Файл: Понятие и классификация функций государства (Правоохранительная и фискальная функции государства).pdf

Деятельность государства по обеспечению правопорядка также претерпевает изменения. В настоящее время от властей, прежде всего силовых структур, требуется принятие жестких, быстрых и решительных мер по своевременному предотвращению и пресечению бандитских вылазок террористов, а также по борьбе с коррупцией.

Содержание фискальной функции составляет формирование бюджета -государственного и муниципального - за счет налогов, таможенных пошлин и иных финансовых сборов, предусмотренных законом^[68]3.

Перед рассматриваемой функцией стоит задача не только оптимального сбора налогов в казну, но и задача регулирующего воздействия на экономику, а значит, и на социальную сферу. От фискальной функции во многом зависит эффективность работы предприятий, удовлетворенность людей условиями жизни и т.д.

При осуществлении фискальной функции государство в законодательном порядке определяет элементы закона о налоге. К ним, в частности, относятся:

а) субъект налога (налогоплательщик) - это лицо, обязанное уплатить налог за свой собственный счет. Однако отметим, что при уплате косвенных налогов фактическим налогоплательщиком являются люди, покупающие товар. Юридическим же налогоплательщиком является предприятие, производящее данный товар. Именно оно в соответствии с законом обязано уплатить налог. И оно и является субъектом налога. Все субъекты налога делятся на резидентов и нерезидентов. Физическое лицо считается резидентом, если оно фактически находится на территории Российской Федерации не менее 183 дней в календарном году^[69]1. У резидентов налогообложению подлежат доходы, полученные как на территории Российской Федерации, так и за ее пределами, в то время как у нерезидентов налогообложению подлежат доходы, полученные из источников, находящихся только в Российской Федерации. Все юридические лица, зарегистрированные в Российской Федерации, являются ее резидентами;

б) объект налогообложения — предмет, подлежащий налогообложению (доходы, имущество лиц, стоимость товаров, пользование природными ресурсами, операции по реализации услуг и т.д.)^[70]2;

в) ставка налога — это размер денежных отчислений, или размер налога на единицу налогообложения. Ставки подразделяют на твердые и процентные. Процентные ставки устанавливаются в процентах от единицы налогообложения (например, 30% от суммы реализации определенного товара). Твердые ставки выражаются в определенной сумме на единицу налогообложения (например, 12 руб. за 1 лошадиную силу).

г) льготы по налогам. Они используются для дифференцированного подхода к различным категориям налогоплательщиков (например, для стимулирования предприятий сельскохозяйственного направления, поддержки малоимущих слоев населения и т.д.).

При этом налоги, устанавливаемые в государстве, носят или явный, или замаскированный характер. К первым относят прямые налоги. Они непосредственно обращены к налогоплательщику, его имуществу, доходам и т.п.

Типичным примером прямого налога является подоходный налог. Субъектом подоходного налога являются физические лица (граждане РФ, иностранцы, лица без гражданства), как имеющие постоянное место жительства в Российской Федерации (резиденты), так и не имеющие его (нерезиденты)^[71]1.

Объектом налогообложения является совокупный доход физического лица, полученный им в календарном году как в денежной, так и в натуральной формах. При подоходном налоге предусматриваются и льготы.

Так, в совокупный годовой доход, в частности, не включаются государственные пособия по социальному страхованию и социальному обеспечению (например, по беременности и родам; по уходу за ребенком; на погребение; на детей малообеспеченным слоям населения, по безработице и др. Не включаются в совокупный годовой доход также все виды государственных пенсий, алименты, получаемые налогоплательщиком, суммы стипендий, выплачиваемые студентам вузов и др.).

Все доходы вне зависимости от их размера облагаются по ставке в 13% за некоторыми исключениями. Так, налоговая ставка устанавливается в размере 30% в отношении дивидендов и доходов, получаемых физическими лицами, не являющимися налоговыми резидентами РФ^[72]2.

Другим примером прямого налога является налог на прибыль организаций. Он является самым существенным источником доходов бюджета.

Субъектами налога на прибыль являются:

1) российские организации, т.е. юридические лица, образованные в соответствии с законодательством Российской Федерации, в том числе постоянные представительства иностранных юридических лиц в России;

2) иностранные организации, осуществляющие свою деятельность в Российской Федерации через постоянные представительства и (или) получающие доходы от источников в Российской Федерации, в том числе международные организации, их филиалы и представительства, созданные на территории РФ.

Объектом налога является прибыль, полученная налогоплательщиком, т.е. его доход (валовая прибыль), уменьшенный в соответствии с положениями закона на величину произведенных расходов (обоснованных и документально подтвержденных затрат, осуществленных налогоплательщиком)^[73]1. При этом налоговой базой признается денежное выражение прибыли. По данному налогу предусмотрена широкая система льгот. Отметим, что прямые налоги делятся на личные и реальные.

Личные налоги уплачиваются с действительно полученной прибыли (дохода). Два вышеуказанных примера налогов относятся к прямым и личным налогам. Кроме прямых личных налогов имеются еще прямые реальные налоги. Ими облагается не действительно полученный доход, а предполагаемый доход, который лицо должно получить^[74]2. Такой налог используется тогда, когда установить действительный доход налогоплательщика невозможно. К нему, например, относится налог с имущества. Следует отметить, что прямые налоги (и личные, и реальные) носят явный характер и поэтому воспринимаются населением наиболее остро.

Кроме прямых налогов имеются еще косвенные налоги (их еще называют налогами на потребление). Они более приемлемы для государства ввиду своей замаскированности. Данный вид налогов устанавливается в виде надбавки к цене реализуемых товаров и поэтому незаметен для фактического плательщика. Юридическим плательщиком косвенного налога является предприятие, производящее товары. Оно непосредственно уплачивает налог, а потом закладывает его величину в цену товара. Таким образом, реальным налогоплательщиком является покупатель, который и не замечает того, что он ежедневно уплачивает налог.

Важнейшим косвенным налогом является налог на добавленную стоимость (НДС). Налоговая база при реализации товаров определяется как стоимость этих товаров, а при ввозе их на таможенную территорию РФ - как сумма их таможенной стоимости, таможенной пошлины и акцизов^[75]1.

Субъектами налога являются организации (как российские, так и иностранные и международные), а также лица, признаваемые плательщиками НДС в связи с перемещением товаров через таможенную границу РФ. Следует отметить, что налогоплательщик (производитель) уплачивает НДС только к добавленной стоимости (отсюда и название налога). Население, покупая товар у конечного производителя, оплачивает фактически НДС, т.е. оно является фактическим налогоплательщиком^[76]2.

Таким образом, фискальная функция занимает особое место во всей системе государственных функций, поскольку именно посредством ее реализации происходит формирование финансово-экономического ресурса, обеспечивающего само функционирование государства.

2.4. Основные внешние функции государства

Основными внешними функциями являются: оборона страны, обеспечение мира и поддержание мирового порядка, международное сотрудничество^[77]3.

Функция обороны страны выражается в том, что Вооруженные Силы предназначены, прежде всего, для отражения агрессии, направленной против государства, для вооруженной защиты целостности и неприкосновенности территории страны, а также для выполнения задач в соответствии с ее международными договорами.

В каждом государстве на содержание вооруженных сил выделяется значительная доля государственного бюджета. И пока тенденций к сокращению расходов не просматривается. Это во многом объясняется сложной политической обстановкой в мире, что наглядно видно по событиям, произошедшим в Югославии в 1999 г., когда эта страна подверглась бомбардировкам силами НАТО, по событиям в Ираке, куда вторглись американские войска с войсками союзников, не имея на то соответствующих международных полномочий^[78]1.

Функция обеспечения мира и поддержания мирового порядка означает, что без реализации данной функции будущего у человечества нет^[79]2. Новая мировая война приведет к гибели цивилизации. В свою очередь, локальные военные конфликты могут привести к глобальному военному противостоянию.

Международное сотрудничество, как внешняя функция государства, реализуется путем развития многосторонних связей с другими государствами, заключения договоров в различных сферах жизни мирового сообщества^[80]3. В юридической литературе функция международного сотрудничества разделяется на ряд более узких функций, например функцию сотрудничества и укрепления связей со странами СНГ, функцию сотрудничества с другими странами в решении глобальных проблем и др.

Функция сотрудничества и укрепления связей со странами СНГ возникла у Российского государства с образованием Содружества Независимых Государств. Осуществляя рассматриваемую функцию, Российское государство выступает за укрепление содружества, прежде всего:

- по линии формирования экономического союза;

- системы коллективной безопасности;

- совместной охраны границ;

- комплексного решения проблемы соблюдения на всей территории бывшего СССР международно признанных стандартов в области прав человека и национальных меньшинств, гражданства и защиты переселенцев;

- заботы о россиянах, оказавшихся за пределами Российской Федерации;

- создания единого информационного пространства.

Следует отметить, что при реализации данной функции могут возникнуть и новые проблемы для России. Очаги конфликтов вблизи ее границ, затяжной кризис экономики, да и самой государственности в ряде стран СНГ создают серьезную угрозу безопасности нашей страны.

Важной стороной функции международного сотрудничества является взаимодействие России с другими странами мирового сообщества в решении глобальных проблем, затрагивающих интересы каждого народа и человечества в целом. Это проблемы освоения космоса и безопасности планеты, защиты Мирового океана, охраны растительного и животного мира, предотвращения и ликвидации последствий крупных производственных аварий, катастроф, борьбы с эпидемиями и наиболее опасными болезнями и т.д.

В качестве отдельных внешних функций также можно выделить функцию борьбы с международным терроризмом и экологическую функцию. Эти функции по своему содержанию являются и внешними, и внутренними.

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

Функции государства представляют собой важнейшие направления деятельности государства, в которых выражаются и конкретизируются его классовая и общечеловеческая сущность и социальное назначение, которые задаются характером исторически определенного общества.

К основным функциям государства относят существенные, важнейшие, направления деятельности государства в определенный исторический момент, так как в них находит свое отражение классовая сущность и общесоциальное назначение государства. Функции являются индикатором государственной деятельности в целом, но при этом они реализуются в определенном объеме всеми или многими государственными органами. Объектом функций государства являются не отдельные узкие направления общественной жизни и группы людей, а социальная система как единый организм или ее подсистемы (экономическая, социальная структура, политическая, экологическая, правоохранитеьная, фискальная).

Таким образом:

- форма осуществления функций государства есть однородная, правовая деятельность законодательных, исполнительных, правоохранительных, контролирующих и иных государственных органов, наделенных должной компетенцией;

- публичная власть нуждается не только в оптимальном распределении соответствующих полномочий, но и в постоянном укреплении собственного авторитета перед гражданами нашей страны, что может быть достигнуто только неуклонным исполнением требований законов и строгим исполнением своих служебных обязанностей;