Файл: Бухгалтерская отчетность как основной источник информации о деятельности организации (Сущность и цель разработки бухгалтерской отчетности).pdf

Актив: рост основных средств за рассматриваемый период на 3462 тыс. руб. (14,9%) привел к увеличению стоимости имущества на 6,5%; рост запасов на 2311 тыс. руб. (12,6%) увеличил стоимость имущества на 4,4%; увеличение денежных средств на 780 тыс. руб. (14,5%) увеличило валюту баланса на 1,5%.

Пассив: увеличение накопленного капитала за рассматриваемый период на 2500 тыс. руб. (17,8%) по сравнению с предыдущим периодом привело к увеличению валюты баланса в отчетном году на 4,7%; рост величины краткосрочных кредитов на 2000 тыс. руб. (23,5%) увеличил итог баланса на 3,8%; рост кредиторской задолженности на 2414 тыс. руб. (15,6%) увеличил валюту баланса на 4,6%.

Сравнительный аналитический баланс «Хендэ Центр» за период 2019-2020 гг. представлен в табл. 2.4.

Анализ структуры баланса за период 2019-2020 гг. показал следующее. В структуре актива баланса на 01.01.2021 удельный вес иммобилизованных активов составляет 45,4%, прирост по сравнению с предыдущим периодом незначительный – 0,1%. Причем доля основных средств в динамике снизилась за рассматриваемый период с 44,5% на 01.01.2020 до 44,3% на 01.01.2021, т.е. на 0,2%, а доля дебиторской задолженности со сроком погашения свыше 12 мес. повысилась с 0,8 до 1,1% соответственно, или на 0,3%.

Таблица 2.4

Сравнительный аналитический баланс «Хендэ Центр» за период 2019-2020 гг.

Удельный вес оборотных активов на 01.01.2021 составлял 54,6% (снижение на 0,1%); в том числе увеличиваются запасы предприятия с 34,4% на 01.01.2020 до 40,5% на 01.01.2021 (т.е. на 6,1% сравнению с началом периода), что можно расценивать как отрицательный момент.

В то же время по статьям «Дебиторская задолженность» и «Денежные средства» имеет место снижение удельного веса на 0,2 и 6% соответственно.

В структуре пассива баланса удельный вес собственного капитала на 01.01.2021 составляет 49,9%, причем за анализируемый период его доля снижается на 0,9%.

На 0,9% возросла доля заемного капитала, в том числе за счет прироста доли кредиторской задолженности и прочих текущих пассивов на 3,2 и 0,1% соответственно, и снижения на 2,4% удельного веса краткосрочных кредитов. Долгосрочные обязательства за анализируемый период отсутствовали.

Из таблицы аналитического баланса видно, что за период 2019-2020 гг. стоимость имущества предприятия увеличилась на 2827 тыс. руб., что составляет 4,7%., в т.ч. за счет увеличения объема основного капитала на 1366 тыс. руб., или 5%, и увеличения объема оборотного капитала на 1641 тыс.руб., или 4,4%. В том числе величина запасов увеличилась на 23,3%, что в стоимостном выражении составляет 4821 тыс. руб., дебиторская задолженность – на 2%, что в стоимостном выражении составляет 124 тыс. руб., а денежные средства снизились на 56,7%, т.е. на 3484 тыс. руб.

Структура пассива баланса также претерпела ряд изменений. Так, на 01.01.2021 заемный капитал возрос на 1918 тыс. руб. (или на 6,5%), в том числе рост кредиторской задолженности равен 2818 тыс. руб. (или 15,8%). Величина краткосрочных обязательств на 01.01.2021 снизилась на 1000 тыс. руб., или на 9,5%, а рост прочих текущих пассивов составил 100 тыс. руб. (8,3%). Величина собственного капитала возросла на 909 тыс. руб., что составляет 3% в относительном выражении. Совокупное влияние изменений привело к росту капитала компании на 4,7%.

Отрицательно характеризует динамику структуры баланса снижение величины собственных средств в обороте на 457 тыс. руб., или 13,8%.

Из таблицы аналитического баланса видно, что за период 2019-2020 гг. наиболее сильно на изменение валюты баланса повлияли следующие статьи актива и пассива: основные средства, запасы, денежные средства, уставный капитал, краткосрочные кредиты, кредиторская задолженность.

Актив: рост основных средств за рассматриваемый период на 1144 тыс. руб. (4,3%) привел к увеличению стоимости имущества на 1,9%; рост запасов на 4821 тыс. руб. (23,3%) увеличил стоимость имущества на 8%; снижение денежных средств на 3484 тыс. руб. (56,7%) уменьшило валюту баланса на 5,8%.

Пассив: увеличение уставного капитала за рассматриваемый период на 1000 тыс. руб. (7,1%) по сравнению с предыдущим периодом привело к увеличению валюты баланса в отчетном году на 1,7%; снижение величины краткосрочных кредитов на 1000 тыс. руб. (9,5%) уменьшил итог баланса на 1,7%; рост кредиторской задолженности на 2818 тыс. руб. (15,8%) увеличил валюту баланса на 4,7%.

Удельный вес основных средств в структуре баланса за период 2018-2020 гг. менялся незначительно – отмечен рост показателя на 0,5% в 2019г. и снижение на 0,2% в 2020г. Таким образом, за рассматриваемый период доля основных средств в имуществе предприятия возросла на 0,3%.

Удельный вес запасов в структуре актива баланса после незначительного снижения на 0,3% в 2019г. заметно возрос в 2020г. – на 6,1%. Это явление нельзя назвать положительным.

Рост запасов произошел за счет снижения удельного веса денежных средств и дебиторской задолженности. И если совокупное снижение за 3 года доли дебиторской задолженности в структуре актива на 0,5% - факт, несомненно, положительный, снижение наиболее быстроликвидных активов на 5,9% оценивается как отрицательное явление.

В структуре пассива кардинальных изменений не произошло. Тем не менее, стоит отметить снижение за 3 года удельного веса собственного капитала – уставного капитала на 2,7% и накопленного капитала на 0,4%.

Доля краткосрочных кредитов также снизилась – на 1% за рассматриваемый период.

Причиной этих явлений стало увеличение доли кредиторской задолженности за 3 года на 3,7%, что является неблагоприятным фактором.

2.2.2. Анализ ликвидности баланса и платежеспособности предприятия

Анализ ликвидности баланса сводится к проверке того, покрываются ли обязательства в пассиве баланса активами, срок превращения которых в денежные средства равен сроку погашения обязательств. Задача анализа ликвидности баланса возникает в связи с необходимостью дать оценку кредитоспособности организации, т.е. своевременно и полностью рассчитываться по всем своим обязательствам.

Для проведения анализа актив и пассив баланса группируется по следующим признакам: по степени убывания ликвидности (актив); по степени срочности оплаты (пассив).

Активы предприятия в зависимости от скорости превращения их в деньги делятся на 4 группы: А₁ - ликвидные активы; А₂ - быстро реализуемые активы; А₃ - медленно реализуемые активы; А₄ - трудно реализуемые активы.

Группировка пассивов происходит по степени срочности их возврата: П₁ - наиболее краткосрочные обязательства; П₂ - краткосрочные пассивы; П₃ - долгосрочные пассивы; П₄ - постоянные пассивы.

Группировка статей баланса произведена в табл. 2.5.

Таблица 2.5

Группировка статей актива и пассива для анализа ликвидности баланса (руб.)

Баланс считается наиболее ликвидным, если имеет место следующее соотношение: А1 > П1, А2 > П2, А3 > П3, А4 < П4.

Для анализа ликвидности баланса составим таблицу, в которой определим абсолютные величины платежных излишков и недостатков на 01 января 2019, 2020 и 2021гг. (табл. 2.6.).

Таблица 2.6

Анализ ликвидности баланса на основании абсолютных показателей платежеспособности (руб.)

Сопоставление А1 - П1 и А2 - П2 позволяет выявить текущую ликвидность предприятия. Сравнение А3 - П3 отражает перспективную ликвидность, на ее основе прогнозируется долгосрочная ориентировочная платежеспособность. Четвертое неравенство носит «баланси­рующий» характер и в то же время имеет глубокий экономиче­ский смысл: его выполнение свидетельствует о соблюдении ми­нимального условия финансовой устойчивости - наличии у предприятия собственных оборотных средств.

Сопоставление групп по активу и пассиву за период 2018-2020гг. имеет следующий вид: А1 < П1, А2 < П2, А3 > П3, А4 < П4. Можно сделать следующие выводы:

- Имеет место платежный недостаток наиболее ликвидных активов для покрытия наиболее срочных обязательств А1 < П1;

- Ожидаемые поступления от дебиторов не превышают величину краткосрочных кредитов и займов А2 < П2, что свидетельствует о неплатежеспособности в ближайшее время;

- Медленно реализуемые активы в связи с отсутствием долгосрочных кредитов составляет неравенство А3 > П3;

- Трудно реализуемые активы меньше постоянных пассивов А4 < П4, но величина собственных средств в обороте снижается.

Анализ текущей платежеспособности «Хендэ Центр» показал, что ликвидность баланса отличается от абсолютной, поскольку имеет место отрицательный результат при сопоставлении наиболее ликвидных активов и наиболее срочных обязательств, а также среднесрочных активов и пассивов. Кроме того, наблюдается некоторое ухудшение ситуации на предприятии: платежный недостаток по А1, П1 растет, платежный недостаток по А2, П2 после зафиксированного в 2019 г. роста незначительно снижается, а платежный излишек по А3, П3 возрастает при ухудшении соотношения А4, П4.

Исходя их этого, можно охарактеризовать ликвидность баланса предприятия как недостаточную, т.е. в ближайшее время организации не удастся поправить свою платежеспособность, хотя перспективная ликвидность отражает некоторый платежный излишек (это положительный факт).

Проводимый по изложенной схеме анализ ликвидности баланса является приближенным. Более детальным является анализ платежеспособности при помощи финансовых коэффициентов.

Для качественной оценки платежеспособности и ликвидности предприятия кроме анализа ликвидности баланса необходим расчет коэффициентов ликвидности.

Цель расчета - оценить соотношение имеющихся активов, как предназначенных для непосредственной реализации, так и задействованных в технологическом процессе, с целью их последующей реализации и возмещения вложенных средств и существующих обязательств, которые должны быть погашены предприятием в предстоящем периоде.