Файл: Виды налогов. Классификация налогов. Налоговая система.Налоговая политика.pdf

Введение

Взимание налогов - древнейшая функция и одно из основных условий существования государства, развития общества на пути к экономическому и социальному процветанию. Как известно, налоги появились с разделением общества на классы и возникновением государственности, как взносы граждан, необходимые для содержания публичной власти. В истории развития общества еще ни одно государство не смогло обойтись без налогов, поскольку для выполнения своих функций по удовлетворению коллективных потребностей ему требуется определенная сумма денежных средств, которые могут быть собраны только посредством налогов. Исходя из этого, минимальный размер налогового бремени определяется, суммой расходов государства на исполнение минимума его функций: управление, оборона, суд, охрана порядка, - чем больше функций возложено на государство, тем больше оно должно собирать налогов.

Налоги представляют собой обязательные индивидуальные безвозмездные платежи, взимаемые с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств, в целях финансового обеспечения государства.

Но доходы государства обеспечиваются не только налогами, государство может взимать и другие обязательные платежи, такие как сборы и пошлины.

Сборы – это разнообразные виды налогов, платежей, изъятий, которые в обязательном порядке вносятся предприятиями, организациями, гражданами в порядке оплаты услуг, оказываемых им государственными органами.

Обычно взимание налогов строится государством таким образом, чтобы обеспечить формирование всех уровней бюджетной системы страны. Например, в Российской Федерации это бюджет федеральный, бюджеты субъектов Федерации и бюджеты муниципальных образований. Соответственно и налоги в Российской Федерации бывают федеральные, региональные и местные.

Принцип единства налоговой системы указывает на то, что перечень налогов, взимаемых в Российской Федерации закрытый, то есть одинаковый на всей территории России, но региональным властям и местным органам самоуправления дано право регулировать объем налоговых поступлений за счет тех полномочий, которые предоставлены им налоговым законодательством.

В этой связи региональные налоги – это сборы и налоговые отчисления, которые пополняют региональный бюджет. Региональные налоги взимаются по общим принципам налогообложения и требуют от налогоплательщиков организации расчетов с бюджетом.

---

Актуальность данной темы заключается в том, что юридические лица - налогоплательщики, в силу получения доходов, владения имуществом, пользования природными ресурсами и проч. обязаны платить налоги, а уплата налогов требует аккумулирования информации о наличии объекта налогообложения, особенностях исчисления налога, расчета величины налогового обязательства и его погашения. Данная информация позволяет своевременно и в полном объеме исполнять организациям обязанности налогоплательщика и избегать ответственности за налоговые правонарушения, к которым относят несвоевременную или неполную уплату налогов, непредставление или несвоевременное представление налоговой отчетности. Вся необходимая информация о состоянии расчетов организации с бюджетом по налогам собирается и накапливается в бухгалтерском, а при необходимости ее дополнить и в налоговом учете.

Все вышесказанное указывает на важность и значимость темы выпускной квалификационной работы, а также позволяет сформулировать цель исследования.

Цель выпускной квалификационной работы заключается в исследовании теории и практики документального оформления и учета расчетов с бюджетом по региональным налогам и сборам.

Достижение цели возможно при последовательном решении следующих задач:

- изучение экономической сущности регионального налогообложения;

- исследование принципов взимания региональных налогов;

- изучение порядка документального оформления и учета расчетов с бюджетом по региональным налогам и сборам;

- изучение деятельности ООО «Торговый Дом «Триумф Гурмэ»;

- исследование практики документального оформления и учета расчетов с бюджетом по региональным налогам и сборам на примере ООО «Торговый Дом «Триумф Гурмэ»;

- поиск путей совершенствования документального оформления и учета расчетов с бюджетом по региональным налогам и сборам в ООО «Торговый Дом «Триумф Гурмэ».

Объектом исследования является ООО «Торговый Дом «Триумф Гурмэ».

Предметом исследования является порядок документального оформления и учета расчетов с бюджетом по региональным налогам и сборам.

Нормативную основу исследования составляют налоговый кодекс РФ, региональные законы г. Москвы и др. субъектов Федерации по транспортному налогу, налогу на имущество организаций и налогу на игорный бизнес, ФЗ «О бухгалтерском учете» №402-ФЗ от 06.12.2011г., план счетов бухгалтерского учета, формы налоговых деклараций по региональным налогам и инструкции по их заполнению.

---

Теоретическую основу исследования составляют труды таких ученых-экономистов как: Гомола А. И., Пансков В.Г., Поляк Н.Б., Буруновой А.В. и др.

При написании работы планируется применение следующих методов: сбор фактов, их анализ, сравнение и сопоставление, ситуационное моделирование, обобщение информации и др.

Выпускная квалификационная работа состоит из введения, двух глав, списка использованных источников и приложений.

Во введении обосновывается актуальность темы исследование, ставятся его цель и задачи, определяется нормативная, теоретическая и методическая основа, приводится структура работы.

В первой главе рассмотрена экономическая сущность региональнгого налогообложения

Во второй главе рассмотрены учет расчетов по региональным налогоам ис борам на примере компании

В заключении подводятся итоги работы в виде основных выводов и предложений.

Список использованных источников содержит позиций, в том числе нормативно-правовые акты, литературу и интернет-сточники. 10 рисунков, 12 таблиц.

Глава 1. Теоретико-правовые основы организации бухгалтерского учёта расчетов с бюджетом по налогам и сборам

• 1. Экономическая сущность регионального налогообложения

Экономическая сущность налогов невозможно раскрыть без изучения понятия самого налога. Проанализировав работы многих авторов за последнее десятилетие ясно, что до сих пор к единому определению данного понятия так и не пришли. Для тщательного анализа и определения сущности налогов, необходимо исследование методологии налогообложения. Другими словами, необходимо проанализировать систему методов познания, которая связывает теорию и практику налогов.

Многие ученые и исследователи к определению «налог» подходят с разных позиций. Возможно, рассматривать налог с философской стороны, рассуждая о необходимом благе и зле, а возможно характеризовать его как экономическую категорию. Как экономическая категория налог имеет специфическое общественное назначение, а именно формирование и использование денежных средств страны.

---

С одной из сторон, налог принадлежит к финансово-распределительной категории, которая связана с формирование финансовых резервов на стадии распределения и перераспределения ВВП.

С другой стороны (правовой природы), налог есть мера упорядочения, ведения имущественных отношений участников общества и государства в определенные границы. Другими словами, это система правоотношений налогоплательщика и государства на основании законности, принуждения, безвозмездности, а, следовательно, понятие налог можно рассматривать как юридический аспект.

Налог можно рассматривать так же и в политическом аспекте: с позиций воспроизводства системы государственной власти, уравновешение интересов государства и разных слоев общества.

Большинство авторов подчеркивают свои отдельные характеристики, которые берут за основу при определении понятия. Так А.В. Брызгалин дал характеристику налогу как комплексной категории, которая имеет экономическое и юридическое значение^[1].

Под редакцией Юткиной Т.Ф. была сформулирована такая характеристика, что налог является не только правовой категорией, но также фискальной, финансовой, экономической и, конечно же, философской^[2].

Классики политической экономии Смит А. и Рикардо Д. пришли к единому пониманию сущности налога, несмотря на явное различие в трактовке. Сущность налогов они видят в том, чтобы рассматривать налог их как категорию непроизводительного характера, которая обуславливается сущностью и ролью государства.

Тургенев Н.И является основоположником финансовой науки России. В своих работах он связывает возникновение налогов тесно с государством. Его взгляды неоднозначны. С одной стороны, налог характеризует как добровольный взнос граждан в бюджет государства для его функционирования, а с другой – все-таки указывает на принудительность уплаты взносов налогоплательщиками.

Орлова М.Ф. рассматривает налог в качестве пожертвования, которое приносят граждане для безопасности и пользы всего государства и общества.

Иловайский С.И. решил определить налог как принудительный денежный взнос частных хозяйств по закону. Озеров И.Х. указывает, что налог – принудительный сбор, взимаемый с лиц с определенной территории в бюджет государства с целью покрытия расходов.

Изучая и анализируя все взгляды отечественных ученых конца XIX – начала XX веков, можно их объединить в одно определение, по которому налог – принудительное изъятие от налогоплательщика определенного количества денежных средств без соответствующего эквивалента.

---

В таблице 1 приведены мнения авторов, у которых различны определения налога, но все они содержат общие признаки.

Таблица 1

Определение понятия «налог» в различных источниках

Источник	Определение
Налоговый кодекс	Налог – обязательный, индивидуальный безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения, принадлежавших им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.
Э. Селигман	Налог – принудительный сбор, взымаемый государством с отдельного лица для покрытия расходов, вызванных общегосударственными нуждами, без всякого отношения к специальной выгоде плательщика.
В.А. Кашин	Налог – это установленное законом одностороннее обязательство лица участвовать в финансировании деятельности публичного образования (налоговое обязательство).
А.И. Худяков, М.Н. Бродский, Г.М. Бродский	Налог – это принудительное изъятие государством в целях финансового обеспечения своей деятельности денежных средств, принадлежащих на праве собственности организациям и физическим лицам.
И.И. Янжул	Под именем налогов должно разуметь такое односторонние экономические пожертвования граждан или подданных, которые государство или иные общественные группы в силу того, что они являются представителями общества, взимают легальным путем и законным способом из их частных имуществ для удовлетворения необходимых общественных потребностей и вызываемых ими издержек.
Советский энциклопедический словарь	Налоги – принудительные сборы, взымаемые с населения на известной территории на установленных законном основаниях, в целях покрытия общих потреб- ностей государства.
К.Р. Макконнелл, С.Л. Брю	Налог – принудительная выплата правительству домохозяйством или фирмой денег (или передача товаров и услуг), в обмен на которые домохозяйство или фирма непосредственно не получают товары или услуги, причем такая выплата не является штрафом, наложенным судом за незаконные действия.

Из таблицы 1 можно особо выделить определение коллектива авторов - А.И. Худяков, М.Н. Бродский и Г.Н. Бродский. По их мнению, налог представляет собой обязательный платеж в пользу государства, причем этим свойством обладает с момента образования государств.

---