет определить значение показателей на перспективу на основе тенденций прошлых лет.

Объем добычи зависит от числа скважин на начало планируемого года, изменения этого количества в течение года и показателей интенсивного и экстенсивного использования. [43]

Эксплуатационный фонд скважин представляет собой основную часть скважин и включает в себя действующие и бездействующие скважины.

Объем добычи включает в себя объем добычи из действующих и вновь введенных скважин. При этом учитываются такие показатели как:

-коэффициент использования скважин

-отношение времени работы всех скважин к суммарному календарному времени эксплуатационного фонда в тех же единицах измерения.

Время работы скважин выражается в скважиночасах, скважино-сутках или скважино-месяцах.;

коэффициент эксплуатации скважин – отношение времени работы скважин к суммарному календарному времени действующего фонда скважин;

На основании планируемого объема добычи нефти и газа определяется выручка от сдачи нефти и газа. Другой статьей доходов являются прочие услуги. Таким образом, бюджет продаж представляет собой расчет выручки от сдачи нефти и газа и реализации прочих услуг.

Рассмотрим бюджет продаж ПАО Газпром (таблица 5).

Таблица 5

Бюджет продаж ПАО Газпром за 2015 -2017 гг.

Таким образом, бюджет продаж показывает, что наибольшая прибыль ПАО Газпром получает от продажи газа. В 2015 году выручка от продажи газа составила 3054378800 тыс.руб., в 2016 году – 2659749091 тыс.руб., в 2017 году – 2871912237 тыс.руб.

Также выручка формируется от оказания услуг по транспортировке, продажи газового конденсата и других услуг.

От предоставления имущества в аренду ПАО Газпром в 2015т году получило 728268425 тыс.руб., в 2016 году – 730571086 тыс.руб., в 2017 году

– 826028567 тыс.руб.

За хранение газа в 2015 году организация получила 2656993 тыс.руб. выручки, в 2016 году - 2936501 тыс.руб. выручки, в 2017 году – 1668206

тыс.руб. выручки. [29]

Процесс бюджетирования при достижении нефинансовых целей ПАО Газпром имеет свои особенности. К нефинансовым целям деятельности ПАО Газпром относятся:

1. Развитие системы безопасности при выполнении производственных работ и работ по добыче газа.
2. Развитие кадрового потенциала организации.
3. Поиск новых рынков сбыта.
4. Развитие и совершенствование системы качества продукции.

Отличительной особенностью «нефинансового» бюджетирования является затратный характер бюджетов.

При этом можно выделить следующие этапы, представленные Приложение 5.

Цель бюджетирования - развитие кадрового потенциала организации посредством обучения.

Задание от руководителя компании направляется в кадровую службу. После рассмотрения задания кадровая служба определяет перечень мероприятий и направляет его в финансовую службу для утверждения бюджета.

Затем кадровая служба осуществляет заключение договоров на оказание услуг по обучению и рассчитывает фактические затраты. [30]

Рассмотрим пример бюджета, составленного для реализации нефинансовых целей (развитие кадрового потенциала) ПАО Газпром. Данные представлены в таблице 6.

Таблица 6

Бюджета на развитие кадрового потенциала ПАО Газпром

Таким образом, благодаря проработанному бюджету на развитие кадрового потенциала ПАО Газпром необходимо выделить бюджет в размере 303740 рублей.

При этом в общей сложности обучение пройдет 147 специалистов компании.

Разработка подобного плана позволяет заранее определить возможные расходы и скорректировать их в соответствии с наличием возможностей.

Таким образом, из таблицы видно, что затраты на обучение сотрудников не превышают запланированный бюджет. Экономия компании составит 96260 руб.

Таким образом, можно отметить, что в ПАО Газпром процесс бюджетирования имеет двухуровневую систему. При этом предусмотрены различные этапы при осуществлении финансового и «нефинансового» бюджетирования. Выбор методики бюджетирования зависит от целей организации. Бюджеты в организации составляются на разных стадиях деятельности организации. [31]

Расчет бюджетов позволяет рассчитать экономию или потери при осуществлении тех, либо иных показателей.

Таким образом, обобщив информацию второй главы можно сделать следующие выводы:

1. Специфика газовой отрасли определяет особенности бюджетирования на предприятиях данной сферы.
2. Также особенности бюджетирования в газовой отрасли обусловлено структурой организаций. Большинство организаций имеет головную и дочерние организации, что требует распределение бюджетов, как на дочерние подразделения, так и в целом на организацию.
3. На ПАО Газпром действует система скользящего бюджетирования, который помимо формирования бюджета содержит основные целевые установки и анализ достигнутых показателей. Важным этапом при осуществлении бюджетирования, направленного на достижение финансовых целей ПАО Газпром, является анализ полученных результатов, а также прогноз основных параметров эффективности
4. В работе разработан прогнозный бюджет ПАО Газпром по количеству действующих скважин и объему добычи газа с помощью метода экстраполяции.
5. В ПАО Газпром осуществляется финансовое и нефинансовое бюджетирование. Финансовое бюджетирование нацелено на решение экономических задач организации с ориентацией на эффективные результаты. Для реализации нефинансовых целей ПАО Газпром (к примеру, развитие персонала) разрабатываются бюджеты затрат, которые в дальнейшем сопоставляются с плановыми бюджетами, в результате чего выявляется эффективность мероприятий. [32]