Файл: Учет наличных денежных средств в кассе предприятия (Понятие денежных средств и нормативно-правовое регулирование их учета).pdf

Проводки по операциям выдачи денежных средств в кассу организации приведены в таблице 4.

Таблица 4

Операции по выдачи денежных средств в кассу организации

Источник: [13, с.27]

В ситуации, когда был выявлен факт излишков денежных средств, производится следующая запись: Дебет счет 50 Кредит счет 91.

При выявлении недостач необходимо произвести следующую запись: Дебет счет 94 Кредит счет 50.

Недостача может списываться двумя способами:

1. в случае установления виновника: Дебет счет 73 Кредит счет 94;
2. в случае неустановления виновного лица: Дебет счет 91 Кредит 94.

При выявлении недостач или излишков в акте указывается соответствующая сумма и причины и обстоятельства возникновения несоответствия фактических данных и данных учета [22, с.190-191].

Таким образом, в бухгалтерском учете поступление денежных средств в кассу отражается по дебету счета 50 «Касса», а выбытие средств – по кредиту данного счета. В зависимости от деятельности хозяйствующего субъекта к счету 50 могут быть открыты ответствующие субсчета. В чистом виде аналитический учет денежных средств не ведется, что объясняется отсутствием необходимостью организации вести учет не только в абсолютном выражении, а детализации по типам банкнот.

Вывод

После изучения научных взглядов и подходов специалистов в области бухгалтерского учета к сущности денежных средств был сделан вывод, что под денежными средствами понимаются финансовые ресурсы, которые обладают абсолютной ликвидностью, что предопределяет платежеспособность организации и способны обеспечивать выполнение любых обязательств.

В бухгалтерском учете операции, связанные с движением наличных денежных средств организации ведется по активному счету 50 «Касса» в корреспонденции с соответствующими счетами. Рассмотрев особенности ведения учета наличных средств в кассе, было выяснено, что основными задачами учета наличных денежных средств являются грамотное документарное оформление операций по движению денежных средств, ведение полного и достоверного учета соответствующих операций, контроль за сохранностью наличных средств в кассе организации, за соблюдением кассовой дисциплины. Работа организаций с наличными денежными средствами регулируется многими законодательными актами, которые можно условно подразделить на 4 уровня, однако одним из основных актов является Указание Банка России от 11.03.2014 №3210-У «О порядке ведения кассовых операций юридическими лицами и упрощенном порядке ведения кассовых операций индивидуальными предпринимателями и субъектами малого предпринимательства».

2. Организация учета денежных средств в кассе на примере АО «Зара СНГ»

2.1. Краткая экономическая характеристика АО «Зара СНГ»

Акционерное общество «Зара СНГ» является одним из крупнейших мировых компаний в области производства модной молодежной одежды, которая входит в группу Inditex – мировая дистрибьюторская группа. До 2015 года Общество существовало в форме закрытого акционерного общества.

Основным видом деятельности Общества является розничная торговля в неспециализированных магазинах. Кроме того, создано для осуществления импорта и экспорта товаров, развития магазинов Общества, оказания консультационных и посреднических услуг по приобретению товаров и услуг, торгово-закупочная деятельность и т.д.

Руководство АО «Зара СНГ» ставит перед собой главное направление деятельности, которое заключается в удовлетворении потребностей юридических и физических лиц в производимых товарах и оказываемых услугах, с целью извлечения максимальной прибыли.

Общество является юридическим лицом, имеет печать со своим наименованием, штампы, фирменные бланки, счета в банке и строит свою деятельность на основании Устава и действующего законодательства РФ [12].

Для приведения характеристики экономической деятельности выбранного хозяйствующего субъекта необходимо рассмотреть имущество предприятия и источники его формирования. В таблице 5 рассмотрена динамика изменения величины имущества АО «Зара СНГ» за три отчетных периода.

Таблица 5

Характеристика имущества АО «Зара СНГ» за 31.12.2015-31.12.2017 гг., тыс.руб.

Окончание таблицы 5

Источник: составлено на основании Бухгалтерского баланса организации [14]

В соответствии с приведенными расчетами можно заметить увеличение суммы имущества в организации (на 13,14% к концу 2017 года). Большую долю в имуществе организации занимают оборотные средства (59,40%), в частности за счет денежных средств и эквивалентов, а также дебиторской задолженности.

Увеличение дебиторской задолженности на 25,47% в 2017 году по сравнению с предыдущим отчетным периодом связанно, прежде всего, с увеличением обязательств покупателей и заказчиков за отгруженную продукцию. Стоит отметить, что увеличение дебиторской задолженности не всегда является отрицательным фактом деятельности хозяйствующего субъекта, т.к. каждое предприятие должно устанавливать предельную величину задолженности.

Величина денежных средств и эквивалентов в 2017 году возросли по сравнению с 2016 годом на 24,67%, что говорит о положительной тенденции развития организации и повышении ликвидности капитала.

Соответственно, анализ величины имущества АО «Зара СНГ» показал превышение доли оборотных средств над внеоборотными, что также говорит об увеличении мобилизации активов и ускорению оборачиваемости средств компании.

Рассмотрение изменение величины источников финансирования организации отражено в таблице 6.

Таблица 6

Характеристика имущества АО «Зара СНГ» за 31.12.2015-31.12.2017 гг., тыс.руб.

Источник: составлено на основании Бухгалтерского баланса организации [14]

Наибольшую долю в источниках финансирования организации занимают собственные средства (82,31%). Собственные средства предприятия представлены уставным капиталом, который составляет 440055 тыс.руб., который разделен на обыкновенные именные акции номиналом в 1 рубль.

Величина собственного капитала в 2017 году увеличилась (14,72%), что говорит об увеличении финансовой устойчивости организации по сравнению с 2016 годом. Заемные обязательства предприятия в течение анализируемого периода постепенно увеличивались в основном за счет увеличения краткосрочных обязательств (7,62%).

Структура пассива баланса предприятия свидетельствует о том, что собственные средства предприятия значительно превышают заемные средства. Данный факт говорит о том, что величины собственного капитала достаточно для возмещения заемного капитала собственностью компании.

На основании отчета о финансовых результатах, представленного в Приложении 2 [14], можно провести анализ «качества» получаемой прибыли АО «Зара СНГ» в процессе хозяйственной деятельности за анализируемый отчетный период (таблица 7).

Таблица 7

Динамика результатов хозяйственной деятельности АО «Зара СНГ» за 2015-2017 гг., тыс.руб.