Файл: Бухгалтерский управленческий учет.pdf

3. Бюджетирование - как основа повышения эффективности внутренней финансовой дисциплины предприятия (на примере ПАО Газпром)

​​​​​​​3.1 Необходимая среда и последовательность внедрения системы бюджетирования на предприятии (на примере ПАО Газпром)

Разработаем последовательную систему бюджетирования для ПАО Газпром. Для этого выделим систему целевых показателей, на основе которых предлагается строить систему бюджетирования:

1. Показатели финансового анализа, которые служат основой для принятия управленческих решений.

Можно выделить следующие контрольные показатели

• объем продаж, норматив запасов газа;
• норма прибыли до налогообложения и чистой прибыли.

1. Показатели использования ресурсов.

Контрольные показатели: прибыльность активов организации, показатели оборачиваемости, нормирование затрат, состояние кредиторской и дебиторской задолженности.

2. Технические показатели: количество скважин, объем добычи.

Для ПАО Газпром можно предложить многоуровневую систему бюджетирования по принципу снизу-вверх. Иными словами, разработка плана изначально будет осуществляться на уровне всего предприятия. Общий план будет содержать все 3 предложенные основные группы показателей деятельности организации, которые затем будут детализированы по центрам ответственности. [33]

При этом данные показатели окажут влияние на следующие бюджеты, представленные в таблице 7.

Таблица 7 - Изменение показателей бюджетов при воздействии на рассмотренные контрольные показатели

Далее выделим три центра ответственности для осуществления бюджетирования в ПАО Газпром – производство, добыча, продажи газа. Разработка бюджетов по центрам ответственности представлена в таблице 8.

Таблица 8

Разработка бюджетов для ПАО Газпром по центрам ответственности

Таким образом, трехуровневая система составления бюджетов позволяет сделать финансовый план более понятным и структурированным. Таким образом, ПАО Газпром целесообразно составлять различные бюджеты, что позволит спланировать конкретные направления деятельности. [34]

Рассмотрим наиболее значимые бюджеты и их форму. Бюджет продаж представлен в таблице 9.

Таблица 9

Бюджет продаж (для ЦО Продажи) ПАО Газпром на 2018 г. (поквартальный), тыс. руб. [44]

Источник: [28]

Таким образом, разбивка по кварталам позволит вовремя определить время в течение года в период которого произошли изменения показателей и оперативно отреагировать, и принять управленческое решение.

Также разбивка на виды поступлений позволит определить факторы, повлекшие изменение результирующего показателя.

Рассмотри бюджет запасов. Данные представлены в таблице 10.

Бюджет запасов имеет важное значение, так как характеризует оборачиваемость производства. Высокая степень оборачиваемости запасов является одним из показателей эффективности производственной деятельности. [36]

Таблица 10

Бюджет запасов ПАО Газпром на 2018 г. (поквартальный), тыс.руб.

Таким образом, можно отметить, что эффективная работа по разработке прогнозных бюджетов ПАО Газпром позволит повысить качество управления организацией и снизить возможные риски в будущем. [37]

Заключение

Бюджетирование является основой эффективного управления организацией. Оно является частью стратегии развития предприятия и направлено на снижение рисков, возникающих в результате осуществления хозяйственной деятельности.

Бюджетирование способствует оценке доходов и расходов организации, рыночных позиций, структуры и динамики производственной и финансовой деятельности.

Бюджетирование – это способ разработки системы плановых финансовых показателей, которые позволяют оценить и спрогнозировать обеспеченность организации ресурсами в будущем.

Можно выделить следующие основные задачи бюджетирования:

1. Привлечение различных источников финансирования;
2. Оценка отдачи на вложенный капитал;
3. Поддержание финансовой устойчивости организации;
4. Рационализация отношений с кредиторами и бюджетными организациями;
5. Определение резервов роста;
6. Координация деятельности внутренних подразделений организации;

Процесс бюджетирования является достаточно сложным и многогранным. Он состоит из ряда этапов, каждый из которых имеет своё значение. Эффективное управление на каждом этапе, а также грамотность расчётов позволяет эффективно реализовывать задачи на предприятии.

Среди основных бюджетов предприятия можно выделить следующие: бюджет операционной деятельности, бюджет инвестиционной деятельности бюджет продаж, бюджет доходов и расходов, операционные, текущие, перспективные бюджеты, бюджет финансовой деятельности.

В работе предложена система процесса бюджетирования, которая направлена на формирование полной и достоверной информации по основным группам показателей.

Бюджетирование необходимо осуществлять по центрам ответственности, что позволит детализировать деятельность компании.

Таким образом, трехуровневая система составления бюджетов позволяет сделать финансовый план более понятным и структурированным. Таким образом, ПАО Газпром целесообразно составлять различные бюджеты, что позволит спланировать конкретные направления деятельности. Можно обозначить такие бюджеты как: бюджет продаж, бюджет запасов, бюджет производства, бюджет затрат на оплату труда, бюджет накладных расходов, бюджет движения денежных средств, бюджет доходов и расходов.

Можно отметить, что эффективная работа по разработке прогнозных бюджетов ПАО Газпром позволит повысить качество управления организацией и снизить возможные риски в будущем.

Оценка деятельности организации на основе системы бюджетов и анализ финансовых бюджетов ПАО Газпром за 2015-2017 годы показал, что предприятие эффективно осуществляет свою деятельность, является финансово устойчивым и платёжеспособным. Финансирование деятельности в большей степени осуществляется за счет собственных средств, что снижает зависимость организации от внешних источников.

Список использованных источников

1. Андреев Р.Н. Экономическая сущность и принципы бюджетирования / Р.Н. Андреев // Современные тенденции развития науки и технологий. – 2017. – № 3-11 (24). – С. 36-38.
2. Гасанов Г.И. Бюджетирование как инструмент финансового планирования на предприятии / Г.И. Гасанов // Молодой ученый. – 2016. – №11. – С. 1828-1833.
3. Боровяк С. Н. Бюджетирование - экономическая основа качества системы управления / С.Н. Боровяк, Н.В. Хмельницкая // Молодой ученый. – 2015. – №19. – С. 362-365.
4. Иванов О.К. Бюджетирование как элемент управления финансовыми ресурсами / О.К. Иванов // Молодежь и наука. – 2017. – № 4.3. – С. 77.
5. Дрок Т. Е. Финансовое планирование и бюджетирование на предприятии / Т.Е. Дрок, Е.В. Коптева // Вопросы экономики и управления. – 2016. – №5.1. – С. 121-124.
6. Колмыкова Е. С. Бюджетирование как инструмент финансового планирования / Е.С. Колмыкова // Молодой ученый. – 2014. – №3. – С. 456- 458.
7. Дудка Е. С. Бюджетирование как метод эффективного планирования деятельности предприятия / Е.С. Дудка, Е.В. Натарова // Молодой ученый. – 2016. – №1. – С. 351-357.
8. Ковалева Н.В. Организация процесса бюджетирования на предприятии / Потребительская кооперация. – 2017. – № 1 (56). – С. 36-41.
9. Габдуллина Г.К. Понятие и сущность бюджетирования на предприятии, виды и содержание бюджетов /Г.К. Габдуллина, Ф.М. Зиннурова // Современное общество и власть. – 2017. – № 2 (12). – С. 163- 168.
10. Бочаров В.В. Коммерческое бюджетирование: учебник / В.В. Бочаров. – СПб.: Питер, 2013. – 368 с.
11. Иванова Н. Е. Особенности бюджетирования в строительной отрасли / Н.Е. Иванов, М.Э. Приступа // Молодой ученый. – 2017. – №14. – С. 360-363.
12. Ильин А.И. Планирование на предприятии: учеб. пособие 8-е изд., испр. и доп./ А.И. Ильин. – Мн.: Новое знание, 2012. – 700 с.
13. Лысенко Д.В. Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности: учеб. Пособие / Д.В. Лысенко. – М.: Инфра-М, 2016. – 320 с.
14. Бердникова Т.Б. Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятия: учеб. пособие / Т.Б. Бердникова. – М.: Инфра-М, 2016. – 224 с.
15. Никулина Н.Н. Финансовый менеджмент организации. Теория и практика: учеб. пособие / Н.Н. Никулина. – М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2016. – 511 с.
16. Буров А.В. Теоретико - методологические аспекты бюджетирования в зарубежной практике / А.В. Буров // Достижения науки и образования. – 2017. – № 6 (19). – С. 33-34.
17. Левушкина Н. В. Сравнительная характеристика методик бюджетирования деятельности предприятий / Н.В. Левушкина, Л.М. Макарова // Молодой ученый. – 2018. – №4. – С. 253-257.
18. Савчук В.П. Диагностика предприятия. Поддержка управленческих решений: учеб. пособие / В.П. Савчук. – М.: Бином. Лаборатория знаний, 2015. – 176 с.
19. Габдуллина Г.К. Совершенствование механизма оценки деятельности корпоративных структур в регионе (монография) / Г.К. Габдуллина, А.Е. Яковлев. Новосибирск: Издательство ЦРНС, 2016. – 172 с.
20. Михель В.С. Финансовая стратегия промышленных корпораций: учеб. пособие / В.С. Михель. – М.: Терминал – книга, 2016. – 206 с.
21. Колесник Н. Ф. Совершенствование процесса бюджетирования на предприятии /Н.Ф. Колесник, А.М. Шведкова // Молодой ученый. –2013. – №11. – С. 357-359.
22. Пястослов С.М. Анализ финансово-хозяйственной деятельности: учеб. пособие / С.М. Пястослов. – М.: Академия, 2016. – 336 с.
23. Просветов Г.И. Финансовый менеджмент. Задачи и решения: учеб. пособие / Г.И. Просветов. – М.: АльфаПресс, 2015. – 340 с.
24. Финансовый анализ ПАО «Газпром» - [Электронный ресурс] // Официальный сайт ПАО «Газпром». – URL: http:// www.gazprom.ru/investors/ disclosure/reports/2017/ (дата обращения: 17.04.2019).
25. Самсонов Н.Ф. Управление финансами. Финансы предприятий: учеб. пособие / Н.Ф. Самсонов. – М.: ИНФРА-М, 2017. – 364 с.
26. Бухгалтерская отчетность ПАО «Газпром» [Электронный ресурс] // Краткий анализ финансовых результатов. – URL: https://www.audit- it.ru/buh_otchet/7736050003_pao-gazprom/ (дата обращения: 17.04.2019)
27. Ткаченко М.Г. Анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия / М.Г. Ткаченко. – Комсомольск-на-Амуре: Амурский гуманитарно-педагогический университет, 2016. – 85 с.
28. Финансовый отчет ПАО «Газпром» - [Электронный ресурс] // Отчетность ПАО «Газпром» за 2017 г. – URL: http://www.gazprom.ru/f/posts/85/227737/gazprom_financial report / (дата обращения: 17.04.2019)
29. Прогнозирование и планирование на предприятии. - [Электронный ресурс] // Курс лекций для студентов по специальности Экономика и управление предприятием. – URL: http://edulib.pgta.ru/els//prognozirovanie_i_planirovanie_v_servise.pdf / (дата обращения: 26.04.2019)
30. Селезнева Н.Н. Финансовый анализ. Управление финансами: учеб. пособие / Н.Н. Селезнева. – М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2016. – 639 с.
31. Селезнева Н.Н. Анализ финансовой отчетности организации: учеб. пособие / Н.Н. Селезнева. – М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2016. – 583 с.
32. Ронова Г.Н. Анализ финансовой отчетности: учеб. пособие / Г.Н. Рогова. – М.: ЕАОИ, 2015. – 180 с.
33. Косорукова И.В. Экономический анализ: учеб. пособие / И.В. Косорукова – М.: МФПУ «Университет», 2016. – 432 с.
34. Финансовый словарь: [Электронный ресурс] // Информация о финансовых рынках. – URL: http://www.finam.ru / (дата обращения: 15.04.2019)
35. Петрова Е. С. Сущность бюджетирования в системе планирования / Е.С. Петрова// Молодой ученый. – - 2018. – №9. – С. 143-145.
36. Формы бухгалтерских документов [Электронный ресурс] // Справочная Правовая Система «Консультант Плюс». – URL: http://www.consultant.ru/ (дата обращения: 26.04.2019).
37. Финансовое планирование на предприятии: [Электронный ресурс] // Курс лекций для студентов по специальности Экономика. – URL: http: // http://www.e-college.ru / (дата обращения: 20.04.2019)
38. Левицкий М. Л. Организация финансово-экономической деятельности в образовательных учреждениях. Практическое пособие / М.Л. Левицкий, Т.Н. Шевченко. – М.: Владос, 2016. – 416 c.
39. Балакин М.В. Организация и планирование производства: учеб.пособие / М.В. Балакин, В.А. Рязанов - М.: Academia, 2018. –736 c.
40. Прогнозирование и планирование на предприятии: [Электронный ресурс] // Курс лекций для студентов по теме Прогнозирование и планирование экономики. – URL: http://edulib.pgta.ru/els/ /prognozirovanie_i_planirovanie_v_servise.pdf / (дата обращения: 20.04.2019)
41. Программы для финансового анализа: [Электронный ресурс] // Финансовый анализ, библиотека бизнес-планов, бюджетирование. – URL: http://www.finanalis.ru / (дата обращения: 20.04.2019)
42. Когденко В.Г. Краткосрочная и долгосрочная финансовая политика: учеб пособие / В.Г. Когденко. – М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2014. – 479 с.
43. Балдин К.В. Антикризисное управление: макро- и микроуровень: учеб. пособие. /К.В. Балдиню – М.: Дашков и К, 2016. – 268 c.
44. Социальная ответственность ООО «Газпром газомоторное топливо»: [Электронный ресурс] // Официальный сайт ООО «Газпром газомоторное топливо». – URL: http://gazprom-gmt.ru/about/managers / (дата обращения: 20.04.2019).