Файл: Учет наличных денежных средств в кассе предприятия (Понятие денежных средств и нормативно-правовое регулирование их учета).pdf

1. Следующим недостатком ведения учета в АО «Зара СНГ» является отсутствие четкого срока для плановых ревизий кассы. Для решения данной проблемы необходимо установить сроки для проведения кассовых ревизий с полистным перерасчетом денежной наличности в кассе. Кроме того, следует усилить контроль над формированием инвентаризационной комиссии, что обуславливается тем, что при отсутствии члена инвентаризационной комиссии, результаты проверки следует аннулировать.
2. С целью устранения слабого внутреннего контроля за учетом денежных средств в кассе можно ввести в штат организации внутреннего аудитора или возложить данную обязанность на бухгалтера. Данное мероприятие позволит также усилить повседневный контроль за сохранностью наличных денежных средств в кассе организации, а также контроль за использованием средств по целевому назначению. Соответственно, внутренний контроль позволит отслеживать правильность расчетов с персоналом и покупателями [15, c.34].
3. В процессе анализа проведения учета денежных средств в организации было выяснено, что внеплановые проверки осуществляют раз в квартал, поэтому для повышения эффективности учета рекомендуется повысить количество данных проверок, что в дальнейшем может способствовать повышению своевременности и правильности документирования операций по движению денежных средств.
4. Следует наладить надлежащий учет денежных средств в кассе АО «Зара СНГ» и контроль выдачи наличных денег под отчет, лица, получившие деньги под отчет, не всегда вовремя возвращают остатки неиспользованных сумм в кассу организации, в связи с этим происходит отвлечение денежных средств из оборота предприятия [18, с.47].

С целью улучшения и полного отражения всех операций по движению наличности в кассе организации, можно предложить использовать предложенный в Приложении 3 данной работы график документооборота кассовых документов. Для упрощения документооборота следует перевести его в электронную форму.

Развитие системы электронного документооборота необходимы для соблюдения требований многих норм налогового законодательства, законодательства о бухгалтерском учете и т.п. До последнего времени бумажный документ с необходимыми реквизитами и степенями защиты являлся основным способом доказательства того или иного факта, т.е. представлял юридическую силу.

Основной причиной наличия смешанного документооборота является то обстоятельство, что вопрос применения ЭЦП до сих пор не решен на государственном уровне [18, с.48].

Тактические выгоды определяются сокращением расходов при внедрении СЭД, связанным с:

• освобождением физического места для хранения документов;
• уменьшением затрат на копирование и доставку документов в бумажном виде;
• снижением расходов на персонал и оборудование и др.

К стратегическим относятся преимущества, которые непосредственно связаны с повышением эффективности работы предприятия или организации:

1. Появление возможности коллективной работы над документами (что невозможно при бумажном делопроизводстве);
2. Значительное ускорение поиска и выборки документов (по различным атрибутам);
3. Повышение безопасности информации за счет того, что работа в СЭД с незарегистрированной рабочей станции невозможна, а каждому пользователю СЭД назначаются свои полномочия доступа к информации;
4. Повышение сохранности документов и удобства их хранения, так как они хранятся в электронном виде на сервере;
5. Улучшение контроля за исполнением документов [20, с.421].

Таким образом, вышеперечисленные мероприятия и результаты от их внедрения в деятельность АО «Зара СНГ» представлены в таблице 9.

Таблица 9

Выявленные проблемы учета наличных денежных средств в кассе организации и рекомендации по их устранению

Источник: составлено автором

В заключение работы следует отметить, что перечисленные предложения по улучшению учета денежных средств в кассе АО «Зара СНГ» помогут в целом повлиять на эффективность работы кассира и бухгалтера, устранить недостатки в организации работы и избежать ошибок в планировании и организации работы. Усиление механизмов внутреннего контроля за денежными средствами позволит организации избежать споров с надзорными органами, а также искажения финансовой документации.

Вывод

Во второй главе данной работы была проведена краткая экономическая характеристика АО «Зара СНГ», по результатам которого был сделан вывод о вполне финансовом устойчивом состоянии организации, о чем свидетельствовало повышение доли собственного капитала организации по сравнению с заемными источниками, а также увеличение темпов роста чистой прибыли.

Кроме того, было проведено исследование, касающиеся проведения учета наличных денежных средств в кассе, оформление необходимых первичных документов. На основании чего был сделан вывод, что ведение учета в организации проводится без серьезных нарушений законодательных актов, однако были выявлены недостатки: некоторые документы оформлены не надлежащим образом, слабый внутренний контроль, отсутствие срока плановых ревизий кассы и т.д. По результатам выявленных проблем в работе были представлены рекомендации, которые в дальнейшем помогут повысить эффективность учета.

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

В настоящее время денежные средства являются наиболее ликвидными активами и ограниченными ресурсами, от поступления и расходования которых зависит финансовое состояние организации. Проблемы учета и контроля наличных денежных средств являются актуальной, поскольку возникает много различных вопросов по их учету в связи с изменяющимся законодательством.

Все отечественные предприятия обязаны соблюдать российское законодательство в области ведения бухгалтерского учета, осуществлять деятельность кассовых операций в соответствии с Указанием Банка России от 11.03.2014 №3210-У «О порядке ведения кассовых операций юридическими лицами и упрощенном порядке ведения кассовых операций индивидуальными предпринимателями и субъектами малого предпринимательства».

Задачами учета денежных средств являются процессы документального оформления наличности в кассе, хозяйственные операции, которые непосредственно связаны с поступлением и выбытием средств. Перечисленные задачи решаются с помощью документального оформления регистрации в системе синтетических и аналитических счетов, в частности активного счета 50 «Касса» в корреспонденции с соответствующими счетами.

В практической части работы было проведено исследование организации учета денежных средств в кассе АО «Зара СНГ» с помощью изучения документов: кассовой книги, приходных и расходных ордеров, ведомостей, журнал-ордеров бухгалтерского учета, бухгалтерской отчетности и т.п.

В результате исследования были выявлены несущественные недостатки: некоторые документы оформлены не надлежащим образом, слабый внутренний контроль, отсутствие срока плановых ревизий кассы и т.д.

Таким образом, в целях повышения эффективности учета денежных средств в условиях рыночных отношений в организации АО «Зара СНГ» были предложены следующие рекомендации:

• необходимо обеспечить своевременное и правильное документирование операций по движению денежных средств;
• ужесточить ответственности кассиров за нарушение порядка ведения кассовых операций;
• установление сроков для проведения кассовых ревизий с полистным перерасчетом денежной наличности в кассе;
• ввести в штат организации внутреннего аудитора;
• повысить количество данных проверок, что в дальнейшем может способствовать повышению своевременности и правильности документирования операций
• усовершенствовать график документооборота организации.

Разработанные рекомендации позволят не только увеличить эффективность ведения бухгалтерского учета денежных средств в кассе, но и в дальнейшем может привести к улучшению эффективности деятельности организации в целом.

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ

1. Гражданский кодекс Российской Федерации (часть первая) от 3 ноября 1994 г. № 51-ФЗ (ред. от 03.08.2018 г.) // Справочно-правовая система Консультант плюс.
2. Налоговый кодекс Российской Федерации от 31 июля 1998 года №146-ФЗ (ред. от 06.06.2019 г.) // Справочно-правовая система Консультант плюс.
3. ПБУ 1/2008 «Учетная политика организации» от 06 октября 2008 года №106н (ред. от 28.04.2017 г.) // Справочно-правовая система Консультант плюс.
4. ПБУ 19/02 «Учет финансовых вложений» от 10 декабря 2002 года №126н (ред. от 06.04.2015 г.) // Справочно-правовая система Консультант плюс.
5. Положение по ведению бухгалтерского учета и отчетности в РФ, утвержденное приказом Минфина РФ от 24 декабря 2010 года № 34н (ред. от 11.04.2018 г.) // Справочно-правовая система Консультант плюс.
6. Постановление Госкомстата РФ от 27 марта 2000 года № 26 «Об утверждении унифицированной формы первичной учетной документации N ИНВ-26 «Ведомость учета результатов, выявленных инвентаризацией».
7. Приказ Минфина России от 02.07.2010 N 66н (ред. от 19.04.2019) «О формах бухгалтерской отчетности организаций» // Справочно-правовая система Консультант плюс.
8. Приказ Минфина РФ от 31 октября 2000 № 94н (ред. от 08.11.2010) «Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкции по его применению» // Справочно-правовая система Консультант плюс.
9. Указание Банка России от 11.03.2014 N 3210-У (ред. от 19.06.2017) «О порядке ведения кассовых операций юридическими лицами и упрощенном порядке ведения кассовых операций индивидуальными предпринимателями и субъектами малого предпринимательства».
10. Федеральный закон «О бухгалтерском учете» от 6 декабря 2011 года № 402-ФЗ (ред. от 28.11.2018 г.) // Справочно-правовая система Консультант плюс.
11. Федеральный закон от 22.05.2003 г. № 54-ФЗ «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов» // Справочно-правовая система Консультант плюс.
12. АО «Зара СНГ» // Официальный сайт. URL: https://www.zara.com (Дата обращения: 01.07.2019)
13. Бутакова Н.М. Учет денежных средств / Н.М. Бутакова. – Краснояр.: СФУ, 2016. – 136 с.
14. Бухгалтерская отчетность АО «Зара СНГ» // Бухгалтерский учет. Налоги. Аудит. Официальный сайт. URL: https://www.audit-it.ru/buh_otchet/7707099460_ao-zara-sng (Дата обращения: 01.07.2019).
15. Голивец Е.А. Анализ и учет денежных средств и расчетов / Е.А. Голивец // Актуальные проблемы социально- гуманитарных знаний. – 2015. – С. 232 – 234.
16. Керимов В.Э. Бухгалтерский учет / В.Э. Керимов. – М.:Дашков и К, 2017. – 584 с.
17. Леонтьев В.Е. Корпоративные финансы / В.Е. Леонтьев, В.В. Бочаров. – М.: Издательство Юрайт, 2015. – 349 с.
18. Малыгина С.Р., Организация бухгалтерского учета и аудит движения денежных средств / С.Р. Малыгина // Проблемы экономики и менеджмента. – 2016. – №4 (56). – С. 46-49.
19. Мельникова Л.А. Учет и анализ / Л.А. Мельникова, А.М. Петров. – М.:Курс:НИЦ ИНФРА-М, 2015. - 512 с.
20. Миронова А.М. Проблема учета анализа и аудита денежных средств / А.М. Миронова // Молодой ученый. – 2016. – №1. – С. 419-422.
21. Муртазина З.Р. Понятие, сущность денежных средств / З.Р. Муртазина // Экономика и социум. – 2016. - №7(26). – С. 2-6.
22. Поленова С.Н. Бухгалтерский учет / С.Н. Поленова. – М.: Дашков и К, 2018. – 592 с.
23. Стародубцева Е.Б. Современный экономический словарь / Е.Б. Стародубцева, Б.А. Райзберг. – М.:ИНФРА-М, 2017. -512 с.
24. Суспицына Г.Г.Бухгалтерский учет: учет оборотных средств / Г.Г. Суспицына. – М.: НИЦ ИНФРА-М, 2016. – 192 с.
25. Федорова Т.В. Бухгалтерский учет / Т.В. Федорова, Н.А. Лытнева. – М.: ИД ФОРУМ: НИЦ ИНФРА-М, 2015. – 512 с.

Приложение 1

Бухгалтерский баланс АО «Зара СНГ» за 31.12.2015 – 31.12.2017 гг., тыс.руб.

Приложение 2

Отчет о финансовых результатах АО «Зара СНГ» за 31.12.2015 – 31.12.2017 гг., тыс.руб.

Приложение 3

Пример графика документооборота кассовых документов в АО «Зара СНГ»