Файл: Виды налогов. Классификация налогов. Налоговая система.Налоговая политика.pdf

Налоговая декларация по транспортному налогу заполняется главным бухгалтером «ООО «ТД «ТриумфГурмэ»» и представляется не позднее 1 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Декларация по транспортному налогу представляется на бумажном носителе в виде почтового отправления с описью вложения.

В верхней части каждой страницы налоговой декларации по транспортному налогу указывается идентификационный номер и код причины постановки на учет «ООО «ТД «ТриумфГурмэ»», а также указывается порядковый номер страницы.

Титульный лист заполняется главным бухгалтером «ООО «ТД «ТриумфГурмэ»», кроме раздела «Заполняется работником налогового органа».

При подтверждении достоверности и полноты сведений, указанных в налоговой декларации, по строке «Руководитель» проставляется подпись руководителя «ООО «ТД «ТриумфГурмэ»», которая заверяется печатью «ООО «ТД «ТриумфГурмэ»», проставляется дата подписания налоговой декларации.

По коду строки 010 указывается код бюджетной классификации, по которому подлежит зачислению сумма транспортного налога, указанная в строке с кодом 030.

По коду строки 020 указывается код административно-территориального образования, на территории которого находятся транспортные средства.

По коду строки 030 указывается исчисленная сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, которая формируется как сумма значений по графе 14 строки 020 всех страниц Раздела 2 налоговой декларации с соответствующим кодом ОКАТО.

По коду строки 040 указывается сумма авансовых платежей, подлежащая уплате в бюджет в течение налогового периода.

По коду строки 050 указывается сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, значение которой определяется как разность показателей по кодам строк 030 и 040.

Раздел 2 заполняется главным бухгалтером «ООО «ТД «ТриумфГурмэ»» по легковому автомобилю, находящемуся в собственности организации.

По коду строки 010 указывается соответствующий код ОКАТО.

По коду строки 020 указывается:

• • в графе 1 указывается порядковый номер записи сведений о транспортном средстве;
  • в графе 2 указывается код вида транспортного средства;
  • в графе 3 указывается идентификационный номер транспортного средства по документу о регистрации транспортного средства;
  • в графе 4 указывается марка транспортного средства из документа о государственной регистрации транспортного средства;
  • в графе 5 указывается регистрационный знак транспортного средства;
  • в графе 6 указывается налоговая база, которая определяется как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах;
  • в графе 7 указывается код единицы измерения налоговой базы.
  • в графе 8 указывается срок использования транспортного средства (полных лет);
  • в графе 9 указывается коэффициент, определяемый как отношение числа полных месяцев, в течение которых данное транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом периоде (отчетном периоде), значение коэффициента указывается в виде десятичной дроби с точностью до сотых долей.
  • в графе 10 указывается ставка транспортного налога;
  • в графе 11 указывается исчисленная сумма налога;
  • в графе 12 указывается код налоговой льготы по транспортному налогу;
  • в графе 13 указывается сумма налоговой льготы.
  • в графе 14 указывается исчисленная сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, значение которой определяется как разность значений, указанных в графе 11 и 13.

---

В качестве рекомендаций можно предложить организации продать имущество, которым она не пользуется.

Для оптимизации налога на имущество в такой ситуации рекомендуем рассмотреть вариант заключения лизинговой сделки. Дело в том, что у нее есть существенные достоинства по сравнению с банковским займом. Учет объекта на балансе компании, дающей его в лизинг, освободит вас от налога на все время контракта. Если на дату получения прав собственности на актив амортизация окажется полностью начисленной, вам в принципе не придется платить этот налог.

Если объект не полностью амортизирован, он принимается на учет по остаточной стоимости, которая, очевидно, гораздо ниже изначально имевшейся цены. Постановка основного средства на баланс лизингополучателя позволяет использовать ускоренный коэффициент амортизации 3. Эта льгота также относится к объектам, первоначально учтенным у лизингодателя и принятым на баланс по остаточной стоимости по завершении договора.

Автопарк компании представлен в основном грузовиками российского производства. Выпуск их рестайлинговых моделей и более гибкая политика скидок завода-изготовителя стали причиной для снижения рыночной стоимости сопоставимых транспортных средств. Поэтому компания решила провести переоценку объектов основных средств. После чего изначальная стоимость сократилась на 30 %. Размер амортизационных отчислений снизился до 350 тыс. руб., а остаточная стоимость – до 1,4 млрд руб. Размер ежегодного налога на имущество стал составлять 30,8 млн руб. Таким образом, предприятие провело оптимизацию налога на имущество на 13,2 млн руб. в год. Безусловно, пришлось оплатить услуги независимых оценщиков, но эти суммы нельзя сравнивать с полученной выгодой. Подчеркнем, что по действующему законодательству размер оплаты услуг оценщика не может иметь связи с итоговой стоимостью.

Заключение

В процессе написания работы поставленная цель была достигнута, то есть были исследованы особенности организации расчетов с бюджетом по региональным налогам и сборам в Российской Федерации.

Все поставленные задачи были выполнены:

• • была раскрыта экономическая значимость региональных налогов и сборов;
  • проанализирована нормативно-правовая база для осуществления расчетов и организации учета региональных налогов и сборов;
  • рассмотрены теоретические вопросы бухгалтерского учета региональных налогов и сборов»;
  • рассмотрена практика организации расчетов с бюджетом по региональным налогам и сборам на примере «ООО «ТД «ТриумфГурмэ»»;
  • выявлены особенности расчетов с бюджетом по региональным налогам и сборам.

---

В результате изучения первой главы работы были сделаны следующие выводы:

• • налогоплательщиками налога на имущество организаций признаются: российские организации, иностранные организации, осуществляющие деятельность в Российской Федерации через постоянные представительства и (или) имеющие в собственности недвижимое имущество на территории Российской Федерации, на континентальном шельфе Российской Федерации и в исключительной экономической зоне Российской Федерации;
  • налогом на имущество организаций облагается только движимое и недвижимое имущество, учитываемое на балансе организации в качестве объектов основных средств по правилам бухгалтерского учета;
  • максимальная ставка налога на имущество организаций не может превышать 2,2 процента налоговой базы. На территории города Москвы ставка налога также составляет 2,2 процента;
  • налоговая база по налогу на имущество представляет собой среднегодовую стоимость имущества, учитываемого по остаточной стоимости;
  • налоговым периодом по налогу на имущество организаций признается календарный год, а отчетными периодами - квартал, полугодие и 9 месяцев календарного года. Сроки уплаты авансовых платежей и суммы налога по итогам года должны устанавливаться законом субъекта РФ. На территории города Москвы установлены: срок уплаты авансовых платежей – не позднее 30 числа месяца, следующего за отчетным периодом; срок уплаты налога – не позднее 30 марта;
  • налоговые декларации по итогам налогового периода представляются налогоплательщиками не позднее 30 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом;
  • плательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения согласно Налоговому Кодексу Российской Федерации;
  • объектами налогообложения по транспортному налогу признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные и другие водные и воздушные транспортные средства;
  • налоговая база по транспортному налогу определяется как мощность двигателя в лошадиных силах, паспортная статическая тяга реактивного двигателя в килограммах силы, валовая вместимость в регистровых тоннах, единица транспортного средства в зависимости от объекта налогообложения.
  • налоговым периодом по транспортному налогу признается календарный год, а отчетными периодами - квартал, полугодие и 9 месяцев календарного года. Сроки уплаты авансовых платежей и суммы налога по итогам года должны устанавливаться законом субъекта РФ. На территории города Москвы установлены: срок уплаты авансовых платежей – не позднее 30 числа месяца, следующего за отчетным периодом; срок уплаты налога – не позднее 1 февраля;
  • налоговые декларации по транспортному налогу представляются налогоплательщиками не позднее 1 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

---

Во второй главе были изучены финансовое состояние организации и особенности учета и налогообложения по налогу на имущество организаций и транспортному налогу на «ООО «ТД «ТриумфГурмэ»». В ходе анализа финансово-хозяйственной деятельности «ООО «ТД «ТриумфГурмэ»» был сделан вывод, что рассчитанный показатель рентабельности (окупаемости) производственной деятельности имел тенденцию к снижению, что свидетельствует о снижении эффективности работы «ООО «ТД «ТриумфГурмэ»». Также отрицательной оценки заслуживает убыток, полученный «ООО «ТД «ТриумфГурмэ»» по итогам 2019 года, который составил 761 тысячу рублей, что на 1 миллион 69 тысяч рублей больше, чем в предыдущем году.

Учет имущества и транспортных средств на «ООО «ТД «ТриумфГурмэ»» ведется с использованием инвентарных карточек учета основных средств формы № ОС-6. Инвентарная карточка открывается на каждый инвентарный объект. Налог на имущество уплачивается в отношении движимого и недвижимого имущества, находящегося на балансе в качестве объектов основных средств по ставке 2,2 процента от налогооблагаемой базы – среднегодовой стоимости имущества не позднее 30 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом. Учет расчетов с бюджетом по налогу на имущество на «ООО «ТД «ТриумфГурмэ»» ведется в соответствие с принятым планом счетов на счете 68 «Расчеты по налогам и сборам» на отдельном субсчете 68-8 «Налог на имущество».

В соответствии с учетной политикой «ООО «ТД «ТриумфГурмэ»» налог на имущество начисляется за счет расходов организации и относится на счет 91 «Прочие доходы и расходы» субсчет 91-2 «Прочие расходы».

Транспортный налог уплачивается «ООО «ТД «ТриумфГурмэ»» в отношении легкового автомобиля с мощностью двигателя– 231 лошадиная сила по ставке 35 рублей в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя не ранее 1 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Синтетический учет расчетов с бюджетом по транспортному налогу в «ООО «ТД «ТриумфГурмэ»» ведется в соответствие с принятым планом счетов на счете 68 «Расчеты по налогам и сборам» на отдельном субсчете 68-7 «Налог на владельцев автотранспортных средств».

В соответствии с учетной политикой «ООО «ТД «ТриумфГурмэ»» транспортный налог начисляется за счет расходов организации и относится на счет 91 «Прочие доходы и расходы» субсчет 91-2 «Прочие расходы».

Использование данной работы представляется возможным организациям, расположенным на территории города Москвы и имеющим на балансе транспортные средства и недвижимое имущество. А так как в данный век – автоматизации и мобильности – практически ни одно предприятие не осуществляет свою деятельность без использования транспортных средств и имущества, необходимость исследования, в котором приведены данные относительно города Москвы, имеет практическую значимость.

---

Список использованной литературы

1. Абакумов Р.Г. Управление оптимизацией налогообложения в организации. [Электронный ресурс] /Р.Г. Абакумов// Современные подходы к модернизации экономики, образования и кооперации Тезисы докладов международной научно-практической конференции профессорско- преподавательского состава и аспирантов. 2012. - С. 20-21. - http://elibrary.ru/item.asp?id=22725254 (дата обращения 1.03.2020)
2. Балихина, Н.В. Финансы и налогообложение организаций [Текст] Учебник для магистров, обучающихся по направлениям "Финансы и кредит" и "Экономика" в квадратных скобках текст / Н.В. Балихина, М.Е. Косов, Т.Н. Оканова. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2015. - 623 c.
3. Барулин, С.В., Динес В.А Теория и история налогообложения [Текст] Учебник / С.В. Барулин, В.А. Динес / - М.: КноРус, 2016. – 406 с.
4. Барулин, С.В., Ермакова Е.А., Степаненко В.В. Налоговый менеджмент [Текст] Учеб. пособие. /С.В. Барулин, Е.А. Ермакова, В.В. Степаненко/ - М.: ИТК «Дашков и К° », 2012. - 332 с.
5. Баннова, К.А., Долгих И.Н., Кузьмина Н.А. Совершенствование методики распределения налоговых доходов регионов от консолидированной группы налогоплательщиков на основе добавленной стоимости [Текст] /К.А. Баннова, И.Н. Долгих, Н.А. Кузьмина// Финансы и кредит – 2016. – С. 29-39
6. Бобринев, Р.В., Гулиева Н.Б Принципы налоговой оптимизации [Текст] /Р.В. Бобринев, Н.Б. Гулиева// Вестник Кемеровского государственного университета – 2014. - №4 (60) – С. 256-261
7. Брызгалин, А.В. Система налогов и сборов в Российской Федерации: установление, введение и отмена налогов [Текст] Финансовое право Российской Федерации: учебник /А.В. Брызгалин/ - М.: Юристъ, 2016.

– 350с.

1. Булетова, Н.Е., Карабинцева С.А., Копылов С.И. и др. Экономика фирмы [Текст] Учебное пособие /Н.Е. Булетова, С.А. Карабинцева, С.И. Копылов и др./ – Волгоград: Сфера, 2016. – 236с.
2. Герасимова М.В. Налогообложение [Текст] Учебно-методический комплекс /М.В. Герасимова/ – Уфимский государственный нефтяной технический университет, 2015. – 248с.
3. Гребенникова В.А. Выбор режима налогообложения как инструмент налогового планирования [Текст] /В.А. Гребенникова // Известия высших учебных заведений. Пищевая технология – 2014. - №3 – С. 13-15
4. Дадашев, А.З. Налоги и налогообложение в Российской Федерации [Текст] Учебное пособие /А.З. Дадашев/ - М.: Вузовский учебник, НИЦ ИНФРА-М, 2015. - 240 c.
5. Джаарбеков, С.М. Основы налогового планирования: Методическая база законной оптимизации налогообложения [Текст] /С.М. Джаарбеков, Г.М. Акчурина, О.А. Старостина/ - СПб.: МЦФЭР, 2016. -245 с.
6. Джевицкая Е.С. Методические подходы к оценке финансово- экономической безопасности предприятия [Электронный ресурс] /Е.С. Джевицкая// Менеджмент в социальных и экономических системах Сборник статей VIII Международной научно-практической конференции. Под научной редакцией С.Д. Резника. 2016. - С. 33-37. –https://elibrary.ru/item.asp? id=28433719 (дата обращения 12.02.2020)
7. Джевицкая Е.С., Тютяев А.А. Механизмы управления экономической безопасностью производственного предприятия [Электронный ресурс] /Е.С. Джевицкая, А.А. Тютяев// Символ науки. 2017. – С. 131-135. – http:elibrary.ru/item.asp?id=32739347 (дата обращения 5.03.2020)
8. Джевицкая Е.С. Повышение финансово-экономической безопасности предприятия на основе управления его деловой активностью [Электронный ресурс] /Е.С. Джевицкая// Управление экономическими системами: электронный научный журнал. 2016. - № 11 (93). С. 22 – 26.

---