Файл: Учет наличных денежных средств в кассе предприятия (Понятие денежных средств и нормативно-правовое регулирование их учета).pdf

Источник: составлено на основании Отчета о финансовых результатах [14]

Исходя из представленных расчетов в таблице, можно говорить о том, что организация на протяжении трех отчетных периодов стабильно получало прибыль, прирост которой на конец 2017 года составил 33,80%, что обусловлено увеличением спроса и продаж производимой продукции. Однако заметно увеличение себестоимости на 0,53%.

Иллюстративно динамика изменения экономических результатов представлена на рисунке 2.

Рис.2. Динамика финансовых результатов деятельности за 2015-2017 гг., тыс. руб.

Источник: составлено на основании Отчета о финансовых результатах [14]

Таким образом, предварительный анализ деятельности предприятия за рассматриваемый период свидетельствует о том, что корпоративная система управления в АО «Зара СНГ» отличается эффективностью в достижении поставленных целей. У предприятия наблюдается увеличение чистой прибыли на протяжении периода (33,80%). Кроме того, анализ также показал достаточную долю величины собственных средств для погашения своих обязательств и увеличение долгосрочных обязательств, что является положительным фактором дальнейшей деятельности.

2.2. Порядок ведения кассовых операций в организации

АО «Зара СНГ» обязано вести бухгалтерский учет и отчетность результатов в соответствии с требованиями Плана счетов бюджетного учета и Инструкции по его применению. Наличные денежные средства за оказание услуг, поступающие в кассу организации, должны отражаться на лицевом счете компании в полном объеме.

Организационная структура в организации является линейной, где каждое подразделение подчиняется высшему подразделению по иерархии (рис.3).

Рис.3. Организационная структура АО «Зара СНГ»

Источник: на основании внутренних документов организации [12]

Ответственными за организацию бухгалтерского учета в АО «Зара СНГ», в том числе за соблюдение законодательства при выполнении финансово-хозяйственных операций является главный бухгалтер.

При расчетах с покупателями АО «Зара СНГ» использует контрольно-кассовую машину «ОКА 102К», которая является инструментом контроля за налично-денежным оборотом, полнотой и своевременностью оприходования наличной выручки. К ККМ имеется журнал кассира-операциониста по форме №КМ-4, который применяется для учета операций по приходу и расходу наличных денежных средств, журнал пронумерован, прошнурован и скреплен печатью и подписями.

При принятии денежных средств от покупателя кассир выбивает ему чек на сумму оплаченной услуги. По окончанию рабочего дня кассир АО «Зара СНГ» снимает показания счетчика ККМ, сумма выручки записывается в журнал. Также на сумму выручки кассир составляет приходный кассовый ордер ПКО-1, который регистрируется в журнале регистрации приходных и расходных кассовых ордеров и кассовой книге [12].

Аналитический учет кассовых операций в организации осуществляется кассиром в кассовой книге. Листы этой книги пронумеровываются, прошиваются и скрепляются сургучной печатью. Кассовая книга ведется в двух экземплярах через копировальную бумагу. Второй экземпляр книги в виде отрывных листов служит отчетом кассира и сдается в бухгалтерию. Записи в кассовой книге делают после приема или выдачи денег на основе приходных или расходных ордеров.

По окончании дня кассир подсчитывает итоги операций за день, выводит остаток денег на следующее число и сдает в бухгалтерию отчет вместе с приходными и расходными кассовыми документами.

Составление акта о возврате совершается в конце операционного дня, при подсчете выручки (снятии Z-отчета кассового аппарата). То есть, в тот же день, когда был проведен неверный чек. Акт должен быть подписан комиссией в составе руководителя предприятия, завотделом, старшим кассиром и кассиром-операционистом. Совокупный подсчет ошибочно проведенных сумм и возвратов проводится также в конце дня, аннулированные чеки должны быть отражены в кассовом журнале формы КМ-4.

Первичные документы в АО «Зара СНГ» оформляются в момент совершения хозяйственной операции. Учет ведется с использованием автоматизированной системы бухгалтерского учета «1С «Бухгалтерия 8.2», приходные кассовые ордера и расходные кассовые ордера распечатываются из программы и имеют раздельную (отдельно по приходным и по расходным ордерам) нумерацию без пропусков и регистрируются в журнале регистрации приходных и расходных кассовых ордеров, в котором подсчитываются итоги за день по приходу и выбытию денежной наличности. Так же автоматически на основании приходных кассовых ордеров, расходных кассовых ордеров и платежных ведомостей составляется кассовая книга и отчет кассира. По окончанию месяца кассир проверяет и распечатывает кассовую книгу и отчет кассира, к отчету подбирает документы, распечатанные ранее, в течении месяца, подтверждающие поступление и расход денежных средств [12].

Превышение установленных лимитов в кассе допускается лишь в течение трех рабочих дней в период выплаты заработной платы работникам организации, пособий по временной нетрудоспособности [13, с.52].

Поступление и выдача денег оформляются приходными и расходными кассовыми ордерами. Приходные ордера подписывает главный бухгалтер, а расходные – руководитель и главный бухгалтер.

Кассовые операции отражаются в журнале-ордере № 1, который ведется по кредиту счета 50 «Касса», а также в ведомости № 1 по дебету этого же счета. Записи в этих учетных регистрах (журнале-ордере и ведомости) делают на основании отчетов кассира.

Не менее одного раза в месяц в АО «Зара СНГ» производится инвентаризация наличия денег в кассе, которая осуществляется внезапно комиссией, назначенной приказом руководителя организации, в присутствии кассира. Результаты инвентаризации оформляются актом инвентаризации наличных денежных средств по форме ИНВ–15 . Выявленные недостачи взыскиваются с кассира, а излишки приходуются и зачисляются в прибыль организации.

Денежные средства организации хранятся в банке. «1С: Бухгалтерия 8.2» формирует необходимые бухгалтерские сводные регистры, оборотно-сальдовые ведомости по счетам «50», «шахматки», анализ счета «50» – все те формы, которые необходимы бухгалтеру для учета денежных средств, а так же для расчета итоговых данных, формирующих бухгалтерскую отчетность. Разные виды отчетов можно подготовить с помощью различных параметров. Используя режим формирования произвольных отчетов, можно изменять существующие и создавать новые отчеты и справки как для внутреннего учета, так и для внешний отчетности.

Для учета наличия и движения денежных средств в кассе АО «Зара СНГ» используется активный счет 50 «Касса». Сальдо счета указывает на наличие суммы свободных денег в кассе предприятия на начало месяца; оборот по дебету – суммы, поступившие наличными в кассу, а по кредиту – суммы, выданные наличными. Кассовые операции записываются по кредиту счета 50, к которому открыт субсчет 1 «Касса организации» и отражаются в журнале-ордере №1. Обороты по дебету этого счета записываются в разных журналах-ордерах и, кроме того, контролируются ведомостью №1. Основанием для заполнения журнала-ордера №1 и в ведомости №1 служат отчеты кассира [12].

Кассир несет материальную ответственность за сохранность всех принятых им ценностей и за всякий причиненный в связи с неправильным их применением ущерб организации. Касса должна иметь соответствующее помещение, оборудование и защиту. Руководитель организации обязан после издания приказа о назначении кассира ознакомить его с порядком ведения кассовых операций, после чего кассир заполняет договор о полной индивидуальной материальной ответственности. Второй ключ от кассы хранится у руководителя в сейфе.

Рассмотрим типовые корреспонденции по учету кассовых операций, которые применяются в АО «Зара СНГ» (табл.8).

Таблица 8

Типовые проводки по счету 50 «Касса» в АО «Зара СНГ» по отчету кассира

Окончание таблицы 8

Источник: составлено на основании внутренних документов организации [12]

Приходный и расходный кассовый ордер, а также документы их заменяющие применяются для документального учета и оформления кассовых операций в организации.

В заключении стоит отметить, что бухгалтерский учет наличных денежных средств в кассе организации ведется на основании требований к бухгалтерскому учету, а также соответствии с нормативно-правовыми актами, регулирующие движение денежных средств в организации. В введении учета денежных средств организация применяет унифицированные формы, которые предусмотрены на законодательном уровне. Для автоматизации ведения бухгалтерского учета организация использует систему «1С: Бухгалтерия 8.2», в которой находят отражение все необходимые формы первичной документации.

2.3. Направления по совершенствованию учета наличных денежных средств в АО «Зара СНГ»

В целях повышения эффективности использования денежных средств в условиях рыночных отношений в организации АО «Зара СНГ» необходимо выполнить следующие основные задачи:

1. необходимо обеспечить своевременное правильное документирование операций по движению денежных средств и расчетов;
2. немаловажным является оперативный, повседневный контроль за сохранностью наличных средств и ценных бумаг в кассе предприятия;
3. контроль за использованием средств строго по целевому назначению, за правильными и своевременными расчетами с бюджетом, банками, персоналом, за соблюдением форм расчетов, установленных в договорах c покупателями и поставщиками [25, c.182].

Немаловажным в повышении эффективности работы предприятия является изыскание возможностей рационального вложения свободных денежных средств как источника финансовых инвестиций, приносящих доход.

В настоящее время бухгалтерия предприятия пользуется действующим планом счетов бухгалтерского учета финансово–хозяйственной деятельности организаций и предприятий, утвержденного Приказом МФ РФ от 31.10.2000 г. №94н. Учет денежных средств ведется по журнально-ордерной форме, с применением счета 50 «Касса» [8].

Основными задачами бухгалтерии по учету денежных средств являются: обеспечение их сохранности и правильности использования, строгое соблюдение установленных правил ведения кассовых и банковских операций, правильное оформление движения денежных средств в документах и регистрах бухгалтерского учета.

Проведенный анализ системы учета наличных денежных средств в кассе организации не выявил особых нарушений, которые привели бы к нарушению законодательства в соответствующей области регулирования. Однако в организации можно выявить следующие недостатки и пути их устранения:

1. С помощью проведения исследования первичных документов, которые сдаются кассиром в конце рабочего дня, был выявлен факт неполного или с допущением ошибок оформления ордеров, например, в приходных ордерах отсутствовали подписи должностных лиц.

Для устранения данного недостатка ведения учета денежных средств в кассе необходимо ужесточить ответственности кассиров за нарушение порядка ведения кассовых операций, путем применения административных санкций: выговоров, замечаний, штрафов, увольнений. Также можно порекомендовать усилить контроль по срокам предоставления отчетов кассира главному бухгалтеру.