Файл: Виды налогов. Классификация налогов. Налоговая система.Налоговая политика.pdf

• за первый квартал уплата авансового платежа по налогу на имущество производится не позднее 30 апреля;
• за полугодие уплата авансового платежа по налогу на имущество производится не позднее 30 июля;
• за девять месяцев уплата авансового платежа по налогу на имущество производится не позднее 30 октября.

Налоговым периодом признается календарный год.

Налоговые декларации по итогам налогового периода представляются «ООО «ТД «ТриумфГурмэ»» в ИФНС по городу Москве не позднее 30 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Сумма налога на имущество организаций исчисляется как произведение соответствующей налоговой ставки и налоговой базы, определенной за налоговый период. При этом сумма, причитающаяся к уплате в бюджет по итогам года, определяется с учетом сумм авансовых платежей, уплаченных в течение года.

Синтетический учет расчетов с бюджетом по налогу на имущество на «ООО «ТД «ТриумфГурмэ»» ведется в соответствие с принятым планом счетов на счете 68 «Расчеты по налогам и сборам» на отдельном субсчете 68-8 «Налог на имущество».

В соответствии с учетной политикой «ООО «ТД «ТриумфГурмэ»» налог на имущество начисляется за счет расходов организации и относится на счет 91 «Прочие доходы и расходы» субсчет 91-2 «Прочие расходы».

Уплата налога на имущество производится главным бухгалтером «ООО «ТД «ТриумфГурмэ»» платежным поручением с расчетного счета не позднее 30 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом.

По учету расчетов по транспортному налогу главным бухгалтером «ООО «ТД «ТриумфГурмэ»» составляется корреспонденция счетов, представленная в таблице 11.

Таблица 11

Учет расчетов по налогу на имущество на «ООО «ТД «ТриумфГурмэ»»

Дебет	Кредит	Содержание хозяйственной операции
91-2	68	Начисление налога на имущество за счет расходов ООО "Волга-1"
68	51	Уплата налога на имущество с расчетного счета платежным поручением

В соответствии с главой 28 Налогового кодекса Российской Федерации «ООО «ТД «ТриумфГурмэ»» является плательщиком транспортного налога.

Объектом налогообложения является легковой автомобиль, находящийся в собственности «ООО «ТД «ТриумфГурмэ»» и зарегистрированный в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Налоговой базой для легкового автомобиля, находящегося в собственности «ООО «ТД «ТриумфГурмэ»» является мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах – 231 лошадиная сила.

---

Налоговые ставки по транспортному налогу установлены законом города Москвы и в отношении автомобиля «ООО «ТД «ТриумфГурмэ»» составляет 35 рублей в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства.

«ООО «ТД «ТриумфГурмэ»» по транспортному налогу льгот не имеет.

Отчетными периодами по транспортному налогу являются первый квартал, второй квартал, третий квартал.

«ООО «ТД «ТриумфГурмэ»» по истечении каждого отчетного периода представляет в ИФНС России по городу Москве налоговый расчет по авансовым платежам по транспортному налогу по форме, утвержденной Министерством финансов Российской Федерации.

Главный бухгалтер «ООО «ТД «ТриумфГурмэ»» исчисляет суммы авансовых платежей по налогу по истечении каждого отчетного периода в размере одной четвертой произведения соответствующей налоговой базы и налоговой ставки.

Налоговые расчеты по авансовым платежам по налогу представляются главным бухгалтером «ООО «ТД «ТриумфГурмэ»» в течение налогового периода не позднее последнего числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом, то есть:

• за первый квартал расчет по авансовым платежам представляется не позднее 30 апреля;
• за второй квартал расчет по авансовым платежам представляется не позднее 31 июля;
• за третий квартал расчет по авансовым платежам представляется не позднее 31 октября.

Авансовые платежи уплачиваются «ООО «ТД «ТриумфГурмэ»» не позднее 30 числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом.

Налоговым периодом по транспортному налогу является календарный год.

«ООО «ТД «ТриумфГурмэ»» по истечении каждого отчетного периода представляют в ИФНС России по городу Москве налоговую декларацию по транспортному налогу по форме, утвержденной Министерством финансов Российской Федерации. Налоговые декларации по транспортному налогу представляются главным бухгалтером «ООО «ТД «ТриумфГурмэ»» не позднее 1 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Сумма транспортного налога, подлежащая уплате в бюджет «ООО «ТД «ТриумфГурмэ»» по итогам налогового периода, исчисляется в отношении легкового автомобиля как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки.

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет «ООО «ТД «ТриумфГурмэ»», определяется как разница между исчисленной суммой налога и суммами авансовых платежей по налогу, подлежащих уплате в течение налогового периода.

Синтетический учет расчетов с бюджетом по транспортному налогу в «ООО «ТД «ТриумфГурмэ»» ведется в соответствие с принятым планом счетов на счете 68 "Расчеты по налогам и сборам" на отдельном субсчете 68-7 "Налог на владельцев автотранспортных средств".

---

В соответствии с учетной политикой «ООО «ТД «ТриумфГурмэ»» транспортный налог начисляется за счет расходов организации и относится на счет 91 "Прочие доходы и расходы" субсчет 91-2 "Прочие расходы".

По учету расчетов по транспортному налогу главным бухгалтером «ООО «ТД «ТриумфГурмэ»» составляется корреспонденция счетов, представленная в таблице 12.

Таблица 12

Учет расчетов по транспортному налогу на ООО "Волга-1"

Дебет	Кредит	Содержание хозяйственной операции
91-2	68	Начисление транспортного налога за счет расходов ООО "Волга-1"
68	51	Уплата транспортного налога с расчетного счета платежным поручением

Уплата транспортного налога производится главным бухгалтером «ООО «ТД «ТриумфГурмэ»» платежным поручением с расчетного счета не ранее 1 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

2.3 Документальное оформление расчетов с бюджетом по региональным налогам и сборам в ООО «ТД «ТриумфГурмэ»»

Учет имущества и транспортных средств на ООО «ТД «ТриумфГурмэ»» ведется бухгалтерской службой с использованием инвентарных карточек учета основных средств формы № ОС-6. Инвентарная карточка открывается на каждый инвентарный объект. Данные инвентарных карточек ежемесячно суммарно сверяются с данными синтетического учета основных средств.

Налоговая декларация по налогу на имущество заполняется главным бухгалтером ООО «ТД «ТриумфГурмэ»» и представляется на бумажном носителе в виде почтового отправления с описью вложения.

Налоговая декларация представляется по итогам года не позднее 30 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налоговые расчеты по авансовым платежам представляются не позднее 30 дней с даты окончания соответствующего отчетного периода.

В верхней части каждой страницы налоговой декларации по транспортному налогу указывается идентификационный номер и код причины постановки на учет «ООО «ТД «ТриумфГурмэ»», а также указывается порядковый номер страницы.

---

Титульный лист заполняется главным бухгалтером «ООО «ТД «ТриумфГурмэ»», кроме раздела «Заполняется работником налогового органа».

При подтверждении достоверности и полноты сведений, указанных в налоговой декларации, по строке «Руководитель» проставляется подпись руководителя «ООО «ТД «ТриумфГурмэ»», которая заверяется печатью «ООО «ТД «ТриумфГурмэ»», проставляется дата подписания налоговой декларации.

В каждом блоке строк с кодами 010 - 040 раздела 1 указываются:

1. По строке с кодом 010 - код бюджетной классификации, по которому подлежит зачислению сумма налога на имущество (авансового платежа по налогу), указанная в строке с кодом 030 данного блока.
2. По строке с кодом 020 - код по ОКАТО, по которому подлежит уплате сумма налога, указанная в строке 030 данного блока.
3. По строке с кодом 030 - сумма налога (авансового платежа по налогу), подлежащая уплате (начисленная по состоянию на отчетную дату) в бюджет по месту представления налоговой декларации (налогового расчета по авансовому платежу).
4. По строке с кодом 040 указывается сумма налога, исчисленная к уменьшению по итогам налогового периода. Строка с кодом 040 заполняется только при представлении налоговой декларации за налоговый период.

Заполнение подраздела «Расчет среднегодовой (средней) стоимости имущества за налоговый (отчетный) период» раздела 2 главный бухгалтер «ООО «ТД «ТриумфГурмэ»» производит следующим образом:

• при представлении налогового расчета по авансовому платежу за первый квартал заполняются строки с кодами 010 - 040;
• при представлении налогового расчета по авансовому платежу за полугодие заполняются строки с кодами 010 - 070;
• при представлении налогового расчета по авансовому платежу за 9 месяцев заполняются строки с кодами 010 - 100;
• при представлении налоговой декларации за год заполняются строки с кодами 010 - 130.

При этом в соответствующих строках по графам 3 - 4 отражаются сведения об остаточной стоимости основных средств за налоговый (отчетный) период по состоянию на соответствующую дату:

• по графе 3 указывается остаточная стоимость основных средств за налоговый (отчетный) период для целей налогообложения (за исключением остаточной стоимости основных средств, используемых в деятельности, переведенной на уплату единого налога на вмененный доход для определенных видов деятельности), в том числе:
• по графе 4 указывается остаточная стоимость недвижимого имущества.

По строке с кодом 140 указывается среднегодовая (средняя) стоимость имущества за налоговый (отчетный) период.

---

По строке с кодом 150 указывается среднегодовая (средняя) стоимость необлагаемого налогом имущества за налоговый (отчетный) период.

Ниже более подробно расписано заполнение подраздела «Расчет суммы налога (авансового платежа по налогу)» главным бухгалтером «ООО «ТД «ТриумфГурмэ»».

По строке с кодом 160, заполняемой только при представлении налоговой декларации за год, отражается значение налоговой базы, рассчитанное как разница значений строк с кодами 140 и 150 данного раздела.

По строке с кодом 170 отражается код налоговой льготы, установленной законом города Москвы

По строке с кодом 180 отражается налоговая ставка, установленная законом города Москвы для данной категории налогоплательщиков по соответствующему имуществу (видам имущества).

По строке с кодом 190, заполняемой только при представлении налоговой декларации по итогам года, отражается сумма налога за налоговый период, исчисленная как произведение значений строк с кодами 160 и 180, деленное на 100.

При представлении налогового расчета по авансовому платежу за отчетный период по строке с кодом 190 ставится прочерк.

По строке с кодом 200 отражается сумма авансового платежа по налогу, рассчитанная как одна четвертая произведения разности строк с кодами 140 и 150 на значение строки с кодом 180, деленного на сто. Строка с кодом 200 заполняется только при представлении налоговых расчетов по авансовому платежу. При представлении налоговой декларации за налоговый период по строке с кодом 200 ставится прочерк.

По строке с кодом 210, заполняемой только при представлении налоговой декларации по итогам года, отражается сумма авансовых платежей, исчисленных по окончании отчетных периодов, определяемая как сумма значений строк с кодами 200 разделов 2 налоговых расчетов по авансовым платежам, представленных в течение налогового периода.

Строка с кодом 220 заполняется только в случае установления законом города Москвы для отдельной категории налогоплательщиков налоговой льготы в виде уменьшения суммы налога, подлежащей уплате в бюджет. По строке с кодом 220 указывается код налоговой льготы, установленной законом города Москвы.

Строка с кодом 230 заполняется только в случае установления законом города Москвы налоговой льготы в виде уменьшения суммы налога, подлежащей уплате в бюджет. По строке с кодом 230 указывается сумма налоговой льготы (льготы по авансовому платежу), уменьшающей сумму налога (авансового платежа по налогу), подлежащую уплате в бюджет.

---